دارایی های مالیاتی معوق است دارایی های مالیاتی معوق و بدهی های مالیاتی معوق. تشکیل یک دارایی مالیاتی معوق

در تعادل حسابداری در بخش "فعال" یک رشته "دارایی های مالیاتی معوق" وجود دارد. با توجه به این شاخص، دارایی غیر فعلی شرکت تشکیل شده است. و اگر ارزش دیگر خطوط، مانند "سرمایه گذاری های مالی" یا "دارایی های نامشهود"، می تواند از اولین بار قابل درک باشد، فقط خواندن آنها را بخوانید، سپس با دارایی های تعلیق، همه چیز بسیار پیچیده تر است. برای دادن کلمات ساده به تعریف آنچه که آن است - دارایی های مالیاتی معوق (IT)، شما فقط می توانید ماهیت وقوع آنها و نظم حسابداری را ردیابی کنید.

یک دارایی مالیاتی معوق و ماهیت وقوع آن چیست؟

قوانین حسابداری از حسابداری مالیاتی / مالی متفاوت است. اینها دو سیستم مختلف هستند که هر کدام دارای وظایف و اهداف خود هستند.

حسابداری اجازه می دهد تا شما را به رفع و به دست آوردن داده های تلفیقی در مورد وضعیت اموال شرکت در تاریخ گزارش، مالی - مبنایی برای مالیات از سود بخش اقتصادی را تشکیل می دهد. بنابراین، تعجب آور نیست که این دو سیستم درآمد شرکت، ارزش ترازنامه از انواع اموال خود را (نگاه کنید به) و دیگر دارایی های چرخشی و غیر فعلی، و همچنین تعهدات آن را در نظر می گیرند.

در نتیجه، تفاوت های ثابت و موقت (BP) بین اعداد در حسابداری و حسابداری مالی بوجود می آیند. BP و یک شکل محاسبه شده برای محاسبه یک دارایی یا تعهد مالیاتی معوق وجود دارد.

اغلب، چنین تفاوت هایی در موارد زیر رخ می دهد:

• هنگام تعیین درآمد (با توجه به تفاوت، تاریخ شناخت درآمد در بوز. حسابداری و حسابداری مالیاتی می تواند در دوره های مختلف تحت تاثیر قرار گیرد)؛
• با روش های مختلف برای تعیین استهلاک در تعادل و تشکیل جریان ناخالص؛
• هنگام ایجاد ذخایر (روش های مختلف برای محاسبه رزرو تعطیلات و رزرو بدهی های مشکوک).

علاوه بر این، ممکن است بوجود آید اگر یک شرکت مالیات بر درآمد را پرداخت کند یا از از دست دادن در دوره گزارشگری برای کاهش مالیات بر درآمد استفاده نکنید (نگاه کنید به).

اگر تفاوت منجر به کاهش پایه مالی برای دوره گزارشگری شود، این به این معنی است که این تفاوت مالیاتی محاسبه شده است.

یک مثال از وقوع آن بر اختلاف اطلاعات مالیات و حسابداری در تعیین استهلاک.

تخفیف حسابداری از دارایی های ثابت "A" برای سال 2017 به 400 هزار روبل، و مالیات - 150 هزار روبل. TOV "A" حق کاهش سود مالیاتی را برای سال 2017 تنها 150 هزار روبل دارد.

اما پس از همه، میزان تفاوت استهلاک در 250 هزار روبل باقی می ماند و این رقم بیشتر در شکل گیری ارزش کتاب صندوق های اصلی نهاد اقتصادی شرکت می کند.

در این مورد، شرکت می تواند حضور 50 هزار روبل (250 هزار روبل x 20٪) و در دوره گزارش بعدی، با تشکیل بعدی هزینه های استهلاک (نگاه کنید به)، کاهش سود مالیاتی خود را برای این مقدار را تشخیص دهد.

مهم! هنگام محاسبه، میزان مالیات بر درآمد که توسط قانون مالیاتی فدراسیون روسیه برای این عملیات در تاریخ عملیات ایجاد شده است، اعمال می شود. اما قبل از محاسبه بدهی های مالیاتی معوق (IT)، لازم است به درستی محاسبه تفاوت موقت محاسبه شده را محاسبه کنید.

بدهی های مالیاتی معوق نیز بر تشکیل مالیات بر درآمد تاثیر می گذارد که با توجه به تفاوت های موقت، اما زمانی که رخ می دهد، سود حسابداری بزرگتر از مالی است، و این تفاوت تحت مالیات قرار می گیرد.

مفید است که بخوانید چه کسی می تواند باشد. ویژگی های نتیجه گیری قرارداد بین مدیر اسمی و صاحب مهمانی.

تیم سایت دنیای کسب و کار توصیه می کند که تمام خوانندگان از طریق یک سرمایه گذار تنبل عبور کنند، جایی که شما یاد خواهید گرفت که چگونه سفارشات شخصی را به دست آورید و یاد بگیرید که درآمد منفعل را دریافت کنید. بدون خواسته، تنها اطلاعات کیفیت از تمرینکننده سرمایه گذار (از املاک و مستغلات به Cryptocurrency). هفته اول یادگیری رایگان است! ثبت نام برای یک هفته رایگان از یادگیری

چگونه آن را نشان دهیم

حسابداری برای دارایی های مالیاتی معوق تنها با حسابداری انجام می شود، بازده مالیاتی توسط این اطلاعات انجام نمی شود.

علاوه بر این، تنها می تواند پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد را در نظر بگیرد، که برای صحت و عینیت شکل گیری هزینه ها و انتقام بخشی از کسب و کار خود اهمیت دارد. ساده شده، که مالیات را با گردش مالی یا در یک مقدار ثابت پرداخت می کند، هنگام پر کردن صورت های مالی خود، می توانید در گراف برای آن قرار دهید.

اگر مبلغی که در ترازنامه شرکت به تاریخ گزارش شده ثابت شده است، در بیانیه نتایج مالی منعکس شده است. هر دو این اسناد در چارچوب صورتهای مالی سالانه قرار دارند.

در ترازنامه، در نمره 09 در نظر گرفته شده است، و بدهی با 68 حساب "محاسبات مربوط به مالیات و هزینه"، و در وام نیز با 99 حساب "سود و زیان" مطابقت دارد.

در بدهی، دارایی های مالیاتی معوق، میزان دارایی های غیر فعلی موجودات اقتصادی را برای دوره گزارشگری افزایش می دهد و وام کاهش می یابد. پس از دفع کامل دارایی های تعلیق، او در مورد بدهی حساب "سود و زیان" نوشته شده است.

با استفاده از او

مطابق با PBU 18/02، نهادهای کسب و کار حق دارند از آن استفاده کنند تنها در صورتی که در دوره های آینده برای دریافت سود شرکت کنند. افزایش تلفات ناشی از آن غیر ممکن است.

در صورتی که این شرکت در دوره های آینده آینده انتظار نداشته باشد، باید خود را تجدید نظر کند و آنها را برای مبلغ حل و فصل کاهش دهد (از دست دادن اندازه 20٪).

وظیفه بازنویسی دارایی های مالی معوق نیز ممکن است بوجود آید که قانون با نرخ سود تغییر کند. در این مورد، آن را از آخرین روز از نرخ قدیمی محاسبه می شود، و نتیجه در سود یا در تلفات منعکس شده است.

نتیجه

او مفاهیم و او نسبتا جدید برای حسابداری روسیه است و از صورتهای مالی بین المللی گرفته شده است. هدف از معرفی تفاوت های موقت حداکثر نزدیک شدن به مالیات و حسابداری برای ساده سازی روش های کنترل مالی بر صحت مالیات بر درآمد است.

دارایی های مالیاتی معوق، بودجه غیر فعلی شرکت است. آنها مالیات بر درآمد معوق هستند و یا به جای آن بخش آن که باید میزان مالیات بر درآمد را در دوره های گزارش دهی بعدی کاهش دهد.

اصطلاحات پیچیده و غیر قابل درک، دارایی های مالیاتی را به تعویق انداخت و تعهد متعددی را از بین می برد. در واقع، هیچ چیز پیچیده ای وجود ندارد. بعد، ما آن را تجزیه و تحلیل آنچه که دارایی های تعلیق شده است، و در اینجا تفاوت های موقت وجود دارد، و چگونه به اعمال دانش به دست آمده در عمل.

دارایی مالیاتی معوق به عنوان کلمات ساده است

در همه زمان ها، در هر کشور، دیدگاه شرکت ها - مالیات دهندگان و دولت برای مالیات به شدت مخالف بودند. شرکت ها علاقه مند به میزان مالیات های جمع شده به حداقل می رسند، دولت، برعکس، به شدت تمام امکانات مراقبت از پرداخت مالیات را بسته می کند. همان رویداد که در فعالیت اقتصادی شرکت ثبت شده است، ممکن است برای سود درآمد متفاوت باشد.

بنابراین، تمام درآمد و هزینه های شرکت ها در اکثر کشورها باید تحت دو استاندارد گزارش دهی - حسابداری و مالیات ثبت شود. اولین بار توسط قوانین حسابداری 9/99 و 10/99 تنظیم شده است، و دوم ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به عنوان مثال، اگر این شرکت هزینه های اجرایی بالا را با ماهیت فعالیت داشته باشد، قادر خواهد بود آنها را برای محاسبه مالیات بر درآمد به حساب آورد، به طور کامل به طور کامل، از آنجایی که قانون مقدار چنین هزینه هایی را محدود می کند. البته، از نقطه نظر جلوگیری از مراقبت از مالیات توسط بیش از حد، قانون به خوبی کار می کند، اما چه چیزی برای انجام شرکت هایی که واقعا "هزینه های غیر سالانه" را تجربه کرده اند، انجام می دهند؟

در سال 2002، یک سند منتشر شد که قوانین حسابداری را در صورت انحراف بین دو سیستم - PBU 18/02 توصیف می کند. استفاده از این سند بر اساس شرکت ها مورد نیاز است. شرکت های USNO می توانند انتخاب کنند، استاندارد را به آنها اعمال کنند یا نه. PBU 18/02 مفاهیم اساسی را نشان می دهد و الگوریتم های دیکته را دیکته می کند که باید حسابدار باید اداره شود. اما او در چنین زبان "دولت" دشوار نوشته شده بود، که هر متخصص مستقل در آن نیست. علاوه بر این، هنگامی که مقررات تفسیری را محاسبه و درک می کنند دوباره از حافظه پاک می شوند، اگر آنها از آنها برای مدت طولانی استفاده نمی کنند.

ما PBU 18/02 را به اشتراک می گذاریم و یک توضیح ساده را ارائه می دهیم که چنین دارایی های مالیاتی معوق و زمانی که آنها بوجود می آیند. اگر درآمد حاصل از شرکت یا نرخ جریان نیاز به بازتاب متفاوت با توجه به قوانین حسابداری و حسابداری مالیاتی، تفاوت رخ می دهد. این تفاوت می تواند هر دو ثابت و موقت باشد، و می تواند هر دو به افزایش سود مالیاتی در حسابداری و مالیات هدایت شود. و در هر نوع نوع خاصی از دارایی مالیاتی معوق (تعهدات) وجود دارد. .

نمودار تمام گزینه های ممکن برای تفاوت ها و دارایی های مربوطه را نشان می دهد.

تصویر 1. تفاوت های موقت و دارایی های مالیاتی مناسب

تفاوت مالیات موقت تفاوت بین دو سیستم حسابداری است که از یک دوره گزارش دهی به دیگری تغییر خواهد کرد و به تدریج به صفر می رسد.

تعاریف تفاوت های موقت و دارایی های معلق مربوطه (یا تعهدات) در شکل 2 نشان داده شده است.

شکل 2.. تعاریف تفاوت های موقت و دارایی های تعلیق مربوطه آن

برای حفظ یادداشت:

تفاوت های تفریق - مالیات شرکت در آینده "حذف خواهد شد"، بنابراین دارایی
تفاوت های مالیاتی - مالیات در آینده باید پرداخت شود - تعهد

فرمول برای محاسبه دارایی های تعلیق (و بدهی ها) جهانی

او (IT) \u003d نرخ مالیات بر درآمد × تفاوت موقت

برای جلوگیری از سردرگمی ابدی بین دارایی های معوق و تعهدات، به یاد داشته باشید:

او دارایی است - از دولت "بدهی" به شرکت،
این تعهد - شرکت "بدهی" قبل از دولت است.

نکته در شایع ترین مناسبت دارایی های مالیاتی معوق

مجمع مالیاتی معوق در عمل اغلب از تعهدات، از آنجایی که قانون در نظر گرفته شده است، اول از همه، برای جلوگیری از کمبود بیش از حد سود مالیاتی سودمند است.

اگر این شرکت مطابق با وضعیت ذکر شده در لیست وضعیت، مراقب باشید، آن را شارژ کنید یا آن را انجام دهید:

1. در سیاست حسابداری شرکت، یک روش از بدهی های غیر از خطی را ثبت کرده است. یا عمر مفید ارزیابی ثابت شده تازه به دست آمده از آنهایی که در فرمان دولت فدراسیون روسیه شماره 1 ژانویه 2002 نشان داده شده است، متفاوت است.
2. شرکت فروخته یا ارزیابی ثابت شده است. با توجه به قوانین حسابداری، کل مقدار از دست دادن را می توان در دوره گزارشگری فعلی نوشته شده است. در حسابداری مالیاتی، از دست دادن به طور مساوی به طور مساوی به مدت چند سال (نسبتا صحبت کردن، باقی مانده از استفاده مفید از ابزار اصلی) پرداخت می شود.
3. این شرکت قوانین را برای تشکیل هزینه اولیه دارایی های غیر فعلی از قوانین مالیاتی استفاده می کند.
4. این شرکت تحقیق یا توسعه را انجام داده است که نتیجه مثبتی نداشته است. به گفته Bu، این شرکت ممکن است شامل هزینه های 100٪ در دوره فعلی باشد. در حسابداری مالیاتی، تنها 70 درصد از این هزینه ها را می توان در نظر گرفت و لازم است به مدت 3 سال به طور مساوی در نظر گرفته شود و 30 درصد از دارایی های مالی دائمی تشکیل شده است.
5. به رسمیت شناختن تعهدات ارزیابی صورت گرفت. چنین شرایطی در حسابداری مالیاتی وجود ندارد.
6. ارزشیابی تفاوت های مبادله برای بدهی های برجسته در C.E وجود داشت. در پایان دوره گزارشگری در حسابداری. در حسابداری مالیاتی، چنین تعهداتی فقط در تاریخ بازپرداخت تجدید نظر می شود.
7. سیاست های حسابداری این شرکت برای هزینه های تجاری و هزینه های مدیریتی در حسابداری پیشین از آنها ارائه می شود، باید در هزینه حسابداری مالیاتی مورد توجه قرار گیرد.
8. بازنگری اوراق بهادار و سایر سرمایه گذاری های مالی در ارزش بازار برای اهداف حسابداری.
9. سیاست حسابداری شرکت در شناخت ذخایر برای بدهی های مشکوک و هزینه های آینده از سیاست مالیاتی مربوطه متفاوت است.
10. علاقه هایی که این شرکت برای وام های ثابت در حسابداری مالیاتی پرداخت می کند، در هزینه دوره فعلی گنجانده شده است و در حسابداری شامل ارزش دارایی های ثابت است.

حسابداری برای دارایی های مالیاتی معوق

با توجه به PBU 18/02، آن و باید آن را تحلیلی، نشان دادن اطلاعات برای هر دارایی های مالیاتی جدید و تعهد. این به این معنی است که حسابدار نیاز به هر عملیات با آن دارد و تحلیلگران بیشتری را تامین می کند. اما مدیران رهبری (و بازرسان) همیشه ممکن است همه رویدادهای مربوط به یک دارایی یا تعهد خاص را پیگیری کنند و در هر زمان مقدار دارایی (تعهدات) را تعیین کنند.

برای حسابداری، از یک حساب کاربری از BU 09 "دارایی های مالیاتی معوق" استفاده می کند.

به منظور جمع آوری آن، از سیم کشی استفاده کنید

بدهی 09 اعتبار 68.04

به ترتیب، دارایی نوشتن، در سیم کشی معکوس منعکس می شود

بدهی 68.04 اعتبار 09

به ندرت، اما شرایطی نیز وجود دارد که بخشی از آن به نظر می رسد برجسته (به عنوان مثال، اگر درمان اصلی که آن را افزایش داده، از حسابداری کاهش یافته است). سپس برای نوشتن، آن را با سیم کشی تشکیل شده است

بدهی 91 اعتبار 09

تمام اطلاعات مربوط به دارایی های تعلیق را می توان در گزارشگری ردیابی کرد، همانطور که در فرم های 1 و 2 و در توضیحات به ترازنامه وجود دارد.

در تعادل تعادل، در پایان دوره گزارش به عنوان بخشی از دارایی های غیر فعلی در خط 1180 ثابت شده است. در OFP، یک خط از 2450 در OFP وجود دارد تا منعکس کننده کل تغییر باشد.

مثال

این شرکت تجهیزات یک تامین کننده خارجی را خریداری کرد و در زمان گزارش دهی، او همچنان پرداختی را در مبلغ 10،000 دلار بازخرید کرد، قابل پرداخت در روبل با نرخ در تاریخ پرداخت. نرخ خرید 70 روبل برای 1 Cu بود.

با توجه به قوانین حسابداری، بدهی باید در تاریخ گزارش ارزیابی بیش از حد باشد، و تفاوت مبادله در درآمد یا هزینه های غیر درآمد ثبت شده است. و با توجه به قوانین بدهی حسابداری مالیاتی در C.E. این تنها در تاریخ بازپرداخت تعهد بیش از حد است. بنابراین، تاریخ گزارشگری یک تفاوت موقت ایجاد خواهد شد.

در پایان دوره گزارش، دوره ای از U.E. به مبلغ 71.25 روبل در هر واحد. حسابدار اصلاحیه تعهد را تغییر داد و یک دوره منفی 12،500 روبل دریافت کرد. او با اختلاف زمان کسر خواهد شد. سود در حسابداری در دوره گزارش، 1200 روبل کمتر از مالیات خواهد بود.

با تغییر تفاوت دوره 20٪ (نرخ مالیات سود) حسابدار آن را در مبلغ 2500 روبل دریافت کرد و سیم کشی زیر را ساخت:

DT 09 Subconto "تفاوت Couche، تجهیزات X" CT 68.04 2 500

در دوره گزارش بعدی، Payables رخ داده است و در پایان دوره گزارش، وضعیت با دوره کارشناسی در حسابداری و حسابداری مالیاتی تعیین شد. دوره در تاریخ بازپرداخت 70.75 روبل در هر c.e.

حسابدار تفاوت دوره را در تاریخ پرداخت محاسبه کرد - 7،500 روبل با علامت "منهای" و آن را در هزینه های غیر مجاز ثبت کرد. سپس او تفاوت دوره را در نرخ مالیات سود بیدار کرد و 1500 روبل دریافت کرد

DT 68.04 KT 09 Subconto "تفاوت های ارز، تجهیزات X" 1 000

و در نهایت، حسابدار با مالیات بر درآمد حسابداری و حسابداری مالیاتی، ساخت سیم کشی برابر بود

DT 68.04 CT 09 Subconto "تفاوت های ارز، تجهیزات X" 1،500

در نتیجه، ما یادآوری می کنیم که علیرغم تلاش های بی وقفه برای رسیدگی به قوانین حسابداری و حسابداری مالیاتی، تفاوت بین این دو سیستم برای مدت زمان طولانی حفظ خواهد شد. بنابراین، هزینه های اضافی و با محاسبات اضافی مرتبط را قبول می کنند. اطمینان حاصل کنید که انعکاس در سیاست های حسابداری تمام لحظات بحث برانگیز را بررسی کنید تا درآمد و هزینه ها را در نظر بگیرید. همراه با جلسات نصب حسابدار اصلی در مورد بازتاب در حسابداری، و چند بار در سال برای جلوگیری از مجازات و جریمه از FTS است.

حسابداری یک سیستم پیچیده است که در آن همه چیز متصل است، برخی از محاسبات ناشی از دیگران است و کل فرآیند به شدت در سطح دولت تنظیم شده است. این اصطلاحات و مفاهیم زیادی دارد که همیشه به افراد بدون آموزش مشخصات قابل فهم نیستند، اما برای درک آنها در شرایط خاص ضروری است. این مقاله چنین پدیده ای را به عنوان یک بازتاب در ترازنامه تعهدات مالیاتی معوق، که پدیده ای است، مورد بحث قرار می دهد، که این پدیده است، که دیگر تفاوت های ظاهری این موضوع را مورد بحث قرار می دهد.

ترازنامه

مفهوم حسابداری لازم است تا موضوع اصلی مقاله - بدهی های مالیاتی معوق در ترازنامه را ادامه دهد. این یکی از عناصر اصلی گزارش حسابداری است که حاوی اطلاعاتی در مورد اموال و ابزار سازمان، و همچنین تعهدات آن قبل از سایر طرفداران و موسسات است.

تعادل حسابداری، او اولین شکل Boo است. گزارش، ارائه شده در قالب یک جدول، که نشان دهنده اموال و بدهی های سازمان است. هر عنصر فردی در سلول خود با یک کد تعیین شده منعکس می شود. تخصیص کدهای از طریق یک سند خاص که به نام "نمودار حسابداری حسابداری" نامیده می شود انجام می شود. این رسما توسط وزارت مالیه تصویب شده است و توسط تمام سازمان هایی که در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت می کنند استفاده می شود. کاربران اطلاعات موجود در فرم شماره 1 هر دو سازمان خود و ذینفعان شخص ثالث خود، از جمله خدمات مالیاتی، همتایان، ساختارهای بانکی و دیگران است.

دارائی ها و بدهی ها

تعادل به دو ستون تقسیم می شود: یک دارایی و منفعل. هر کدام شامل رشته هایی با اموال خاص یا منبع تشکیل آن است. چگونه می توان از بدهی های مالیاتی معوق در ترازنامه یک دارایی یا منفعل است؟

دو گروه در تعادل تعادل وجود دارد: گردش مالی و صندوق های غیر فعلی، یعنی، که در تولید کمتر از یک سال و بیشتر استفاده می شود. همه اینها - ساختمان ها، تجهیزات، NMA، مواد، بلند مدت و کوتاه مدت

منفعل منعکس کننده منابع تشکیل بودجه ذکر شده در دارایی: سرمایه، ذخایر، پرداخت ها.

بدهی های مالیاتی معوق در ترازنامه چیست؟

در حسابداری، دو مفهوم وجود دارد که شبیه به نام هستند، و بنابراین ممکن است فرد نادان را گمراه کند. اول، یک دارایی مالیاتی معوق (در اختصار آن)، دوم، مسئولیت مالیاتی معوق (در کاهش آن) است. در عین حال، اهداف و نتیجه استفاده از این پدیده های حسابداری مخالف هستند. اولین پدیده، میزان مالیات را کاهش می دهد که سازمان باید در دوره های گزارشگری زیر پرداخت کند. در عین حال، مجموع سود نهایی در دوره گزارشگری کاهش می یابد، زیرا پرداخت مالیات بیشتر خواهد بود.

بدهی های مالیاتی معوق در ترازنامه پدیده ای است که باعث افزایش سود خالص در این دوره گزارش می شود. این به خاطر این واقعیت است که در دوره های زیر میزان مالیات بیشتر از جریان است. از این طرح هایی که بدهی های مالیاتی را در برگه تعادل به تعویق انداخته اند، منفعل است، زیرا این شرکت از صندوق های مشخص شده در لحظه ای به عنوان سود استفاده می کند، فرض می شود که آنها را در دوره های گزارشگری پرداخت کند.

چگونه چنین پدیده ها به عنوان آن شکل می گیرند و او

این سازمان به طور همزمان انواع مختلفی از حسابداری را شامل می شود، یعنی حسابداری، مالیات و مدیریتی. ظهور دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق با تفاوت های موقت در انجام این مناطق حسابداری همراه است. به عبارت دیگر، اگر در نوع حسابداری حسابداری، هزینه ها بعدا به رسمیت شناخته شده از مالیات، و درآمد زودتر، تفاوت های موقت در محاسبات ظاهر می شود. این یک دارایی مالیاتی معوق را به دست می آورد - این نتیجه تفاوت بین مبلغ مالیات پرداخت شده در حال حاضر است و با نتیجه مثبت محاسبه می شود. تعهد به ترتیب، تفاوت با نتیجه منفی است. یعنی این شرکت باید مالیات را پرداخت کند.

علل تفاوت موقت در محاسبات

چندین موقعیت وجود دارد که در آن شکاف موقت در حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود دارد. شما می توانید آنها را به صورت زیر ارسال کنید:

• به دست آوردن فرصت سازمان برای پرداخت هزینه پرداخت مالیات یا اقساط پرداخت.
• این شرکت مجازات را با یک طرف مقابل جبران کرده است، اما پول به موقع وارد نشود. همان گزینه با درآمد حاصل از فروش امکان پذیر است.
• در صورت های مالی، مقدار کمتری از هزینه ها از مالیات نشان داده شده است.
• در بور حسابداری و مالیات با استفاده از روش های مختلف روش های استهلاک، به عنوان یک نتیجه از آن تفاوت در محاسبات وجود دارد.

بازتاب در فرم شماره 1

از آنجا که تعهدات متعلق به منابع تشکیل بودجه و اموال سازمان است، آنها شامل مسئولیت تعادل هستند. در ترازنامه، بدهی های مالیاتی معوق، سرمایه کار می کنند. بر این اساس، در جدول، آنها در ستون سمت راست منعکس می شوند. این شاخص به بخش چهارم اشاره دارد - "تعهدات بلند مدت". این بخش شامل چندین مقدار مربوط به منابع مختلف است. هر یک از آنها کد شخصی خود را اختصاص داده است، آن را شماره خط نامیده می شود. بدهی های مالیاتی معوق در ترازنامه ردیف 515 است.

محاسبه و تنظیم

این به شدت در دوره ای که در آن نشان داده شد، به حساب می آید. به منظور محاسبه میزان تعهدات، ضروری است که نرخ مالیات را به یک تفاوت مالیاتی موقت افزایش دهیم.

این به تدریج با کاهش تفاوت های موقت بازپرداخت می شود. اطلاعات مربوط به میزان تعهد بر حسابهای تحلیلی مقاله مربوطه تنظیم شده است. اگر شی که برای آن تعهد شده است، از گردش خارج شده است، در آینده این مبلغ مالیات بر درآمد را تحت تاثیر قرار نمی دهد. سپس آنها نیاز به نوشتن دارند. بدهی های مالیاتی معوق در ترازنامه 77. یعنی سیم کشی که تعهدات مربوط به اشیاء مالیاتی بازنشسته نوشته شده است، به نظر می رسد: DT 99 CT 77. تعهدات به هزینه ها نوشته شده است.

محاسبه سود خالص و مالیات فعلی

مالیات بر درآمد فعلی مبلغ پرداخت واقعی پرداخت شده به بودجه دولت است. مقدار مالیات بر اساس تفاوت درآمد و هزینه ها، تنظیمات این مقدار، تعهدات و دارایی های معوق، و همچنین بدهی های مالیاتی دائمی (PNO) و دارایی ها (PNA) تعیین می شود. همه این اجزاء به فرمول پرداخت زیر افزوده می شوند:

TN \u003d UD (UR) + PNO - PNA + این است که:

• TN - مالیات بر درآمد فعلی.
• UD (UR) - درآمد خاص (مصرف خاص).

این فرمول نه تنها به تعویق افتاد، بلکه همچنین دارایی های دائمی و تعهدات مالیاتی نیز استفاده می کند. تفاوت بین آنها این است که در صورت ثابت تفاوت های موقت وجود ندارد. این مقادیر همیشه در کل فعالیت اقتصادی سازمان حضور دارند.

محاسبه سود خالص توسط فرمول ساخته شده است:

PE \u003d BP + این IT - TN، جایی است که:

• BP - سود، در حسابداری مورد توجه قرار گرفته است.

مراحل محاسبه و انعکاس در حسابداری

برای منعکس کردن تمام پدیده ها و روش های فوق، سیم کشی خاص بر اساس یک برنامه حسابداری حسابداری تایید شده استفاده می شود. در مرحله اول شکل گیری پست ها و محاسبات، عملیات زیر باید منعکس شود:

• DT 99.02.3 CT 68.04.2 - سیم کشی نشان دهنده محصول چرخش در مورد بدهی حساب از نرخ مالیات است - این بدهی های مالیاتی ثابت است.
• DT 68.04.2 CT 99.02.3 - نشان دهنده محصول گردش مالی وام در نرخ مالیات است - اینها دارایی های مالیاتی دائمی هستند.

دارایی های مالیاتی دائمی در ترازنامه شکل می گیرند اگر سود با توجه به داده های حسابداری بالاتر از طبق مالیات باشد. و بر این اساس، برعکس، اگر سود کمتر باشد، بدهی های مالیاتی تشکیل شده است.

در مرحله دوم محاسبات، تلفات دوره فعلی منعکس می شود. این با استفاده از تفاوت بین محصول باقی مانده نهایی بدهی برای نرخ مالیات در حسابداری مالیاتی و تعادل نهایی حسابداری حسابداری محاسبه می شود. بر اساس موارد فوق، ما سیم کشی را تشکیل می دهیم:

• DT 68.04.2 CT 09 - اگر مقدار منفی باشد.
• DT 09 KT 68.04.2 - اگر مقدار با علامت مثبت باشد.

در مرحله سوم شهرک ها، مبالغ بدهی های مالیاتی و دارایی های معوق با توجه به تفاوت های موقت مشتق شده است. برای انجام این کار، لازم است که تعادل تفاوت های مالیاتی به طور کلی تعیین شود، برای محاسبه تعادل در پایان ماه، که باید در حساب های 09 و 77 منعکس شود، برای تعیین مقادیر کل حساب ها، و سپس درست است آنها با توجه به محاسبات.

حسابداری حسابداری و حسابداری مالیاتی، ما گفتیم که برای روابط نزدیک و ایجاد رابطه بین دو سیستم حسابداری، حسابداری PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات برای مالیات بر درآمد سازمان ها" استفاده می شود. یکی از مقوله های اصلی وارد شده توسط PBU 18/02 دارایی های مالیاتی معوق شد یا کاهش می یابد. به یاد بیاورید در مواد ما چه او است، و به من بگویید که چگونه آنها در تعادل حسابداری سازمان منعکس شده است.

آنچه او است

دارایی مالیاتی معوق بخشی از مالیات بر درآمد معوق است که باید منجر به کاهش مالیات بر درآمد پرداخت شده به بودجه در گزارش های زیر یا تحت دوره های گزارشگری شود (ص 14/22). این محاسبه شده است:

she \u003d vv * c،

جایی که WD یک تفاوت موقت محاسبه شده است؛

C - نرخ مالیات بر درآمد.

مثال معمولی از وقوع تفاوت های موقت محاسبه شده، استفاده از روش های مختلف استهلاک برای اهداف حسابداری و محاسبه مالیات بر درآمد (ص 11 PBU 18/02) است. در عین حال، مهم است که amortization حسابداری بیش از مالیات باشد. پس از آن، VVD بوجود می آید.

چگونه به حساب او

برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به حضور و حرکت دارایی های مالیاتی معوق، حسابداری حسابداری و دستورالعمل های استفاده از آن در نظر گرفته شده است به حساب 09 "دارایی های مالیاتی معوق" (منظور وزارت مالیه 31.10.2000 شماره 94N).

به رسمیت شناختن دارایی مالیاتی معوق به این ترتیب منعکس می شود:

حساب بدهی 09 - حساب اعتباری 68 "محاسبات برای مالیات و هزینه"

بر این اساس، کاهش یا بازپرداخت آن در رکورد حسابداری بازتاب داده می شود:

حساب بدهی 68 - اعتبار حساب 09

چگونه می توان آن را در ترازنامه بازتاب داد

همانطور که در بند 23 از PBU 18/02 اعلام شد، دارایی های مالیاتی معوق در ترازنامه دارایی های غیر فعلی است.

در شکل فعلی تعادل حسابداری برای بازتاب مبلغ، یعنی، این است که تعادل بدهی حساب 09، یک خط ویژه 1180 "دارایی های مالیاتی معوق" از بخش "دارایی های غیر فعلی" وجود دارد.

این سازمان هایی که اعمال می کنند، دارایی های مالیاتی معوق را در خط 1170 "نامشهود، مالی و سایر دارایی های غیر فعلی" منعکس می کنند.

بدهی های مالیاتی معوق و دارایی های مالیاتی معوق در واقع نوع خاصی از بدهی ها و حساب ها است. حضور آنها در سازمان در مورد ثبات مالی یا قابل انعطاف مالی آن چیزی صحبت نمی کند (این نشان می دهد تنها برخی از ویژگی های حسابداری و حسابداری مالیاتی)، اما این شاخص هنوز بر اثربخشی توزیع بودجه تاثیر می گذارد.

او و آن چیست؟

اگر ما کلمات ساده ای صحبت کنیم، زمانی که شرکت مالیات بر درآمد را پرداخت کرد و در دوره گزارش بعدی کمتر پرداخت می شود، ما آن را دریافت می کنیم - یک دارایی مالیاتی معوق. اگر شرکت مالیات بر درآمد را تحت پوشش قرار داده و در دوره گزارش بعدی بیشتر پرداخت، پس ما با آن برخورد می کنیم - مسئولیت مالیاتی معوق.

این در شماره 09 نمایش داده می شود، آن را در 77 حساب، سیم کشی متناظر با این حساب ها ساخته شده است. برای بازتاب در گزارش، یک خط در ترازنامه 1180 "دارایی های مالیاتی معوق" یا 1170 "نامشهود، مالی و سایر دارایی های غیر فعلی" وجود دارد که برای یک فرم ساده گزارش شده است. برای آن یک خط 1420 وجود دارد.

علت آموزش معمولا ویژگی های محاسبه پایه مالیاتی و اجرای حسابداری است. مثال کلاسیک روش های مختلفی برای محاسبه استهلاک است، به همین دلیل معلوم می شود که یک مبلغ مالیات افزایش یافته است و دیگری پرداخت شده است. برای محاسبه IFRS، یک ترازنامه مورد استفاده قرار می گیرد، یعنی مقایسه هزینه های دارایی با پایگاه های مالیاتی بر روی این دارایی ها، به دلیل اینکه تفاوت آن تشخیص داده می شود.

لازم نیست آن را گیج کنید و آن را با PNA و غیره. تفاوت های دائمی به دلایل دیگر بوجود می آیند و به طور منظم هستند، در حالی که موقت است.

به عنوان مثال، اگر ظهور بیش از حد پرداخت یا عدم پرداخت مالیات بر مالیات با ویژگی های استهلاک همراه باشد، پس به محض اینکه جسم به طور کامل پوشیده شده است، تفاوت ناپدید می شود، که منجر به آن می شود و آن را ناپدید می شود. تعهدات مالی و دارایی های دائمی در غیر این صورت رخ می دهد - به عنوان مثال، زمانی که هزینه های خاص به طور انحصاری برای اهداف حسابداری مورد توجه قرار می گیرند.

در نتیجه، آنها به طور مداوم در طبیعت ثابت هستند - شرایط ممکن است تغییر کند اگر اصول حسابداری یا خاصیت شرکت تغییر کند. با این حال، در آینده نزدیک، این وضعیت ثابت است.

ارزش او و آن را در تجزیه و تحلیل است

همانطور که قبلا ذکر شد، حضور چنین تفاوت هایی به هیچ چیز خوب یا بد در مورد شرکت صحبت نمی کند، تنها ویژگی های حسابداری را مشخص می کند. با این حال، از موقعیت حسابداری، چنین تفاوت هایی بدون شک مربوط به کارایی توزیع نقدی در شرکت است.

این نوع خاصی از دریافتی است، اگر بتوانید بگویید. دولت در برابر FNS در واقع باید این شرکت باشد، اما این نمی خواهد این بدهی را بازگرداند - فقط مقدار مالیات در دوره آینده کاهش می یابد. البته، هیچ درصد برای این نوع بدهی ها افزایش نمی یابد. بنابراین، تشکیل یک حجم غیر ضروری این است که حواس پرتی بودجه سازمان و کاهش سود خود، که به نوبه خود هیچ درآمد را به عنوان یک سرمایه گذاری به ارمغان نمی آورد، و معلوم می شود که این شرکت در از دست دادن.

به نوبه خود نشان دهنده نوع خاصی از بدهی های قابل پرداخت است. این شرکت در واقع باید این پول را پرداخت کند، اما تا کنون آنها را در ترازنامه به عنوان یک تعهد منفعل نگه دارد. برای این تعهد، آن را پرداخت نمی کند، اما به عنوان اگر جذب بودجه هایی که به آن تعلق ندارند، اما از آن استفاده می کند.

بنابراین، برای شرکت در اندازه های معقول مفید است.

شرایط برای به دست آوردن وام در Sberbank برای بازنشستگان: مقادیر، مهلت، نرخ. الزامات برای وام گیرندگان، اسناد لازم. روش صدور قرارداد و پرداخت.