Какво представляват отсрочените данъчни активи. Отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения. Образуване на отсрочени данъчни активи

В баланса в раздел „Актив“ има ред „Отсрочени данъчни активи“. Като се вземе предвид този показател, се формира нетекущ актив на предприятието. И ако значението на други редове, като „Финансови инвестиции“ или „Нематериални активи“, може да се разбере за първи път, след като се прочете само тяхното определение, то при отсрочените активи всичко е много по-сложно. За да дадете с прости думи дефиниция на това, което е - отсрочени данъчни активи (SHE), можете само да проследите подробно естеството на тяхното възникване и счетоводната процедура.

Какво е отсрочен данъчен актив и естеството на възникването му

Счетоводните правила се различават от данъчното / фискалното счетоводство. Това са две различни системи, всяка със свои цели и цели.

Счетоводството ви позволява да записвате и получавате обобщени данни за състоянието на имуществото на предприятието към датата на отчитане, фискалното счетоводство - формира основата за облагане на печалбата на икономическия субект. Следователно не е изненадващо, че тези две системи отчитат по различен начин доходите на предприятието, балансовата стойност на всички видове негова собственост (виж) и други текущи и нетекущи активи, както и неговите пасиви.

В резултат на това има постоянни и временни разлики (BP) между цифрите в счетоводството и фискалното счетоводство. BP е прогнозната стойност за изчисляване на отсрочения данъчен актив или пасив.

Най-често такива разлики възникват в следните случаи:

• при определяне на дохода (поради разликата в датата на признаване, доходите в счетоводството и в данъчното счетоводство могат да бъдат отразени в различни периоди);
• с различни методи за определяне на амортизация в баланса и при формиране на брутен разход;
• при създаване на резерви (различни методи за изчисляване на резерва за ваканция и резерва за съмнителни дългове).

В допълнение, ТЯ може да възникне, ако компанията е платила данък върху дохода или не е използвала загуба през отчетния период, за да намали данъка върху дохода (вж.).

Ако разликата води до намаляване на фискалната основа за отчетния период, то това е приспадаща се данъчна разлика.

Пример за възникване на ИТ за несъответствие между данъчни и счетоводни данни при определяне на амортизация.

Счетоводна амортизация на дълготрайни активи на TOV A за 2017 г. възлиза на 400 хиляди рубли, а данъчна амортизация - 150 хиляди рубли. TOV "A" има право да намали облагаемата печалба за 2017 г. само с 150 хиляди рубли.

Но в края на краищата сумата на разликата в амортизацията от 250 хиляди рубли остава в счетоводството и тази цифра допълнително участва във формирането на счетоводната стойност на дълготрайните активи на икономически субект.

В този случай компанията може да признае присъствието на SHE в размер на 50 хиляди рубли (250 хиляди рубли х 20%) и през следващия отчетен период, със следващото формиране на амортизационни разходи (вж.), Да намали облагаемата си печалба с тази сума.

Важно! При изчисляване на ТЯ се прилага данъчната ставка, която е установена от Данъчния кодекс на Руската федерация за тези сделки към датата на такава сделка. Но преди да се изчислят отсрочените данъчни задължения (DTL), е необходимо правилно да се изчисли приспадащата се временна разлика.

Отсрочените данъчни задължения също влияят върху формирането на данък върху дохода, като се вземат предвид временните разлики, но когато възникне ИТ, счетоводната печалба е по-голяма от данъчната и тази разлика попада под облагане.

Полезно да прочетете кой може да бъде. Характеристики на сключването на споразумение между номиниран директор и собственик на бенефициент.

Екипът на уебсайта „Свят на бизнеса“ препоръчва на всички читатели да преминат курса „Мързелив инвеститор“, където ще научите как да подредите нещата в личните финанси и да научите как да получавате пасивни доходи. Без примамвания, само висококачествена информация от практикуващ инвеститор (от недвижими имоти до криптовалута). Първата седмица на обучение е безплатна! Регистрирайте се за безплатна седмица на обучение

Как да покажа ТЯ

Отсрочените данъчни активи се отчитат само в счетоводството; тази информация не се въвежда в данъчните декларации.

В допълнение, ТЯ може да се вземе предвид само от платци на данък върху доходите, за които е важна коректността и обективността на формирането на разходната и доходната част на техния бизнес. Опростителите, които плащат данък върху оборота или във фиксирана сума, при попълване на своите финансови отчети, могат да поставят тирета в колоната за ТЯ.

Ако количеството на ИТ към отчетната дата е записано в баланса на предприятието, тогава промяната в състоянието на ИТ и ИТ се отразява в Отчета за финансовите резултати. И двата документа са изготвени като част от годишните финансови отчети.

В баланса SHE се отчитат по сметка 09, като по дебит тя съответства на сметка 68 "Изчисления на данъци и такси", а по кредит също и по сметка 99 "Печалби и загуби".

По дебита отсрочените данъчни активи увеличават сумата на нетекущите активи на даден икономически субект за отчетния период, а по заем те намаляват. След пълното изхвърляне на отсрочения актив той се дебитира по сметката за печалби и загуби.

Използване на ТЯ

В съответствие с PBU 18/02 бизнес субектите имат право да използват ИТ само ако планират да реализират печалба в бъдещи периоди. Невъзможно е да се увеличат загубите за сметка на ТЯ.

В случай, че компанията не очаква печалба в бъдещи периоди, тя ще трябва да ревизира своята ИТ и да я намали с прогнозната сума (размерът на загубата × 20%).

Задължението за преизчисляване на отсрочени данъчни активи може да възникне и ако нормата на дохода се промени по закон. В този случай ИТ се преизчислява към последния ден от старата ставка и резултатът се отразява в печалбата или загубата.

Заключение

Концепциите за SHE и SHE са сравнително нови за руското счетоводство и са взети от международните стандарти за финансова отчетност. Целта на въвеждането на временни разлики е максималното сближаване на данъчното и счетоводното счетоводство за опростяване на процедурите за фискален контрол върху коректността на формирането на данъка върху доходите.

Отсрочените данъчни активи са дълготрайните активи на компанията. Те представляват отсрочен данък върху дохода или по-скоро частта от него, която трябва да намали размера на данъка върху дохода, платим в следващите отчетни периоди.

Сложните и объркващи термини отсрочен данъчен актив и отсрочен пасив са плашещи за мнозина. Всъщност тук няма нищо сложно. След това ще анализираме какво представляват отсрочените активи и тук са временните разлики и как да приложим придобитите знания на практика.

Какво е отсрочен данъчен актив с прости думи

По всяко време във всяка държава възгледите на компаниите - данъкоплатци и държавата относно данъчното облагане бяха диаметрално противоположни. Компаниите са заинтересовани да поддържат минималния размер на данъците, докато държавата, напротив, усърдно затваря всички възможности за укриване на данъци. Едно и също събитие, записано в бизнеса на дадена компания, може да бъде интерпретирано по различен начин, за да отчете печалбата.

Следователно всички приходи и разходи на компаниите в повечето страни трябва да бъдат отчетени в съответствие с два счетоводни стандарта - счетоводство и данък. Първият е регламентиран от счетоводните правила 9/99 и 10/99, а вторият от член 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Например, ако дадена компания има големи разходи за развлечения по вид дейност, тя няма да може да ги вземе изцяло предвид при изчисляването на данъка върху доходите, тъй като законодателството ограничава размера на тези разходи. Разбира се, от гледна точка на предотвратяване на укриването на данъци чрез завишаване на разходите, законодателството работи добре, но какво трябва да направят компаниите, които наистина са направили разходи, „нежелани“ за държавата?

През 2002 г. беше публикуван документ, описващ счетоводните правила в случай на отклонения между двете системи - PBU 18/02. Използването на този документ е задължително за компаниите OSNO. Компаниите с опростена данъчна система могат да избират дали да прилагат стандарта или не. PBU 18/02 разкрива основните понятия и диктува алгоритмите, по които счетоводителят трябва да действа. Но е написано на толкова сложен „официален“ език, че не всеки специалист може да го разбере сам. Освен това веднъж прочетени и разбрани теоретични принципи отново се изтриват от паметта, ако не се прилагат дълго време в работата.

Нека да перифразираме PBU 18/02 и да дадем просто обяснение какво представляват отсрочените данъчни активи и кога те възникват. Ако получените от компанията доходи или направените разходи изискват различно отражение според правилата на счетоводството и данъчното счетоводство, възниква разлика. Тази разлика може да бъде както постоянна, така и временна и може да бъде насочена както към увеличаване на облагаемата печалба в счетоводството, така и в данъка. И във всяка опция възниква определен вид отсрочен данъчен актив (пасив). ...

Диаграмата показва всички възможни разлики и съответните им активи.

Снимка 1... Временни разлики и свързаните с тях данъчни активи

Временната данъчна разлика е разликата между две счетоводни системи, които ще се променят от един отчетен период към следващия и постепенно ще достигнат нула.

Определенията за временни разлики и съответните им отсрочени активи (или пасиви) са показани на фигура 2.

Фигура 2... Определения на временни разлики и съответни отсрочени активи

Да запомня:

Приспадащи се разлики - данъкът от компанията ще бъде „приспадан“ в бъдеще, следователно активът
Облагаеми разлики - бъдещ данък ще трябва да бъде платен - Задължение

Формулата за изчисляване на отсрочени активи (и пасиви) е универсална

ТЯ (ИТ) \u003d ставка на данъка върху дохода × разлика във времето

За да избегнете вечното объркване между отсрочени активи и пасиви, помнете:

ТЯ е актив - държавата има "дълг" към компанията,
ИТ е задължение - компанията има „дълг“ към държавата.

Съвет за най-често срещаните случаи на отсрочени данъчни активи

Отсроченият данъчен актив възниква на практика по-често от пасива, тъй като законодателството има за цел предимно да предотврати прекомерно подценяване на облагаемата печалба.

Ако в хода на бизнес дейностите на компанията има ситуации, изброени в списъка, бъдете внимателни, добавете ИТ или ИТ:

1. Счетоводната политика на дружеството предписва метод на отписване на амортизация, който е различен от линейния. Или полезният живот на новопридобития дълготраен актив се различава от посочения в Постановлението на правителството на Руската федерация № 1 от 1 януари 2002 г.
2. Компанията е продала или се е освободила от дълготрайния актив на загуба. Съгласно счетоводните правила, цялата сума на загубата може да бъде отписана през текущия отчетен период. В данъчното счетоводство загубата ще бъде отписана равномерно в продължение на няколко години (относително казано, остатъкът от полезния живот на дълготрайния актив).
3. Компанията прилага правилата за формиране на първоначалната стойност на нетекущите активи, които са различни от тези, фиксирани в данъчното законодателство.
4. Компанията извърши изследвания или разработки, които не дадоха положителен резултат. Според BU, компанията може да включи разходи за тях в размер на 100% през текущия период. В данъчното счетоводство само 70% от тези разходи могат да бъдат взети предвид и те трябва да бъдат взети предвид равномерно в продължение на 3 години, а 30% формират постоянен данъчен актив.
5. Провизиите са признати. Няма такъв термин в данъчното счетоводство.
6. Курсовите разлики бяха преоценени относно непогасения дълг в т.е. в края на отчетния период в счетоводството. В данъчното счетоводство такива пасиви се преоценяват само към датата на падежа.
7. Счетоводната политика на дружеството предвижда отписване на търговски и административни разходи в счетоводството към себестойността, преди те да бъдат взети предвид при себестойността при данъчното счетоводство.
8. За счетоводни цели беше извършена преоценка на ценни книжа и други финансови инвестиции на пазарна стойност.
9. Счетоводната политика на компанията за признаване на надбавки за съмнителни дългове и бъдещи разходи се различава от съответната данъчна политика.
10. Лихвата, която компанията плаща за заем за дълготрайни активи в данъчното счетоводство, се включва в себестойността на текущия период, а в счетоводството - в себестойността на дълготрайните активи.

Отчитане на отсрочени данъчни активи

Съгласно PBU 18/02 счетоводството за ИТ и ИТ трябва да бъде аналитично, като разкрива информация за всеки нововъзникнал данъчен актив и пасив. Това означава, че счетоводителят трябва да снабди всяка транзакция с ИТ и ИТ с допълнителни анализатори. От друга страна, изпълнителните мениджъри (и инспектори) винаги ще могат да проследяват всички събития, свързани с конкретен актив или пасив, и да определят размера на актива (пасива) по всяко време.

За отчитане на ТЯ се използва сметка BU 09 „Отсрочени данъчни активи“.

За да заредите ТЯ, използвайте окабеляването

Дебит 09 Кредит 68.04

Отписването на активи съответно се отразява чрез обратно осчетоводяване

Дебит 68.04 Кредит 09

Рядко, но има и ситуации, когато част от SHE се окаже непогасена (например ако дълготрайният актив, върху който е начислена SHE, е премахнат от сметката). След това, за да се отпише ТЯ, се формира осчетоводяване

Дебит 91 Кредит 09

Цялата информация за отложените активи може да бъде проследена в отчитането, тъй като тя се съдържа във формуляри 1 и 2 и в бележките към баланса.

В баланса салдото на SHE в края на отчетния период се записва като част от нетекущи активи в ред 1180. В OFP, за да се отрази общата промяна в SHE, има ред 2450 ..

Пример

Компанията е закупила оборудване от чуждестранен доставчик и към датата на отчитане е имала непогасени задължения в размер на 10 000 USD, платими в рубли по обменния курс към датата на плащане. Купената цена е 70 рубли за $ 1.

Съгласно счетоводните правила, дългът трябва да бъде преоценен към отчетната дата, а курсовата разлика се записва в неоперативни приходи или разходи. И съгласно правилата на данъчното счетоводство, дългът в т.к. се преоценява само към датата на уреждане на задължението. Това означава, че ще има временна разлика към датата на отчитане.

В края на отчетния период средната ставка възлиза на 71,25 рубли за единица. Счетоводителят преоцени пасива и получи отрицателна валутна разлика от 12 500 рубли. Това ще бъде и приспадащата се временна разлика. Печалбата в счетоводството през отчетния период ще бъде с 12 500 рубли по-ниска от данъчната.

Като умножи разликата в обменния курс по 20% (ставка на данъка върху дохода), счетоводителят получи SHE в размер на 2500 рубли и направи следното вписване:

Dt 09 Subkonto "Курсови разлики, оборудване X" Kt 68,04 2 500

През следващия отчетен период са погасени задълженията и в края на отчетния период ситуацията с курсовите разлики в счетоводното и данъчното отчитане се изравнява. Обменният курс към датата на падежа беше 70,75 RUB за куб.

Счетоводителят изчисли разликата в обменния курс към датата на плащане - 7500 рубли със знак минус и го записа в извън оперативни разходи. След това той умножи разликата в обменния курс по данъка върху дохода и получи 1500 рубли

Dt 68.04 Cr 09 Subconto "Курсови разлики, оборудване X" 1 000

И накрая, счетоводителят е изравнил данъка върху доходите в счетоводството и данъчното счетоводство, като е направил осчетоводяване

Dt 68.04 Cr 09 Subconto "Курсови разлики, оборудване X" 1 500

В заключение отбелязваме, че въпреки продължаващите опити за сближаване на правилата на счетоводството и данъчното счетоводство, разликите между тези две системи ще продължат дълго време. Затова приемете допълнителните разходи и свързаните с тях допълнителни изчисления. Не забравяйте да проверите отражението в счетоводната политика на всички противоречиви въпроси относно приемането за отчитане на приходите и разходите. Провеждайте, заедно с главния счетоводител, уводни срещи относно записването на ИТ и ИТ няколко пъти в годината, за да се избегнат санкции и глоби от Федералната данъчна служба.

Счетоводството е сложна система, в която всичко е взаимосвързано, някои изчисления следват от други, а целият процес е строго регламентиран на държавно ниво. В него има много термини и понятия, които не винаги са ясни за хората без специализирано образование, но е необходимо да ги разберем в определени ситуации. Тази статия разглежда такова явление като отразяването на отсрочени данъчни задължения в баланса, какво е това явление, за което са необходими други нюанси на емисията.

Баланса

Концепцията за баланса е необходима, за да се стигне до основния въпрос на статията - отсрочени данъчни задължения в баланса. Това е един от основните елементи на финансовите отчети, съдържащ информация за имуществото и средствата на организацията, както и нейните задължения към други контрагенти и институции.

Баланс, известен още като първата форма на счетоводство. отчитане, представено под формата на таблица, която отразява имуществото и дълговете на организацията. Всеки отделен елемент се отразява в собствена клетка с присвоен код. Присвояването на кодове се извършва чрез специален документ, наречен "Счетоводна сметка". Той е официално одобрен от Министерството на финансите и се използва от всички организации, работещи в Руската федерация. Потребителите на информацията, съдържаща се във формуляр № 1, са както самата организация, така и заинтересовани страни от трети страни, включително данъчната служба, контрагентите, банковите структури и други.

Активи и пасиви

Счетоводният баланс е разделен на две колони: актив и пасив. Всеки от тях съдържа редове със специфично свойство или неговия източник на образуване. Как да разберете дали отсрочените данъчни задължения в баланса са актив или пасив?

В актива на баланса има две групи: оборотни и необратими активи, тоест тези, които се използват съответно в производството за по-малко от една година или повече. Всичко това са сгради, оборудване, нематериални активи, материали, дългосрочни и краткосрочни

Задължението отразява източниците на формиране на средствата, изброени в актива: капитал, резерви, задължения.

Отсрочени данъчни задължения в баланса - какво е това?

В счетоводството има две понятия, които са сходни по име и поради това могат да заблудят неинформиран човек. Първият е отсрочен данъчен актив (в съкращението SHE), вторият е отсрочен данъчен пасив (в съкращението IT). В този случай целите и резултатът от прилагането на тези счетоводни явления са противоположни. Първият феномен намалява размера на данъците, които организацията трябва да плати през следващите отчетни периоди. В този случай сумата от общата печалба през отчетния период ще бъде намалена, тъй като данъчното плащане ще бъде по-голямо.

Отсрочените данъчни задължения в баланса са явление, което причинява увеличение на нетната печалба през даден отчетен период. Това се дължи на факта, че през следващите периоди размерът на платените данъци ще бъде по-голям, отколкото в настоящия. От това се стига до извода, че отсрочените данъчни задължения в баланса са пасив, тъй като дружеството използва тези средства в даден момент като печалба, като се задължава да ги изплати през отчетните периоди, които следват.

Как се формират явления като ИТ и ИТ

Организацията поддържа едновременно няколко вида счетоводство, а именно счетоводство, данъчно облагане и управление. Появата на отсрочени данъчни активи и пасиви е свързана с временни разлики в поддържането на тези области на счетоводство. Тоест, ако в счетоводния вид счетоводните разходи се признават по-късно, отколкото в данъчното счетоводство, и доходите по-рано, при изчисленията се появяват временни разлики. Оказва се, че отсроченият данъчен актив е резултат от разликата между размера на платения данък в момента и сумата, изчислена с положителен резултат. Задължението, съответно, е разликата с отрицателен резултат. Тоест, компанията трябва да плати допълнителни данъци.

Причини за временната разлика в изчисленията

Има няколко ситуации, при които има времева разлика в изчисленията на счетоводството и данъчното счетоводство. Те могат да бъдат представени от следния списък:

• Способността на организацията да отлага плащането на данъци или вноски.
• Фирмата от работа наложи на контрагента санкции, но парите не бяха получени навреме. Същата опция е възможна и с приходите от продажби.
• Финансовите отчети показват по-малък размер на разходите от данъчния.
• В Бух. счетоводството и данъчното облагане използват различни методи на амортизация, в резултат на което имаше разлика в оценките.

Отражение във формуляр No1

Тъй като пасивите се отнасят до източниците на формиране на средства и имущество на организацията, те се отнасят до балансовото задължение. В баланса отсрочените данъчни задължения са текущи активи. Съответно в таблицата те са отразени в дясната колона. Този показател принадлежи към четвъртия раздел - "Дългосрочни задължения". Този раздел съдържа няколко суми, свързани с различни източници. Всеки от тях има свой индивидуален код, който също се нарича номер на ред. Отсрочени данъчни задължения в баланса е ред 515.

Изчисления и корекции

ИТ се вземат предвид стриктно в периода, в който са били идентифицирани. За да се изчисли размерът на задължението, данъчната ставка трябва да се умножи по временната облагаема разлика.

ИТ постепенно се гаси с намаляващи временни разлики. Информацията за размера на задължението се коригира в аналитичните сметки на съответната позиция. Ако обектът, за който е възникнало задължението, се оттегли от обращение, в бъдеще тези суми няма да повлияят върху данъка върху доходите. Тогава те трябва да бъдат отписани. Отсрочените данъчни задължения в баланса са сметка 77. Тоест записът за отписване на задължения за пенсионирани облагаеми позиции ще изглежда така: DT 99 KT 77. Задълженията се отписват в отчета за приходите и разходите.

Изчисляване на нетната печалба и текущия данък

Текущият данък върху доходите е размерът на действителното плащане в държавния бюджет. Сумата на данъка се определя въз основа на разликата между приходите и разходите, корекции на тази сума, отсрочени пасиви и активи, както и постоянни данъчни задължения (PNL) и активи (PNA). Всички тези компоненти се добавят към следната формула за изчисление:

TN \u003d UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT, където:

• ТН - текущ данък върху дохода.
• UD (UR) - специфичен доход (специфичен разход).

Тази формула използва не само отсрочени, но и дълготрайни активи и данъчни задължения. Разликата между тях е, че няма временни разлики в случай на константи. Тези суми винаги присъстват в счетоводството през целия процес на икономическа дейност на организацията.

Нетната печалба се изчислява по формулата:

PE \u003d BP + SHE - IT - TN, където:

• BP е печалбата, записана в счетоводството.

Етапи на изчисление и отражение в счетоводството

За да се отразят всички горепосочени явления и процедури в счетоводството, се използват определени транзакции въз основа на одобрения счетоводен план. На първия етап на формиране на сделки и извършване на сетълменти е необходимо да се отразят следните операции:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - записът отразява произведението на оборотите по дебита на сметката по данъчната ставка - това са постоянни данъчни задължения.
• DT 68.04.2 KT 99.02.3 - отразява се произведението от оборотния заем от данъчната ставка - това са постоянни данъчни активи.

Постоянните данъчни активи се формират в баланса, ако печалбата според счетоводните данни е по-висока, отколкото според данъчните данни. И съответно, напротив, ако печалбата е по-малка, се формират данъчни задължения.

На втория етап на изчисленията се отразяват загубите от текущия период. Изчислява се чрез разликата между произведението на крайния дебитен баланс от данъчната ставка в данъчното счетоводство и окончателния дебитен баланс по сметка 09 на счетоводството. Въз основа на горното, ние формираме командировките:

• DT 68.04.2 KT 09 - ако сумата е отрицателна.
• DT 09 KT 68.04.2 - ако сумата е положителна.

В третия етап от изчислението се изчисляват сумите на отсрочени данъчни задължения и активи, като се вземат предвид временните разлики. За да направите това, трябва да определите салдото на облагаемите разлики като цяло, да изчислите салдото в края на месеца, което трябва да бъде отразено в сметки 09 и 77, да определите общите суми по сметките и след това да ги коригирате според към изчисленията.

Какво е счетоводство и данъчно счетоводство, разказахме и посочихме, че PBU 18/02 „Счетоводство за изчисляване на корпоративен данък върху доходите“ се използва за сближаване на двете счетоводни системи и установяване на взаимоотношения. Една от основните категории, въведени с PBU 18/02, бяха отсрочените данъчни активи или накратко SHE. Нека припомним в нашия материал какво е ТЯ и ще ви разкажем как те се отразяват в баланса на организацията.

Какво е тя

Отсрочен данъчен актив е онази част от отсрочения данък върху дохода, която трябва да доведе до намаляване на данъка върху дохода, платим в бюджета през следващия отчетен период или в следващите отчетни периоди (параграф 14 от ПБУ 18/02). Тя се изчислява, както следва:

ТЯ \u003d BBR * C,

където VVR е приспадната времева разлика;

С - ставка на данъка върху дохода.

Типичен пример за възникване на приспадащи се временни разлики е използването на различни методи за изчисляване на амортизацията за счетоводни цели и за изчисляване на данъка върху дохода (параграф 11 от PBU 18/02). Важно е счетоводната амортизация да надвишава данъчната амортизация. Тогава се появява VVR.

Как да вземем предвид ТЯ

За да обобщи информация за наличието и движението на отсрочени данъчни активи, Сметкопланът и Инструкциите за прилагането му са предназначени за сметка 09 "Отсрочени данъчни активи" (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. No 94н).

Отсроченият данъчен актив се признава, както следва:

Дебитна сметка 09 - Кредитна сметка 68 "Изчисляване на данъци и такси"

Съответно намаляването или изкупуването на ИТ се отразява от обратното счетоводно записване:

Дебит по сметка 68 - Кредит по сметка 09

Как да се отрази ТЯ в баланса

Както е посочено в клауза 23 от PBU 18/02, отсрочените данъчни активи в баланса са нетекущи активи.

В текущата форма на баланса, за да се отрази сумата на SHE, т.е. дебитното салдо по сметка 09, е предвиден специален ред 1180 „Отсрочени данъчни активи“ от раздел I „Нетекущи активи“.

Тези организации, които кандидатстват, отразяват отсрочени данъчни активи в ред 1170 „Нематериални, финансови и други нетекущи активи“.

Отсрочените данъчни задължения и отсрочените данъчни активи всъщност представляват специфичен вид вземания и задължения. Самото присъствие на тях в организацията не говори нищо за нейната финансова стабилност или платежоспособност (това показва само някои от особеностите на прилагането на счетоводството и данъчното счетоводство), но този показател все пак влияе върху ефективността на разпределението на средствата.

Какво е ТЯ и ИТ

С прости думи, когато дадено дружество е надплатило данък върху доходите и през следващия отчетен период ще плати по-малко, ние получаваме SHE - отсрочен данъчен актив. Ако компанията не е платила данък върху дохода и ще плати повече през следващия отчетен период, тогава имаме работа с ИТ - отсрочено данъчно задължение.

ТЯ се показват на акаунт 09, ИТ - на акаунт 77, съответните осчетоводявания се правят със същите акаунти. За да бъде отразено в отчитането, има ред в баланса 1180 "Отсрочени данъчни активи", или 1170 "Нематериални, финансови и други нетекущи активи" за опростена форма на отчитане. За ИТ има линия 1420.

Причината за образованието обикновено са особеностите на изчисляването на данъчната основа и прилагането на счетоводството. Класически пример са различни методи за изчисляване на амортизацията, поради което се оказва, че се начислява една сума от данъка, а се плаща друга. За изчисляването в съответствие с МСФО се използва балансовият метод, т.е. сравнение на стойността на активите с данъчната основа за същите тези активи, в резултат на което се разкрива разликата.

Не бива да бъркате ТЯ и ИТ с PNA и PNA. Постоянните разлики възникват по други причини и са от редовен характер, докато ИТ и ИТ са временни.

Например, ако възникването на свръхплащане или недоплащане на данък е свързано с особеностите на амортизацията, тогава щом обектът е напълно износен, разликата, която води до появата на ИТ и ИТ, ще изчезне. Постоянните данъчни задължения и активи възникват по различен начин - например когато определени разходи се отчитат единствено за счетоводни цели.

Следователно те имат условно постоянен характер - обстоятелствата могат да се променят, ако се променят принципите на счетоводството или спецификата на дейностите на компанията. В краткосрочен план обаче тази ситуация е постоянна.

Стойността на ИТ и ИТ в анализа

Както бе споменато по-рано, съществуването на такива разлики само по себе си не говори нищо добро или лошо за компанията, а само характеризира характеристиките на счетоводството. Въпреки това, от счетоводна гледна точка, подобни разлики несъмнено са свързани с ефективността на разпределението на средствата във фирмата.

ТЯ е специфичен тип вземания, ако мога да кажа. Държавата, представена от Федералната данъчна служба, всъщност дължи на тази компания, но няма да върне този дълг - просто размерът на данъка в бъдещия период ще намалее. Разбира се, не се начислява лихва за този вид дълг. Следователно образуването на прекомерно количество SHE е отклоняване на средствата на организацията и намаляване на нейните печалби, което от своя страна не носи никакъв доход като инвестиция и се оказва, че компанията е на загуба.

ИТ от своя страна е специфичен тип задължения. Фирмата всъщност трябва да плати тези пари, но засега ги държи в баланса като пасив. По това задължение тя не плаща лихва, но като че ли привлича средства, които не й принадлежат, но които тя използва.

Следователно наличието на ИТ в разумен размер е от полза за компанията.

Условия за получаване на заем от Сбербанк за пенсионери: суми, срокове, ставки. Изисквания към кредитополучателите, необходими документи. Процедурата за съставяне на договор и плащания.