세금 최적화 배당 계약의 문제. 세금 최적화 "급여 배당금. 배당금 지불 자 - 러시아 조직

과세 2017 : 배당금 양식에서 임금 지불.

이전 기사에서 설명한 모든 것을 초점을 맞춘 임금의 세금 최적화는 NDFL베이스의 수령인에서 과세 대상 가치를 형성하지 않고도 돈을 배포하는 것이 분명하지 않습니다. 이전 기사에서 설명한 계획의 모든 결함으로부터 자유로운 급여 지불은 배당금의 형태로 제공됩니다. 이 세금 최적화 방법은 어떻게 작동합니까? 처음에는 약간의 이론이 있습니다.

국가의 세금 제도는 규칙으로서 순이익을 생산하는 다른 법적 방법과 비교하여 이점의 배당금을 박탈합니다. 이것은 소득세, 보험료, 소득세, 소득세, 보험료, 배당금으로 NDFL 소득세. 그러나 러시아에서 "정확히 검증 된"무언가를 어디에서 보았습니까? 나는 대통령, 새로운 보험료의 새로운 요율을 싫어했으며, 그들이 감소 된 정착지가 없었습니다. 코의 선거는 NDFL의 어린이에게 새로운 이점입니다 ... 결과적으로 2012 년 현재 균형이 파괴되고 배당 계획의 세금 이점이 명백 해졌습니다.

배당의 형태로 급여를주는 것은 무엇입니까?

배당금으로 소득세는 일반적인 개인적인 PMFL의 13 %에 대해 9 %입니다. 결과적으로 배당 임금 지불 방식으로 10 %만이 10 %에 불과합니다. 그것이 어떻게 밝혀 지는지 고려해 봅시다 : 100,000 루블을 지불하는 데 직원을 지불하는 것, 당신은 110,000 루블에 대한 배당금을 청구해야합니다. 그런 다음 소득세는 110,000 * 9 % \u003d 9900 또는 9.9 %가 될 것이며, 이는 FOT에 세금 부담을 형성합니다. 조직의 조직의 존재는 세금 부담을 줄이기위한 설명 된 방법의 적용을 다소 제한하는 주주에게 배당금을 전제로하는 전제 조건이기 때문에 이해해야합니다.

우리가 세금 위험의 관점에서 임금 기금을 최적화하기 위해 모든 방법을 비교하면 신뢰성에 대한 우선 순위가 배당금에 속합니다. 주주를 즉시 주주를 주주에게 즉시 바꾸는 것은 법적 권리입니다. 이전 방법 - 높은 이익 지불 한 명의 직원 - 배당금과 달리 통제 규칙이 없지만 세무 검사의 이익을 일으킬 수 있습니다. 물론 법원에서 급여의 실업자의 성격을 증명하는 것은 거의 불가능하지만, 매우 사법 검토의 확률을 무시하는 것은 불가능합니다.

2009 년 이래로 배당금을받은 이후 "간소인"은 소득세 (러시아 연방에 의해 수정 된 러시아 연방에 대한 러시아 연방의 세금 규정 346.11)가 수령 한 이래로 "단순화"가 될 것입니다. 그러한 개정안으로서, 입법자는 최적화 체계의 적용을 중단 할 계획이다. "수익"은 세율의 세율에 대한 지불 원천을 보유하는 대신 "수익"을 분배하는 대신에 "단순하게"단일 속도로 계산할 때 ...에 LLC 창립자에게는이 방법과 내년을 사용할 수 있습니다.

사실 LLC는 회사의 자본에 참가자의 불균등 한 점유율 (제 2 항의 연방법 28.02.98 No. 14-FZ의 연방법 28)을 분산 할 권리가 있다는 것입니다. 공무원에 따르면 "비례"부분을 초과하는 금액은 배당금에 의해 인식되지 않으며 일반 규칙에 대한 세금이 부과됩니다 (러시아 재무부 06/24/08 번호 03- 03-06 / 1/366).

예를 들어, LLC의 공인 수도에서 개인의 몫은 80 %이며 "수익"개체가있는 "단순한"회사는 20 %입니다. 그러나, 주식 회사의 이익은 구성 문서에 따라 다른 비례로 분포된다 : Physly-40 %, 기업가 - 60 %. 이 경우, 소득 "단순"(20 % : 60 %)의 2/3은 배당금으로 간주되지 않으며, 6의 공무원의 관점에서 6의 세금이 부과됩니다. 퍼센트.

아이디어가 공유되었습니다 이반 Balahnin, 세무사

안전 평가 아이디어

유리 포도린, 러시아 재무부의 세금 및 관세 관세 정책의 특수 세금 부서의 부국장 :

평가 - 1의 1 점 5. 언뜻 보면 아이디어가 매력적으로 보입니다. 그리고 실제로 한 참가자의 관심은 자신의 소득의 또 다른 설립자에게 몇 가지 방법을 제공합니다. 이 참가자만이 아닌 경우에는 관심이 없습니다. 그러나이 경우 세무 당국의 주목을 증가시킨다.

Andrei Brusnitsin, 3 학년 러시아 연방의 주 공무원에게 고문 :

안전 - 3 지점 5. 러시아 연방의 세세 규정 제 346.15 조의 현재 버전에서 2008 년에 "단순 주의적"이 지불 한 배당금으로 9 %의 비율로 세금을 부과해야합니다. ...에 불균형 배당금의 설명에 관한 러시아 재무부의 입장은 사용될 수 있지만, 세무 당국에 의무적이지는 않다는 것을 명심해야합니다. 따라서, 청구 범위는 제외되지 않는다.

Dmitry Grigorenko, 2 학년 러시아 연방 국가 공무원에게 고문 :

이 상황에서는 2 점에서 2 점을 설정했습니다. 검사관은 당사자가 부당한 세금 혜택을 받았다고 결론을 내릴 수 있습니다. 이는 기본 문서에서 쉽게 확인할 수 있습니다. 다량의 경우 또는이 방법을 일정하게 사용하는 경우 의도의 부족을 증명하는 것은 매우 어렵습니다.

이 문제의 아이디어가 평가되었습니다.

알렉산더 코졸 아하 아프, 러시아 재무부의 세금 및 세관 관세 정책의 특수 세금 국제 부서장
특별세 전망부의 부국장, 러시아 재무 재무부의 세금 및 관세 관세 정책
kotova 사랑, 러시아 재정부의 세금 및 관세 및 세관 관세 정책의 시민과 통일 된 사회 납세학과의 과세 부국장
Sergey Tarakanov, 러시아의 연방 세무 서비스 대조국 부국장
Dmitry Grigorenko, 2 차 수업의 러시아 연방 국가 공무원에게 고문
Andrei Brusnitsin, 제 3 회 수업의 러시아 연방 국가 공무원에게 고문
Alexey Sorokin, 러시아 재정부의 세금 및 세관과 관세의 부동산 및 기타 세금 부서
올가 크리니나, 제 3 회 수업의 러시아 연방의 세금 서비스에 대한 고문

청취자의 질문에 세금의 신용 중에 필요한 조직의 다큐멘터리 확인, Alekseeva A.P. 예술 제 3 항의 요구 사항에 따라 설명했다. 311 러시아 연방의 세금 규정의 311 러시아 연방 외부의 세금의 세금 (보유)을 확인하는 서류가 특별 세금 선언에 첨부되어 있습니다.

세금 조세 보류 외국 국가 또는 국제 조약의 입법에 따라, 그러한 문서는 다른 유니폼에서 인증서 또는 확인을 수행 할 수 있습니다. 납세자에서 지불 근원에 세금을 유지합니다.
러시아 조직 자체가 지불 한 세금, 관련 외국 국가의 납세자가 인증 한 서류.

세금 입법안은 세금의 실제 지불 또는 외국 국가의 공제 사실을 확인하는 특정 서류 목록이 없습니다.

따라서 세금 금액이 세금 에이전트에 의해 보관되면 그러한 문서는 외국인 회사의 편지 일 수 있습니다. 공인 된 사람의 서명과 인장 인증을 받아야하며, 세금 납부에 대한 지불 문서가 부착되어야합니다.

조직이 세금 자체를 지불 한 경우, 지불을 나타내는 지불 주문서뿐만 아니라이 국가의 예산에 대한 세금의 실제 세금에 대한 외국 국가의 세무 당국의 확인 일 수 있습니다.

또한 Alekseeva A.P., 조직은 조직에서 특정 세금이 보관 된 것에 따라 외국 국가의 입법 행위로부터 추출물을 납세자에게 제공해야합니다. 그게 뭐야? 이는 세금 검사 가이 세금과 수령 한 소득을 식별하고 소득세와 동일시하는 순서가 필요합니다.

이 문서는이 법의 이름, 숫자 및 날짜 및 세금 이름을 나타내는 원래 언어로 컴파일되어야합니다. 또한 러시아어로 번역 된 그의 번역이 그에게 붙어 있어야합니다.

그러나 실제로, 조세 당국은 제 3 항의 러시아 조직의 소득에서 개최 된 소득세 금액을 시험하는 절차를 수행 할 수있는 절차를 수행 할 가능성을 고려할 때, 311 러시아 연방의 세금 규정 중 311을 요청하는 데 필요한 추가 서류를 요청하십시오.

따라서 러시아 조직의 연습에서 러시아기구의 영구 대표 사무소의 활동과 관련하여 외국 국가의 영토에 관한 면세액을 지불하면서 러시아 세무 당국은 유형과 규모를 확인하는 서류를 요청할 수있다. 소득, 유형 및 비용의 크기뿐만 아니라 세무 회계 등록기.

검증에 제출 된 문서 중 하나라도 외국어로 작성되면 조직은이 문서의 이전을 러시아어로 처리하고 공시적으로 보장해야합니다.

시험을 보유 할 때, 세무 검사관은 요청할 수 있습니다 :
1) 러시아기구가 유료 소득이었던 계약 사본 (계약).
2) 수행 된 작업 수락 행위 사본 (서비스 렌더링);
3) 외국 국가 예산에서 세금 납부를 확인하는 지불 주문 사본.

2008 년 1 월 1 일부터 예술. 러시아 연방의 세금 규정 311은 4 절에 의해 보충된다. 2008 년 1 월 1 일부터 러시아 기관의 소득의 사전 지불 및 소득세가 본사의 위치에서 지급됩니다. 동일한 세금 기관에서 소득세 및 세금 선언에 대한 계산이 제시됩니다.

Alekseeva AP는 외국 조직 (러시아의 영구적 인 표현을 포함하여)을 포함한 납세자가 계산 된 소득세 금액을 줄이는 권리가있는 납세자 조직을 청취자에게 설명했다. GL 규칙에 따라 국가 간의 이중 과세를 피하기 위해 계약이있는 경우에만 러시아 연방의 세금 규정 25 개가 계산되고 소득원의 위치에 지불 된 경우에만 지불합니다. 이것은 제 1 항의 제 1 항에 정의되어있다. 러시아 연방의 세금 규정 275.

2008 년 1 월 1 일, 2008 년 1 월 1 일에 발효 된 이중 과세를 피하기 위해 러시아의 국제 조약 목록은 러시아 No. 6-2 / [이메일 보호] 2008 년 25. 03.

따라서 러시아와 외국 국가가 관련 조항이 포함 된 합의를 체결하면 외국 국가에서 지불 한 배당금의 형태로 소득세의 오프셋이 제공 될 수 있습니다.

세금 목적을위한 "배당금"의 정의는 예술에서 제공됩니다. 43 세금 규정은 러시아 연방의 세금 규범 (배당금이 세금 이후 이익을 배분하는 동안 주주 (참가자)가 수령 한 소득을 인정합니다 (특권 주식에 대한 관심의 형태로 포함 된 이익 형태 포함) 주주 (참가자)는이 조직의 법정 (공유) 자본에있는 주주 (참가자들)의 비례도 주식을 주식 (공유)합니다.
배당금은 또한 외국의 법률에 따라 배당과 관련된 러시아 연방 외부의 출처에서받은 소득을 포함합니다. "

배당금에 의해 인정되지 않음 :
1) 주주 또는 자연 형태로 조직의 청산으로 주주 (참가자)에 대한 지불 (참가자)에 공인 자본금에 대한 주주 (참가자)를 초과하지 않는 지급;
2) 부동산과 동일한 조직의 주식을 이전하는 형태로 조직의 주주 (참가자)에 대한 지불;
3) 경제 사회가 제작 한 주요 활동 (기업가와 관련이 없음)을 유지하기위한 비영리 단체에 대한 지불은이 비상업 기관의 공헌으로 전적으로 기여한 자본을 유지합니다.

납세자의 소득원이 외국 조직인 경우, 예술 1 항에 따르면. 러시아 연방의 세금 규정 275, 획득 된 배당금에 대한 세금의 양은 납세자가 수령 한 배당금의 양과 예술 제 3 항에 의해 제공되는 관련 세율을 기준으로 납세자에 의해 결정된다. 284 러시아 연방의 세금 코드.

따라서 외국 조직으로부터 배당을받은 러시아기구는 독자적으로 배당금으로부터 세금 금액을 결정하고 예산으로 옮겨야합니다. 2008 년 이래로 외국 조직으로부터받은 배당금에 대해 0 % 또는 9 %의 세율이 적용됩니다.

다음 조건이 동시에 수행되는 경우 제로 세율이 적용됩니다.
1) 배당금 지불 당일에, 적어도 365 일 동안 배당금의 수령자는 지속적으로 소유됩니다.
a) 외국 기관의 배당금의 공인 자본에 대한 50 % 이상.
b) 외국 조직 배당금이 지불 한 총 금액의 적어도 50 %에 해당하는 금액에 해당하는 금액에 대한 배당금을받을 권리를 제공하는 수탁금 영수증;
2) 배당금을받을 권리를 부여하는 공유 또는 수탁자 수령 비용은 5 억 루블을 초과합니다.
3) 유료 배당금이 국가 또는 해외 지역으로 인정받는 영토에 등록되지 않은 외국 조직. 그러한 주와 지역의 목록은 러시아 재무 재무부 (러시아 연방의 세금 규정 284 항, 러시아 1080 호의 재무 재무 정도의 부속서의 284)가 승인되었습니다. . 2007).

현재 소득세에 대해 0 %의 세율을 적용 할 권리를 확인하는 데 필요한 서류 목록이 결정됩니다. 납세 당국에서 납세자는 다음을 제공 할 의무가있다.
1) 조직의 배당금 또는 수탁금 영수증에 대한 공헌 (공유) 자본 (펀드)의 기여 (공유)의 소유권의 소유권의 소유권 (획득)에 대한 정보가 포함 된 서류는 권리를 부여합니다. 배당금을 받는다.
2) 관련 권리의 취득 비용 (취득)에 관한 정보.

제 1 항의 제 1 항에 따라 주식 참여 (배당금)의 수익. 러시아 연방의 250 러시아 연방의 세금 규정은 러시아 연방의 소득세에 대한 세금 기준을 계산할 때의 비 평가 수익으로 인정 받고 있습니다.

예.
러시아 밖에 위치한 조직의 지부는 5 만 유로의 양에 그의 머리 회사를 찬성하여 배당을 배포했습니다. 이중 과세를 피하기 위해 국제 동의가 없다고 가정 해보십시오. 조직의 납세 의무액을 계산하십시오. 러시아의 배당금의 세율은 9 %이므로 세금 금액은 4,500 유로 (50,000 유로 × 9 %)입니다.

그리고 이중 과세를 피하기 위해 계약이 있으면 해외에서 배당금을받는 조직과 세금 공제를 지출하는 방법을 알아야합니다.

Alekseeva a.p. 청취자에게 설명 :
1) 국가의 과세에 대한 세금 협정에 설립 된 우대 비율 - 소득원은 외국 기업의 수도에서 러시아기구의 참여 정도에 달려있을 수 있습니다.

이 상황은 시험에 취해질 수있는 배당금에 대한 최대 세의 세금 계산 절차에 영향을 미칩니다.

2) 세금 협정에 수립 된 세율이 확립 된 세율의 적용을위한 러시아 조직은 등록 장소에서 민수 기관에서 러시아의 거주지의 확인 (인증서)을 받아야한다.

이전에는 법인이 세금 관리, 국제 협력 및 러시아의 연방 세무 서비스의 정보 교환을위한 정보 지원 관리에 대한 언급을 발표했습니다. 2008 년 2 월 18 일부터 러시아 연방의 세금 거주자의 지위를 확인하기위한 절차를 승인 한 26. 02. 2008 년 26.02.28 년 2 월 18 일부터 시작되었습니다. 이러한 상태의 존재에 관한 정보의 발행은 FTS의 간역 검사원에 의해 수행된다.

조직은 임의의 형식의 성명서를 FTS에 제출해야합니다. 외국 상태에서 소득을 얻는 사실에 대한 가능성을 나타내는 문서 사본; 납세자와의 등록 증명서를 사본하고 등록부에 입장을 만드는 데 있습니다. 세금 거주 지위 세무 당국은 필요한 모든 서류를 수령 한 날로부터 30 일 이내에 확인해야합니다. 이 경우 인증서는 현재 캘린더 연도뿐만 아니라 이전 해에도 발행 할 수 있습니다. - 요청 된 기간에 해당하는 문서의 가용성이 가능합니다.

3) 해외 유료 세무 예금의 자격 증명을 러시아 세무 당국으로 적용하려면 특별 세금 신고서를 제출하고 관련 문서를 첨부해야합니다.

해외에서 조직이 얻은 배당금에 대한 크레딧 규칙 : 외국 국가의 입법에 따라 계산되고 지불 된 세금 금액은 러시아어 요금으로 계산 된 세금 금액에서 차감되지만 러시아에서 지불해야하지만 러시아어 요금 .

예.
호주에 위치한 조직의 지부는 50 만 루블의 양에 그의 머리 회사를 찬성하여 배당금을 분산 시켰습니다. 러시아 연방 정부와 호주 정부 정부 간의 협정은 이중 과세를 피하고 2000 년 9 월 7 일 소득에 관한 세금 회피를 예방하기 위해 배당금은 5 %의 비율로 세금이 부과 될 수 있음이 확립되었습니다.

배당금의 세금은 25,000 루블 (500,000 × 5 %)을 지불했을 때 보관되었습니다.
외국 국가 (호주)에서 지불 한 납세 금액을 시험하기 위해 러시아 기관은 러시아 연방 외부의 출처에서 러시아기구가받은 세금 신고서와의 세금 선언 대회에서 납세자에게 제출했다.

호주에서 지불 한 세금 금액은 25,000 루블입니다.
결과적으로 조직은 러시아 루블 금액으로 러시아 예산으로 세금을 지불해야합니다. (45 000 루크. - 25 000 000 문지름).

러시아어 요금 및 러시아에서 지불 해야하는 민간인이 계산 된 세금보다 많은 세금이 계산되고 지불 된 세금이 더 많으면 오프셋이 이루어지지 않습니다.

예.
인도에 위치한 조직의 지부는 50 만 루블의 금액으로 헤드 회사를 찬성하여 배당금을 배포했습니다. 러시아 연방 정부와 인도 공화국의 정부와 1997 년 3 월 25 일 수입에 대한 이중 과세를 피하기 위해 평가 금액은 10 %로 지불금을 부과 하였다.
배당금의 세금은 50,000 루블 (500,000 × 10 %)이 지급되면 유지되었습니다.

세금 부채 금액을 계산하십시오.
획득 한 배당금 (국제 조약 제외)에 대한 러시아의 세율은 9 %입니다 :
500 000 문지름. × 9 % \u003d 45 000 000 문지름.
인도에서 지불 한 세금 금액은 50 000 루블입니다.
결과적으로 조직은 테스트를 수행 할 수 없습니다.

그리고 해외에서 배당을받는 조직이 USN의 지불에 번역되면? 그들은 신용을 유지할 권리가 있습니까?

러시아 연방의 세금 규범은 해외에서 지불 한 세금 테스트를 수행 할 수있는 그러한 조직을 제공하지 않습니다. 납세자의 질문, 러시아 연방 재무 재무 재무부는 4 월 13 일, 2005 년 4 월 13 일, 2005 년 4 월 13 일, 27-03-02-04 / 1/97 "단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직의 배당금에 대한 다음을 말했습니다.

"예술에 따라. 러시아 연방 배당의 세금 규범 43은 주주 (참가자 참가자)에 따르면, 세무 (특권 주식에 관심있는 형태로 관심의 형태로 포함 된이자의 형태로 포함 된 이익을 포함하여) 조직의 주주 (참가자)가받은 소득을 인정합니다. )이 조직의 법정 (공유) 자본에있는 주주 주주 (참가자)에 비례하여 주가 (주식).

단순화 된 세금 시스템의 사용과 관련하여 지불 한 단일 세금의 과세 대상은 소득 또는 소득이 비용의 양 (코드 제 346.14 조 제 1 항)만큼 감소합니다.

제 1 항에 따르면. 346.15 코드, 상품 판매 (작품, 서비스), 재산 판매, 재산 판매, 재산권 및 비 비활성성 소득의 판매는 제 249 조 및 250 조에 따라 조직에 의해 결정됩니다. 이러한 코드 (249 및 250)의 경우 코드 25 장의 다른 제품에 대한 참조가 있으며이 기사의 규범은 이벤트의 단순화 된 세금 시스템에서 고려 될 수 있습니다. 그들이 다른 조항 챕터 26.2 코덱스와 모순되지 않는 것 .

따라서 배당금 형태로 소득 수령자가 단순화 된 세금 제도를 적용하는 조직이 이중 과세를 피하기 위해 소득 (배당금)의 소득원에서 과세해서는 안됩니다.

동시에 러시아 No. BG-3-02 / 585의 내과부의 내무 지시에 따라 승인 된 회사의 이익 단체에 대한 충전 선언에 대한 지침서의 제 10 항에 유의해야한다고 주목해야한다. 2001 년 12 월 12 일, 소득세 계산의 010 라인은 배당금의 양을 포함하여 주주 (참가자)의 회의 결정에 의한 주주 (참가자)에 대한 주주 (참가자)간에 주주 (참가자)에 분배 된 배당금으로 표시됩니다. 소득세 납부자, 소득세 지불 자, 특히 법적 기업 및 조직이 적용되지 않는 상호 투자 기금이 아니라, 러시아 연방의 개인에게 지불하는 소득세 펀드 (참가자)는 소득세 지불자 (참가자)를 지불합니다. , 외국 단체와 개인 - 러시아 연방의 비가 주민.

그 후 , 접수 된 배당금의 전액은 조직에 포함될 것입니다 - 비 딜러 수입에서 USN의 지불 자.

러시아의 Mns 주문 번호 BG-3-23 / [이메일 보호] 2003 년 12 월 23 일의 선언과 지침의 형태를 승인하여 외국 예산에서 세금을 지불하는 회사를 채우기 위해 승인했습니다. 세금 신고는 모든 세금 기간 동안 러시아 회사 등록 장소에서 조직이 제공하고 해외 기금 지불시기에 상관없이 제공됩니다. 유일한 조건은 이익 선언과 동시에 제출되어야하며 지불 금액은 "외국"세금으로 줄어 듭니다.

예술을 기반으로합니다. 311, 러시아 연방의 세금 규정뿐만 아니라 조직의 소득세에 대한 소득세에 대한 세금 신고서를 완료하기위한 지침은 러시아 제 247 호의 재무부의 순서로 승인되었습니다. 02. 2006 년, 세금 신고서 세금 신고의 020 시트 02, 비 비활성의 총 금액을 반영합니다 매출액 예술에 따라보고 (세금) 기간 동안 납세자가 기록했습니다. 250 NK 러시아 연방 (이는 러시아 기관이 수령 한 총 배당금을 외국 상태에서 소스로부터 수령 한 총 배당금을 포함시킬 수 있습니다).

또한 러시아 연방에서 지불 할 수있는 소득세의 양을 결정하기위한 배당금의 총 소득은 러시아의 소득세에 대한 세금 신고서에 반영됩니다. 조직 (시트 04 행 010).
배당금은 다른 속도로 세금이 부과되므로 24 %의 비율로 세금 기준 과세 금액을 제외하고 세금 선언의 060 라인에서 반영된 이익에서 제외한 070 시트 02 "수익에 표시됩니다. List 02 "라인 010 시트 04 Nd에 반영됩니다.
세금 신고서의 050 시트 04는 외국 국가의 영토에서 러시아기구가 지불 한 배당금의 세금 금액을 반영하고 러시아 연방에서 러시아 연맹에서 소득세 지불을 통해 러시아 연방 (계산)으로 채택 된 특별 선언 (계산) 납세자.

조직은 세금의 실제 지불 또는 특별 세금 선언에 대한 외국 국가의 공제를 확인하는 서류를 첨부해야합니다.

그러나 세금 법안은 세무 상담원 세무 요원이 문서가 정확히 확인되는지 조절하지 않습니다. 따라서 조직은 세금 요원이 세금 보존을 확인하는 모든 문서를 제출할 수 있습니다.

이 문제에 대한 러시아 재무 재무에 대한 의견은 2005 년 1 월 26 일의 No. 03-08-05에 명시되어 있습니다.

"예술에 따르면. 러시아 연방의 세금 규범 311은 러시아 에서이 세금을 지불 할 때 러시아 기관의 외국의 법령에 따라 지불 된 세금 금액이 계산된다는 것을 제공한다. 대외 국가 또는 국제 조약의 법령, 민수원의 입법에 따라 러시아의 시험에 관해서는 러시아 연방 외부의 세금 납부에 대한 세무 요원의 확인을 제공 할 필요가있다.
우리의 견해에서, 그러한 문서는, 특히 조직의 서한, 즉 공인 된 장교가 서명 한 납세자 인 납세 대리인, 납세자에게 지불 명령을 적용하여 인쇄하여 인증을받을 수 있습니다. 관련 금액은 소스가 보유한 세금으로 (Mark "" "" ")"로 유지됩니다.

Alekseeva a.p. 청취자와 해외 유료 세금의 상쇄가 다음과 같은 경우 조직에 제공되지 않는다는 사실을 알 수 있습니다.

1) 배당원이 외국 조직 인 경우 - 러시아 연맹이 이중 과세를 피하기 위해 계약이없는 국가의 거주자;

2) 해외에서 지불 한 소득 금액 이이 외국 국가의 과세 대상이 아니라, 러시아 연방 (러시아 기관의 수입 납부 원천)이 결론을 내린 국제 세금 협정의 조항에 따라 );

3) 러시아의 러시아기구가 러시아기구가 러시아 조직에 의해 제공된 경우 (서비스)가 외국 조직이라는 사실에도 불구하고

외국과의 합의에 따라 계약 하에서 러시아 조직의 소득이 러시아 영토에서 과세되며, 그들과의 세금은 수입을 지불하면서 해외에 보관되어 조직이 유효하지 않은 권리가 없습니다. 그러나이 사건을 보유하고 있기 때문에 불법이기 때문에 러시아 조직은 기울어 졌던 세금 환급을 요구하는 외국 국가의 세금 구조의 대표자에게 적용되어야한다.

세금 환급 절차는 러시아기구의 매출의 과세가 발생한 외국에서만 구현 될 수 있으며, 외국 국가의 내부 세금 법령 및 특정 국제 조약 협상세에 의해 수립 된 절차에 따라 구현 될 수 있습니다 문제.

그러나외국 국가의 영토의 러시아 조직의 매출에서 유지 된 세금 금액의 수익은 다음과 같은 경우 가능합니다.

1) 국제 조약은 러시아 연방 외부의 출처에서 러시아기구가받은 특정 유형의 소득에 관한 특혜 정권을 제공합니다.

2) 러시아 조직은 출처에서 소득을 받거나 외국에서의 활동 이행과 관련하여 러시아 연맹이 체결되어 국제 조약을 규제하는 세무 문제가있다.

3) 러시아 조직은 적절한 세무 당국에 외국 국가를 제공 할 것이며, 이는 러시아 연방의 지속적인 위치 확인을위한 세금을 반환하는 절차를 수행합니다.

관련 국제 조약의 조항이 러시아기구가 지불 한 특정 유형의 소득과 관련하여 제로 비율로 제공되며 이러한 소득에 대한 세금이 유지되어 세금 환급이 전액으로 이루어집니다. .

또한 합계에 이중 과세를 피하기 위해 협정 조항이 이루어진 세금이 이루어진 경우, 소득 수령자의 영구적 인 위치 (거주 국가)의 국가에서만 러시아 조직이 지불 한 소득세의 과세를 위해 러시아기구 (러시아어 국가) 조직), 즉 러시아 연방에만 있습니다.

관련 국제 조약의 조항이 러시아 조직이 지불 한 특정 유형의 소득과 관련하여 가능한 과세 (비율이 감소)에 대한 한계 수준을 위해 제공되며 세금은 외국 국가의 법률, 수익은 과도한 세금이 부과 된 양으로 이루어집니다.

러시아 연맹이 결론을 내리고 이중 과세를 피하기로 결론을 맺고 계약을 체결 한 외국에서의 러시아기구의 수입에 불필요한 세금 수익률은 이중 국가의 세무 당국이 제공된 문서. 특정 문서 목록은 외국 상태의 내부 세 조항에 의해 설정됩니다.

이 기사는 러시아 전외에서 운영되는 외국 단체와 (또는) 외국 조직과 상호 작용하는 러시아기구에 대한 소득세를 계산할 때 세미나 "상쇄됨에 따라 해당 세미의 자료를 작성했습니다. 러시아 연방 출처의 외국 기관의 과세 "회사의 주최자"사업의 기본 사항 ".

세미나 재료는 Panova z.e를 분석했습니다.

주주들은 자본을 공유하기위한 공헌의 형태로 회사에 투자하며 투자 기금을 초과하는 금액에 투자를 반환 할 것으로 예상됩니다. 참가자의 소득은 두 가지 주요 구성 요소로 구성됩니다 - 주식의 가치와 배당금의 양을 증가시킵니다. 배당금의 세금 결과는 누가 그들의 지불 자이며 수령인인지 직접적으로 의존 할 것입니다.

세금의 목적을 위해 배당금은 주주가 소유 한 주주에 따르면 주주 (주식)에 의해 소유 한 주주에 따르면 주주가 소유 한 주주에 따르면 주주 후에 이익을 배포 할 때 주주 (주)에 따르면 주주 (주주)에 따르면 주주 소유주에 따르면 주주 주주 주주 주주가 소유 한 주주에 따르면 이 조직의 수도 (러시아 연방의 세금 규정 43).

제한된 책임 회사는 참가자간에 분포 된 이익의 일부가 민법 배당에서 언급되지 않습니다. 그러나 세금 목적을 위해 그러한 소득 분포는 배당금 지불에 의해 여전히 인정됩니다.

배당금에는 외국의 법률에 따라 배당과 관련된 러시아 연방 외부의 출처에서받은 소득도 포함됩니다.

배당금에 의해 인정되지 않음 :
-이 조직의 공인 자본에 대한 주주 기여를 초과하지 않는 조직을 초과하지 않는 조직의 제거에서 통화 또는 자연스러운 형태의 주주 지불;
- 부동산과 동일한 조직의 주식의 형태로 조직의 주주에 대한 지불;
- 주식 자본 이이 비상업적 조직의 기부금으로 구성된 경제 사회가 제작 한 주요 법정 활동 (사업 활동과 관련이 없음) 이행을 위해 비영리 단체에 비영리 단체에 지불합니다.

배당금의 특징

원칙적으로, 배당금은 사회의 결과를 조약 한 후 회계 연도가 끝날 때 지불됩니다. 동시에 법안은 1 년 동안 중간 배당금을 지불 할 수 있습니다. 따라서 제한된 책임 회사는 참가자 2 사이의 순이익 분포를 결정하기 위해 6 개월 또는 1 년마다 한 번 올바른 분기별로 정자가 있습니다.

공동 주식 회사 3에 비슷한 규칙이 설정됩니다. 특히 사회는 1/4 분기의 결과, 회계 연도의 9 개월, (또는) 회계 연도의 결과에 대한 권리가 있으며, 배당금에 대한 배당금을 선언합니다. 이 결정은 해당 기간이 끝난 후 3 개월 이내에 수행 할 수 있습니다.

제 2 항의 제 2 항에 따르면, 법률 208-FZ의 42, 배당금의 근원은 재무 제표에 따라 결정된 회사의 순이익이 이익을 얻는 것입니다. 사실, 이것은 추가 또는 예비 자본으로 그러한 출처를 희생 할 때 배당금을 지불 할 수 없음을 의미합니다. 동시에, 순이익은 지난 몇 년의 이익을 고려하여 순이익이 성장하고 지난 수년간의 이익으로부터 배당금을 지불 할 권리가 있다는 사실에 근거한다.

얼마 전이 문제에 대한 불확실성이있었습니다. 따라서, 러시아 재무부는보고 해의 순이익 (08/23/02 번호 04-02-06 / 3/60)만의 순이익을 희생하는 데 배당금을 지불 할 수 있다고 여겼다. 그러나이 위치는 꽤 논란의 여지가 있습니다. 그녀와 재판관에 동의하지 않았습니다 (예를 들어, 10.05.05 번호 A55-9560 / 2004-43에서 볼가 지구의 FAS의 해상도. - 노트. 사설)...에 또한 지난 몇 년의 할당되지 않은 이익으로 인해 배당금을 지불 할 권리는 예술에서 변경된 변화가 제공됩니다. 법률 번호 208-FZ 42.

따라서 연초에 회사의 순이익은 1 천만 루블이며 올해의 이익은 100 만 루블뿐입니다. 그러면 올해의 결과에 따르면 배당금은 11 억 만 금액으로 지불 할 수 있습니다. 루블.

배당금의 과세 정권은 어떤 조직이 그들을 지불하고 수령자인지에 달려 있습니다. 동시에 세법은 러시아어와 외국인 모두에게 다양한 세금 보존 규칙을 수립합니다. 이러한 규칙을 더 자세히 고려하십시오.

배당금 지불 자 - 러시아 조직

러시아 기관들 하에서 러시아 연방의 법안에 따라 형성된 법인 (러시아 연방의 세금 규정 제 2 항)에 따라 형성된 법인으로 이해되어야한다. 따라서 외국 기관의 100 % "딸"이 러시아에 등록되면 러시아 회사로 간주됩니다. 배당금 지불자는 소득세의 기초를 결정하는 데 비용의 일환 (러시아 연방의 세금 규정 제 270 조 제 1 항)을 고려하지 않는다는 점에 유의해야합니다.

특별 세금 정권의 사용은 배당금을 지불 할 때 세무 요원의 의무를 실행하는 것에서 조직을 면제하지 않습니다.

배당금 지불 자 - 납세자

납세자로서 발행자는 배당금의 금액으로 세금을 부과 할 의무가 있습니다. 세금을 지키는 절차는 어떤 사람에게 지불되는지에 달려 있습니다. 배당금이 개인을 위해 의도 된 경우 지불자는 지불자를 유지하고 다음 요금으로 NDFL 예산으로 이전 할 의무가 있습니다.
9 % - 개인의 경우 - 러시아의 세금 거주자 5 (러시아 연방의 세금 규정 224);
30 % - 러시아의 주민 (러시아 연방의 세금 규정의 324 항의 324 항).

개인을 찬성하여 지불 한 배당은 노동이나 민법 협약과 관련이 없기 때문에 ESN의 적용을받지 않고, 그 주제는 업무 수행 (서비스 제공) (러시아의 세금 규정 236 개) 연합). 이 결론은 러시아 재정부의 재무부의 설명에 의해 확인됩니다 (예 : 05.10.06 No. 03-05-02-04 / 152의 편지). 노트. 사설짐마자 러시아 기관에 찬성하여 배당금을 지불 할 때, 수혜자가 외국 회사 인 경우 세금은 9 %의 비율로 개최됩니다. 세율은 15 % (러시아 연방의 세금 규정 284) ...에

전문가의 의견
Dmitry Osipov, 러시아 재무부의 세금 및 관세 관세 정책의 수석 전문가

배당금 지불에 관한 주식 회사에 입학 할 수있는 세금 범죄 중 하나는 불법적 인 개념 (불완전한 상장) 금액을 보유하고 납세자에게 예산으로 옮기는 것입니다 (세금 코드 제 123 조 러시아 연방의).

주주에게 지불 한 배당금의 형태로 소득에서 계산되고 유지 된 세무 대리인은 그러한 소득의 지불 일로부터 10 일 이내에 10 일 이내에 예산으로 이전되어야합니다 (러시아의 세금 규정 287) 연합).

배당금 지불 기간과 절차는 공동 주식 회사의 전세 또는 주주 총회의 결정에 의해 결정된다는 점에 유의해야합니다. 배당금 지불 기간의 법령이 결정되지 않은 경우, 지불 한 날짜로부터 60 일을 초과해서는 안된다 배당금은 예산에 지불 할 수있는 배당세의 세금이 나열된 세금 범위 상황으로 간주되지 않습니다. 적시에..

배당금 지불 자 - 특별한 사용자 사용자

회사 발행자는 특별 세금 정권을 적용 할 수 있으므로 단일 세금을 지불하기 위해 주요 세금 (소득세 포함) 대신에 이 경우에 세금 순서가 바뀔 것입니다.

배당금 지불자가 단순화 된 세금 제도 (usn) (usn) (러시아 연방의 세금 규정)를 적용 한 다음 과세의 대상으로 소득을 선택합니다 (이 경우 세율은 6 %) 또는 소득 비용의 양 (세율 15 %) (러시아 연방의 세금 규정 346.20)까지 감소. 동시에 통합 세금을 계산하기 위해 비용으로 배당금이 인정되지 않습니다. 동시에, USN의 사용은 배당금을 지불 할 때 세무 요원의 의무를 실행하는 것에서 조직을 면제하지 않습니다. 이러한 위치는 러시아 재정부 (11.03.04 번호 04-02-05 / 3/19의 편지, 07.22.04 번호 03-03-05 / 1/85)를 준수합니다. 노트. 사설).

배당금 지불 인 USNS를 사용하는 또 다른 문제에 직면 해 있습니다. 사실은 그 입법에 따라 배당금의 근원이 재무 제표 (법 제 208-FZ 제 42 항의 제 2 조 제 2 항)에 따라 결정된 회사의 순이익입니다. 그러나 "간소인"은 회계 기록을 유지할 의무가 없습니다 (회계시 21.11.96 No. 129-FZ 21.11.96 No. 129-FZ "의 제 3 항의 연방법 4").

문제는 다음과 같은 상황에서 순이익 금액을 결정하는 방법이 발생합니까? 한 번에 그에게 대답은 세금과 재무 부서를 받았습니다. 그들의 의견으로, USN을 사용하는 납세자는 회계 기록과 회계 보고서 (2007 년 12 월 15 일, 2007-11-04 / 2/154)의 재무부의 편지를 실시해야한다. 조직이 USN을 사용하는 동안 회계를 수행하지 않으면 복원되어야합니다 (11/11/04 번호 21-09 / 72969의 모스크바의 UFN의 편지). 노트. 사설짐마자 회계를 설명하지는 않지만 배당금을 지불하지 않는 납세자는 실제로 법률 208-FZ의 규범을 위반합니다.

유사한 상황은 유사한 수입 (러시아 연방의 세금 규정 26.3)과 단일 농업 세금 (러시아 연방 세제 규정)에 대한 단일 농업 세금과 관련하여 개발되었습니다.

첫 번째 경우 기본 세금 세트는 유충 소득 (세율 15 %)에 대한 단일 세금으로 대체됩니다 (세율 15 %), 기업 활동 유형의 유형의 기본 수익성 및 물리적 지표에 기초하여 계산되는 가치 ( 직원 수, 거래실의 면적 등). 따라서, 그러한 과세 시스템을 통해 납세자 비용은 단일 세금의 양에 영향을 미치지 않으므로, 후자의 크기는 배당금이 지급되는지 여부에 의존하지 않는다는 것을 의미합니다.

납세자가 단일 농업세를 지불하면 배당금이 관련이없는 경비 (러시아 연방 세금 규정 346.5)가 관련이없는 비용의 양에 대해 세금의 대상이 감소한 소득을 인정 받고 있습니다.

배당 수령인 - 외국 조직

배당금 수령자가 러시아 연방의 세금 거주자가 아니면 세금은 지불 한 배당금 금액을 적절한 세율 (세금 RF 제 275 조 제 3 조)을 곱한다. 동시에, 이중 과세의 회피에 관한 국제 협약은 배당금에 대한 세율을 줄일 수 있습니다. 이 경우에 세금 계획의 본질은 이러한 계약의 올바른 적용입니다. 이들을 사용할 때, 그 사람의 오른쪽에 세율이 저하되는 다큐멘터리 확인에 문제가 발생합니다.

그래서 외국 조직의 경우, 세율 감소 권리를 확인하는 절차는 예술에 의해 수립됩니다. 312 러시아 연방의 세금 코드. 러시아 연방 국제 조약의 규정을 적용 할 때 외국 조직은 러시아가 국제 조약에 의해 결론을 내리고있는 주에서 일정한 위치를 가지고 있는지 확인하여 수입을 지불하는 납세자에게 제출해야 함을 나타냅니다. 확인은 해당 외국 국가의 유능한 당국에 의해 인증되어야합니다. 이러한 문서가 외국어로 컴파일되면 세무 요원도 러시아어 6으로 번역하는 것 같습니다. 원고가 아닌 문서의 공증 된 복사본을 나타낼 수 있습니다.

위의 확인의 외국 조직을 제출할 때 지불 원료 또는 낮은 요금으로 세금 공제에서 세금 공제로부터 면제됩니다. 일반적으로 외국 조직에 대한 배당금을 지불 할 때 세율은 15 %입니다. 분명히 국제 협정이 동일한 비율을 확립하는 경우,이 외국 조직의 끊임없는 위치 확인을 문서화하는 것은 의미가 없기 때문에 세금 이점을 제공하지 않을 것입니다. TME TIM 정보, 경우에 따라 세율이 적은 자본의 투자 금액과 합의와 관련이 있습니다.

실제로, 상황은 세금이 평소에 유지되었을 때 종종 발생하고 외국 조직은 필요한 서류를 제시했습니다. 이 경우, 비거주자는 다음 서류의 제출에 따라 수행되는 세금 (러시아 연방의 세금 규정 312)을 반품 할 권리가 있습니다.
- 2002 년 1 월 15 일 러시아의 교육부 및 러시아의 교육부의 순서에 따라 승인 된 양식에 대한 과세 세금 수익률은 2002 년 1 월 15 일, BG-3-23 / 13;
- 소득 납부 시이 외국 조직이 러시아 연맹이 세금 문제를 규제하는 국제 조약에 의해 체결 된 국가에서 영구적 인 위치가 있음을 인증 한 외국 국무청의 권한있는 권한이 증명되었습니다.
- 계약서 (또는 기타 문서)의 사본은 수입이 외국 법인에게 지급되었으며 러시아 연방 예산 시스템으로 반환 될 세금 금액 이전을 확인하는 지불 서류의 사본.

이러한 서류가 외국어로 작성되면 세무 당국은 번역을 러시아어로 요구할 권리가 있습니다. 동시에, 계약, 지불 서류 및 러시아어로 번역의 공증 자장은 필요하지 않습니다. 다른 문서의 요구 사항은 허용되지 않습니다.

모든 서류는 납세 대리인 등록 장소에서 납세자에게 제출해야합니다. 소득이 지불 된 세금 기간이 끝난 후 3 년 동안이 작업을 수행해야합니다. 신청서 제출 월의 세무 당국은 이전에 보유 된 세금을 환불하고 세금이 유지되어 납세자의 예산으로 이전 된 것과 동일한 통화로 이루어집니다.

"Anti-ridible"디자인

Alexey Dubrichin,
세금 및 법의 책임자
ojsc "전력 공학 동맹", cold. 자리 제도 과학

대형 러시아 기업은 종종 외국인의 주주 가운데 있으며, 종종 이들은 해외 지역이나 저전 국가에서 통합 된 회사입니다. 러시아 기업가들이 이것을 즐기는 것은 비밀이 아니며, 그러한 기업의 주식 수도에 대한 다수의 외국인 투자의 압도적 인 부분은 러시아 기원을 가지고 있습니다.

동시에 러시아 주민들이 통제 한 외국 기업이 배당금의 형태로 상당한 양의 과세로부터 유래 된 상황이 있으며 세금 최적화 비용의 최소 수준으로 러시아 재정 당국은 상당히 만족하지 못합니다. 또한 특별한 "항 - 유적지"기관과 규칙은 외국 세금 관할권에 알려져 있습니다.

우선, 이것은 통제 된 외국 법인의 디자인입니다 ( 통제 된 외국 법인, CFC.짐마자 이는 외국인에 의해 추출한 소득의 "기여"를 의미합니다 (저 알칼로 관할에 등록하고 주로 수동적 인 운영에서 주로 수입을 받았다), 법적 또는 실제 "호스트"에. 후자는 일반적 으로이 소득을 수령하고 통제 된 해상의 계좌에이를 남겨 두지 않으려는 이유로 CFC 표준을 적용하는 국가의 주민이다.

CFC 설계는 종종 국제 상공 회의소와 같은 국제 전문 기관에 의해 비판됩니다 ( 국제 상업 회의소) 그러나 이것은 대부분의 선진국의 세무 당국이 그 사용을 계속하기를 막지 못한다. 최근 몇 년 동안, 다른 "안티 - 텐쇼티브"디자인의 광범위한 적용의 필요성 - 공식적으로 외국 또는 "의사 실제 회사"에 대한 규칙 집합이 논의되고 있습니다 ( 공식적으로 외국 또는 의사 - 외국인 회사).

짧은 그녀의 본질. 특정 회사가 공식 절차가 어제가되지 않는 국가에 특정 회사가 등록 된 경우 (참가자는 외국인, 실제 경영은 해외, 생산 및 금융 자산이 또한 설립 된 상태 밖에 위치하고 있습니다). 물론 실제 체류 시설의 거주자의 주민은 세금 조건 개정을 수반 할 것입니다.

"의사 진짜"회사의 개념은 오랫동안 각주의 기업 법안이 있으며, 유럽에서는 네덜란드와 같은 여러 국가에서 특별법을 채택했습니다. 공식적으로 외국 기업..

러시아 과세대로 공식적 인 접근법을 이체 할 가능성은 현재 분명합니다. 결국, 특별한 "항 텐트"규칙의 예는 "2008-2010 년 러시아 연방의 러시아 연방의 러시아 연방의 주요 지시의 주요 방향의 세금 정책의 주요 방향이 러시아 재무부가 개발했다"는 것입니다. 얼마 동안 배당금을 지불 할 때 세금의 최소화가 쉽지 않을 수 있습니다 더 이상 러시아 기업가가 오늘날 것처럼 나타나는 것처럼 보일 것입니다.

배당 수령인 - 러시아어 얼굴

세금 코드 제 275 조는 캐스케이드 전송에서 배당금의 이중 과세를 제외하는 절차를 제공합니다. 예를 들어 한 조직에서 보유 내부의 다른 조직으로 일관되게 배당금을 지불 할 때. 그래서 "손자"회사는 자회사에 대한 배당금을 지불 할 수 있으며, 이는 차례로 본사를 찬성하여 지불합니다. 그러한 모든 지불에 세금이 부과되면, 같은 금액은 회사의 "손자"로부터 지불 한 다음 자회사로부터 2 회 정렬됩니다.

세금 코드는보고 (세금) 기간에 세금 에이전트 자체가받은 배당금에 대한 세금 금액 인 세금 요원을 보유하도록 보유 할 세금 공제를 제공합니다. 배당금 수령자의 수익으로부터 공제하는 세금 금액은 총 배당금의 각 납세자의 총 세금 및 점유율을 기반으로 세무 요원에 의해 계산됩니다. 동시에 총 세금 총액은 다음 식에 의해 결정됩니다.
OSN \u003d ST × (D-DP - DP),
토지는 총 세금 금액입니다.
St - 세율;
d - 분산 배당량의 총량;
DI - 외국인이 배포 한 배당금;
DP - 금액의 양이 이전에 과세 소득을 결정할 때 이전에 계산에 참여하지 않은 경우 현재 및 이전보고 (세금) 기간에 대한 세무 요원 자체가 수령 한 배당금.

차이 (D-DP-DP)가 음수이면 세금을 지불 해야하는 의무가 발생하지 않으며 예산의 상환은 생성되지 않습니다 (러시아 연방의 세금 규정 275).

예제 1.
공동 주식 회사는 외국 법인 (주식의 10 %)과 러시아 (주식의 90 %)의 두 주주가 있습니다. 연말에 1 천만 루블이 배포됩니다. 배당의 형태로. 차례로, 공동 주식 회사 자체는 러시아 조직에서 1 백만 루블의 배당을 받았습니다. 납세자가 보유한 세금 금액을 계산하십시오.

처음에는 외국 주주를 지불 할 때 보유한 세금 금액을 정의합니다 (러시아 연방의 세금 규정에 의해 설립 된 15 %의 비율이 적용된 것으로 가정) :

(1 천만 x 10 %) x 15 % \u003d 150,000 루블. 우리는 러시아 주주에게 지불 할 때 보유 할 때 보유한 세금 금액을 결정합니다 : 9 % x (1 천만 루블, 1 백만 루블, 1 백만 루블) \u003d 720 천 루블.

따라서 배당금 수령액은 주주 (참가자)에서 세금 유지를 줄입니다. 즉, 그러한 공제의 혜택은 어떤 경우에는 어떤 경우에는 어떤 경우에도 어떤 경우에도 그들과의 세금을 지불하고 수령인 (주주, 참가자)을받습니다.

그림 지주의 머리 조직에서 이익의 회로도

배당금의 과세에 대한 지정된 절차는 조직 및 개인 모두 (러시아 연방의 세금 규정의 214 항) 모두에 사용됩니다.

공제 메커니즘을 적용하는 다중 레벨 홀딩 구조는 상대적으로 작은 세금 손실로 보관의 헤드 조직으로 이익을 번역 할 수 있습니다.

예 2.
지주가 세 법적 엔티티로 구성되어 있다고 가정합니다. 경영 회사는 첫 번째 수준의 자회사의 승인 된 수도의 100 %를 소유하고 있으며, 이는 차례로 2 차 자회사의 공인 수도의 100 %를 소유하고 있습니다. 해당 해의 순이익 금액은 그림에 표시됩니다. 자회사 B에서 관리 회사로 이익의 일부를 번역하기로 결정되었습니다. 이 목표를 달성하기 위해 다음과 같이 배당금을 조직 할 수 있습니다.

1 단계. 자회사 B는 자회사 A의 배당금을 5 천만 루블의 금액으로 충전합니다. 이 금액으로 인해 B는 세금 대리인이 9 %의 비율로 세금을 부과합니다. 즉, 450 만 루블입니다.

2 단계. 자회사 A는 4550 만 루블의 금액으로 B 배당금을 받고 있으며, 차례로 관리 회사를 동일한 금액으로 지불합니다. 동시에, "딸"은 배당금의 공제를 적용합니다. 결과적으로 세금은 지불되지 않습니다.

3 단계. 관리 회사는 4550 만 루블의 금액으로 배당금을받습니다. 이 금액이 적용되지 않는 추가 세금은 무엇입니까?

시간 간격 이이 계획에서 일정한 역할을하는 것이 마음에 듭니다. 따라서 자회사와 연말에 이익이 없으면 경영 회사의 배당금을 지불 할 수 없습니다. 자회사 B의 배당금은 내년 이익에 포함될 것입니다.

배당 지불 인이 특별 세금 체제 중 하나를 적용한 조직인 경우, 저자에 따르면 그러한 회사는 소득세에 대한 수수료가되지 않고 공제를 사용할 수도 있습니다.

배당받는 사람 - 특별한 사용자

종종 배당금은 특별 세금 체제를 적용하는 조직에 지급됩니다. 배당금이 USN을 사용하여 회사를 수령 할 때 데이터를 합계로 전송할 때 소득세를 보유해서는 안됩니다. 그러나 이것은 소득 수익이 특수 처리의 사용자 상태를 확인하는 경우에만 가능합니다. 예를 들어, 단일 세금에 대한 세금 선언의 UPN 및 제목 시트를 사용할 가능성에 대한 알림의 공증인의 공증인의 공증인을 제공 할 것입니다. 러시아 재무 재무 (20.12.04 번 03-03-01-04 / 1/182는이 문제에 대한이 의견에 부착되어 있습니다. 노트. 사설).

외국 조직으로부터 배당금을 수령하면 러시아 수령인은 독립적으로 세금을 유지합니다.

탈퇴를 적용하는 회사는 획득 한 배당을 단일 세금 계산에서 비 비활성 소득의 구성으로 포함한다는 점에 유의해야합니다 (러시아 연방의 350 조세 코드).

배당금 수령인이 귀하의 지위에 문서를 제출하지 않으면 세무 요원이 배당금 지불에 세금을 부과 할 것입니다. 동시에, 예술 1 항에 따라. 2006 년 1 월 1 일부터 러시아 연방의 세금 규정 346.15, USN을 적용한 회사는 접수 된 배당금의 소득을 고려하지 않아야한다. 위의 모든 조직에 적용 할 수있는 모든 것은 러시아 연방의 세금 규정 346.5의 아크를 적용합니다.

배당금이 UTII를 사용하여 조직에서 지불 한 경우, 수령 한 수입 금액은 일반적인 방식으로 지불 근원에서 소득세의 대상이됩니다. 사실은 사실상 세금이 특정 예술에 의해서만 지불된다는 것입니다. 346.26 러시아 연방의 세금 코드. 배당금을 수령하면 이들에게 적용되지 않습니다.

배당금 지불 자 - 일인 가능 조직

외국 조직으로부터 배당금을 수령하면 해당 금액은 수혜자의 수입에 포함됩니다. 세금은 배당금 (외국 기업)의 지불자를 보유하고 있지만 러시아 수령자가 아닙니다.

제 1 항에 따르면. 러시아 연방의 세금 규정 275, 납세자 기관의 소득원이 외국 회사 인 경우 세금 금액은 분배 및 요금 (15 %)의 배당금의 양을 기준으로 조직에 의해 결정됩니다.

외국 조직으로부터 소득을 수령하면, 배당량의 이중 과세가 이루어지는 것으로 문제가 발생합니다. 결국, 규칙적으로 배당 지불자는 세금을 합계로 유지하고 주정부의 예산으로 지불합니다. 이 상황에 관해서는 1 항의 항문. 275 세의 세법은 이러한 명령을 소개합니다. 국제 조약이 별도로 제공하지 않는 한 계산 된 금액의 세금 금액을 줄이려는 금액의 세금 금액을 줄이려는 경우가 있습니다.

비슷한 규칙은 예술에 의해 수립됩니다. 개인을위한 214 NK RF. 러시아 연방 외부의 출처로부터받은 배당금에 대한 세금 금액은 납세자가 예술 제 4 항에 의해 제공되는 비율로 수령 한 배당금의 각 금액과 관련하여 납세자가 결정합니다. 러시아 연방의 세금 규범 224 (9 %). 동시에 러시아 연방 외곽의 출처에서 배당을받는 납세자는 소득원이 외국 상태에있는 경우에만 계산 된 세금 금액을 줄이고 지불 할 수있는 권리가 있습니다. 이중 과세를 피하는 것에 대해 계약 (계약)이 결론 지어졌습니다.

모스크바에서 UFN의 1 글자 2006 년 11 월 14 일 No. 20-12 / 100249. - 노트. 사설
2 단락 1 아트. 제한된 책임 사회에서 08.02.98 제 14-FZ의 연방법 28 (이하, 법률 14-FZ).
3 제 42 조 공동 주식 회사의 26.12.95 번호 208-FZ "(이하, 법률 번호 208-FZ).
4 연방 법률의 연방법 120- Фз "개정안에 대한 개정안 및 연방법에 추가"공동 주식 회사 "
5 세금 주민의 정의는 예술 제 2 항에 나와 있습니다. 207 NK RF. - 노트. 사설
6이 규범 적용 절차에 대한 설명은 러시아 연방의 세금 규정 25 장의 특정 조항의 특정 조항의 특정 조항의 사용에 관한 조세 당국의 제 2 조의 제 2 항에 주어진다. 2003 년 3 월 28 일 러시아의 과학 No. BG-3-23 / 150. - 노트. 사설

Julia Khachaturian,

cEO Nika, 위험 계획

최근에 다음 의견을 들었습니다. 조직의 책임자가 유일한 창립자 인 경우, 임금을 납부 할 수는 없지만 모든 소득은 배당금으로 지불됩니다. 그리고 이것은 납세자가 세금 계획을 돕습니다.

이 의견을 준수하는 사람은 USN RAID의 조직이 "마이너스 비용 당 매출액"의 과세 기반이 아닌 재무부의 편지에서 제시된 직책을 기반으로했습니다. 유료 임금 (19.02.2015 N 03-11-06 / 2/7790에서 러시아 재정 재무부)을 계산하기 위해 유료 임금을 계산하십시오. 사실,이 편지는 납세자를 이상한 위치에 넣고 세금 계획에 도움이되지 않습니다.

우리는이 기회에 대한 부서와 사법 연습의 엄청난 수의 연구에 대한 연구를 탐구하지 않을 것입니다. 질문에 대한 이야기를 간략하게 알려줍니다. 오랫동안 조직의 유일한 창립자가 임금을받지 않고 사회 보험의 적용을 받아야한다고 믿었습니다.

이 의견은 거의 모든 기관에 준수되었습니다.

그러나 이해 관계자 (여성의 대부분의 경우)가 FSS에 매력적이었던 법원은 임신과 출산 중에 혜택을 지불하고자하는 것을 거부하고 개인의 측면까지 믿었습니다.

2010 년에 러시아의 보건부의 보건 사회 개발의 순서는 08.06.2010 N 428N에서 출판되었으며, 이는 모든 지점을 배치 한 것으로 보입니다.

회사의 책임자에 대한 급여 - SOLE 설립자는 적어도 최소한으로 지불해야합니다.

그리고 2015 년에 납세자를 이상한 위치에 두는 재무부의 위의 편지는 : 임금 (보건 사회 개발부에 따르면)을 지불해야합니다. 그러나 (재무부에 따르면) 우리는 그것을 취할 자격이 없습니다.

사실, 우리의 의견으로는 조직의 머리와 유일하게 창립자의 임금은 모든 것을 지불하는 것입니다 (그렇지 않으면 자금의 수수께끼를 피하지 마십시오).

재무부의 자세는 반대로 논란의 여지가 있으며,이 금액이 이길 수있는 비용을 포함하여 납세자는 대부분의 납세자입니다. 그러나, 세금 기획에서 실제로, 과세 기반을 계산할 때 비용을 포함하는 문제는 원칙적으로 매우 드뭅니다.

그 점은 배당 계획이 세금 기반 "수익"에 유익하다는 것입니다. 그러나 비용 회계를 포함하는 세금 기반을 계산할 때는 세금 관점에서 이익이 될 수 있습니다 (많은 경우 변수). 따라서 종종 배당금은 지주 구조에 회사가있는 경우 USN의 "보조"회사의 프레임 워크에 분배됩니다.

세금 계획의 아스술

이 회사는 동시에 회사의 직원 인 한 명 이상의 창립자가 있습니다. 이 자료의 저자는 4 명의 창립자가 동시에 회사의 머리, 부국장, 조달 부서의 머리, 선도적 인 관리자 인 지주에서 일해야했습니다. 그들의 급여의 일부는 배당금으로 대체됩니다.

다른 옵션 : 회사의 직원은 보험료를 최소화하기 위해 특별히 설립자에게 특별히 소개됩니다. 노트!

이 경우 NDFL을 저장할 수 없습니다.

배당금과 임금에 대한 NDFL 비율은 이제 동일하며 13 %의 양입니다.

또 다른 질문은 급여의 일부분이 배당금으로 대체 될 수있는 것입니다.

전체 요금으로 근무하는 직원을 지불하는 것이 불가능하다는 것을 잊지 마십시오. 급여는 설치 최저 임금 (러시아 연방의 노동 규범 제 133 조)보다 적습니다. 그러나 최소한의 "최소"를 지불하면 세무 당국은 "급여"위원회에 초청받을 수 있습니다.

따라서 가장 안전한 해결책은 평균 자동 급여에 초점을 맞추는 것입니다.

그리고 나머지는 배당금을 희생시키면서 지급됩니다. 따라서 회사는 이익을 받고 직원간에 그것을 배포합니다. 이는 배당금을 지불하기위한 법률에 의해 설립 된 모든 절차를 준수합니다. 일반 회의가 개최되고, 프로토콜이 작성됩니다. 배당금은 순이익에서 지불되므로 임시 회계가 형성됩니다. 기억할 가치가있는 제한 사항

배당금을 지불 할 때 기업 법률 및 세금 코드가 수립하는 여러 가지 제한을 놓치지 않는 것이 중요합니다. -in과 OOO는 1 년, 6 개월 또는 분기에 한 번 배당금을 지불합니다. 사실, 산업 협동 조합에서 소위 "배당금"의 지불의 일부 기능이 있습니다. (그들은 더 자주 지불 할 수 있습니다). 그러나 우리는이 기사에서 지불의 뉘앙스에 대해 말하지 않을 것입니다. - 프리 비닐은 러시아 연방의 세금 규정 에서이 배당의 정의를 충족시키기 위해 참가자의 주식에 비례하여 배포되어야합니다. (기업 법안에 따르면 그들은 다르게 배포 될 수 있습니다).

그렇지 않으면 배당금을 다른 결제로 수축시킬 수 있습니다. -

세금 기간이 끝나면 회사는 손실을받을 것이며 급여 대신 배당금이 급여로 수축 될 수 있습니다. (러시아의 연방 세무 서의 편지 19.03.2009 번호 SHS-22-3 / 210). 이 재교육이 이전에 세무 당국에 흥미로운 경우, 이제는 흥미가 있음을 명심해야합니다. 세금 기획 에서이 자금을 사용하기 전에 구성 문서 개정을 수행하고 귀하에게 적합한 배당금을 얻는 절차에 등록되어 있는지 확인하는 것이 가치가 있습니다. 그렇지 않은 경우 - 헌장을 변경하십시오.

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