برآورد در ارزش منصفانه. برآورد در ارزش منصفانه: آنچه شما باید در مورد استاندارد جدید بدانید. با تغییرات و افزودن از
IFRS 13 "ارزیابی ارزش منصفانه" تعیین می کند ارزش منصفانه به عنوان یک قیمت که در هنگام فروش یک دارایی یا پرداخت می شود، هنگام انتقال یک تعهد در شرایط بازار فعلی در بازار سازمان یافته، بین شرکت کنندگان در بازار در تاریخ ارزیابی، به دست می آید.
این ارزیابی از دیدگاه شرکت کنندگان در بازار ساخته شده است و بر قصد شرکت در رابطه با دارایی برآورد شده در ارزش منصفانه دارایی، تعهدات یا سرمایه تاثیر نمی گذارد.
اگر بازار قیمت یک دارایی یا تعهد یکسان را نداشته باشد، ارزیابی بر اساس حداکثر داده های موجود موجود مشاهده شده رخ می دهد. هنگام ارزیابی ارزش منصفانه، اطلاعات مربوط به بازار استفاده می شود، که برای این دارایی یا تعهدات اصلی، و در صورت عدم وجود بازار سودمند ترین، استفاده می شود. در عین حال، شرکت باید به بازار اصلی (یا سودآور ترین) دسترسی داشته باشد. قیمت هزینه معامله را شامل نمی شود، اما این شرکت باید هزینه های حمل و نقل را در نظر بگیرد که ممکن است در ارتباط با تحویل دارایی یا تعهد به این بازار متحمل شود.
در ارزیابی ارزش دارایی غیر مالی، لازم است توانایی یک دارایی را در نظر بگیریم تا مزایای اقتصادی آینده را در راه کارآمدترین راه اندازی کنیم. ارزش منصفانه تعهد باید ریسک شکست در انجام تعهد را منعکس کند.
برای مقایسه ارزیابی ارزش منصفانه، استاندارد یک سلسله مراتب ارزش منصفانه را تعیین می کند که داده ها را برای روش ارزیابی به سه سطح تقسیم می کند:
سطح اول شامل اطلاعات مربوط به بازار فعال است که شرکت به تاریخ ارزیابی دسترسی دارد. این اطلاعات قابل اطمینان ترین است که باید توسط شرکت ها مورد استفاده قرار گیرد، اگر در دسترس باشد؛
سطح دوم شامل داده های مشاهده شده است که نقل نشده است. اگر یک دارایی یا تعهد دوره خاصی داشته باشد، در طول دوره، قیمت های نقل قول شده برای دارایی های مشابه و بدهی ها مشاهده می شود. برای روشن کردن ارزش منصفانه به عنوان یک نتیجه از ارزیابی سطح دوم، تنظیم می تواند اعمال شود: وضعیت دارایی، محل آن، فعالیت بازار.
سطح سوم شامل داده های ناخواسته برای دارایی و تعهد است. این شرکت باید داده های غیر قابل مشاهده را با استفاده از تمام اطلاعات موجود در این شرایط تجزیه و تحلیل کند.
این شرکت باید هر نوع دارایی ها و تعهدات را در ارزش منصفانه ارزیابی کند، اطلاعات زیر:
برآورد ارزش منصفانه در پایان دوره گزارش؛
سطح در سلسله مراتب ارزش منصفانه؛
در رابطه با دارایی ها و بدهی هایی که به طور مکرر تخمین زده می شود، مجموع هر گونه ترجمه بین سطح اول و دوم نشان دهنده دلایل آنها؛
با توجه به برآوردهای سطح دوم و سوم - شرح روش برای ارزیابی داده های منبع برای تعیین ارزش منصفانه؛
با توجه به برآوردهای سطح سوم: آشتی از تعادل تغییرات در دوره گزارش، میزان کل درآمد و زیان ها برای دوره ای که در سود یا از دست دادن دوره گزارشگری، و همچنین توصیف فرآیند ارزیابی استفاده شده است توسط شرکت
IFRS 13 "ارزیابی در هزینه عادلانه"
در روسیه، هیچ آنالوگ از این استاندارد وجود ندارد.پایه ای برای توسعه ارزش منصفانه ارزیابی بودجه از لحاظ دفع آنها است (قیمت خروج) قیمت های اندازه گیری شده از بازار سازمان یافته، که برای جهانی شدن حسابداری راحت تر از ارزش تاریخی بود، که نشان دهنده قیمت معاملات خاص است و طبیعت محدود و محدود را می پوشاند. این ایده ها پایه ای برای ارزش منصفانه را تشکیل داده اند، که تبدیل به یکی از مهمترین مسائل در ادبیات حسابداری نیمه دوم قرن دوم XXI شد.
ارزش منصفانه - جزء روش های ارزیابی دارایی ها و تعهدات ذکر شده در مفاهیم: ارزش واقعی، هزینه جایگزینی، ارزش خالص اجرای و هزینه تخفیف (شکل 6.1).
شکل. 6.1
شوراهای استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی (SMSFO) و استانداردهای حسابداری مالی (SSF) یک سیستم واحد مورد نیاز برای تعریف ارزش منصفانه را معرفی کردند. بنابراین، تصمیم گیری برای اتخاذ یک استاندارد جدید در IFRS ساخته شد IFRS 13 "ارزیابی اما ارزش منصفانه". هدف از استاندارد این است که تعیین کنیم که چگونه ارزش منصفانه دارایی های مالی و غیر مالی و بدهی های مالی و بدهی ها باید در مواردی که ارزش گذاری در ارزش منصفانه ضروری است یا مجاز به آن بر اساس IFRS باشد، ارزیابی شود. IFRS 13 در تاریخ 1 ژانویه 2013 به اجرا در می آید و امیدوار کننده است. نکات یک سیستم یکپارچه از الزامات برای تعریف ارزش منصفانه ایجاد کرده اند. در Standa IFRS 13 "ارزیابی در ارزش منصفانه"، SMSFO تمام نشانه ها را با ارزش منصفانه به یک استاندارد ترکیب کرد تا استانداردهای ساده و یکنواخت را در هنگام ارزیابی ارزش منصفانه اعمال کند، زیرا در برخی موارد استانداردهای مربوط به تعریف ارزش منصفانه با یکدیگر مخالف هستند. یکی از اهداف استاندارد، همگرایی PBU ایالات متحده است.
استاندارد IFRS 13 ارزش منصفانه به عنوان مبلغی که در هنگام فروش یک دارایی یا پرداخت می شود، تعریف می شود، زمانی که انتقال یک تعهد در چارچوب معامله منظم بین شرکت کنندگان در بازار در تاریخ ارزیابی (قیمت خروج) به دست می آید. هنگام تعیین ارزش منصفانه، ویژگی های زیر از دارایی یا تعهداتی که توسط شرکت کنندگان در بازار در تعیین قیمت یک دارایی یا تعهد به تاریخ ارزیابی استفاده می شود، مورد استفاده قرار می گیرد.
- 1. دولت و محل دارایی.
- 2. محدودیت های فروش یا استفاده از دارایی (حرکت همراه با دارایی).
- 3. تعریف بازار اصلی.
- 4. تعریف شرکت کنندگان در بازار.
- 5. سلسله مراتب منابع ارزش منصفانه.
مشخصه بازار فعال
ارزش گذاری در ارزش منصفانه فرض می کند که معاملات در بازار فعال (اصلی) رخ می دهد، I.E. بازار با بزرگترین حجم و سطح فعالیت برای دارایی یا تعهد. بهترین شاخص ارزش منصفانه نقل قول در بازار فعال است، I.E. بازار، که در آن معاملات با دارایی یا تعهد با فرکانس کافی انجام می شود و به اندازه کافی برای اطلاعات قیمت به طور مداوم ارائه می شود. در غیاب بازار اصلی، بازار مطلوب ترین انتخاب شده است که ممکن است حداکثر مقدار را در مورد فروش یک دارایی بدست آورید یا حداقل مبلغی را در صورت تعهد دریافت کنید، پس از کسر هزینه ها از معامله و هزینه حمل و نقل. ارزیابی ارزش منصفانه باید فرض شود که معامله برای فروش دارایی یا انتقال یک تعهد بدهی در بازار سودمند ترین از همه کسانی است که سازمان دسترسی دارد.
سودآور ترین بازار از همه این است که حداکثر مقدار مقدار از فروش یک دارایی را تعیین می کند، یا تعیین حداقل مبلغ پرداخت می شود در هنگام انتقال بدهی پس از بررسی هزینه های معامله و هزینه های حمل و نقل. هنگام انتخاب یک بازار، نیازی به انجام یک جستجوی جامع در میان کل بازار برای تعیین سودآور نیست. بازار که سازمان معمولا به عنوان معاملات فروش برای دارایی ها یا بدهی ها به دست می آید، ادعا می شود که سودآور ترین بازار است. این رویکرد به دلیل ملاحظات صرفا عملی است. در غیر این صورت، شرکت ها باید هزینه های اضافی جستجو برای بازار مربوطه را حمل کنند، که تمام مزایای قیمت های جذاب تر را به صفر کاهش می دهد.
عوامل زیر نشان دهنده عدم فعالیت بازار هستند:
- - کاهش قابل توجهی در میزان و سطح فعالیت وجود دارد؛
- - تنها چند معاملات اخیر وجود دارد؛
- - قیمت نقل قول بر اساس اطلاعات فعلی نیست؛
- - نقل قول قیمت به طور قابل توجهی در زمان و یا بسته به بازاریابان متفاوت است (به عنوان مثال، برخی از بازار کارگزاری)؛
- - شاخص هایی که قبلا به طور قابل توجهی مربوط به ارزش منصفانه دارایی یا تعهد بوده اند، به صراحت دیگر با شاخص های ارزش نمایش داده شده اخیر برای چنین دارایی یا تعهد مطابقت ندارد؛
- - افزایش قابل توجهی در اندازه پیشنهاد شده خطر نقدینگی، سودآوری یا سایر شاخص ها نسبتا اندازه گیری معاملات وجود دارد؛
- - پراکنده بین فروشنده و دوره خریدار وجود دارد؛
- - کاهش شدید یا کمبود بازار برای اوراق بهادار جدید وجود دارد؛
- - اطلاعات محرمانه در مورد وضعیت بازار.
IFRS 13. شامل مجموعه ای از ارتباط با ارزش منصفانه مفاهیم است. چه می گوید IFRS 13. درباره ارزیابی او و نحوه کمک به بهبود قابلیت اطمینان صورتهای مالی، از مقاله ما یاد خواهید گرفت.
به عنوان ارزش منصفانه همراه با دقت گزارش
برای درک رابطه بین اصطلاح "ارزش منصفانه" با مفهوم "قابلیت اطمینان صورتهای مالی"، باید به آن اعمال شود IFRS 13. واژه شناسی.
مهم! در تفسیر IFRS 13.ارزش منصفانه (SS) قیمت است که هنگام فروش یک دارایی یا پرداخت می شود هنگام انتقال تعهدات شرکت کنندگان در بازار در اجرای یک معامله مشترک در تاریخ ارزیابی، دریافت می شود.
IFRS 13.اثرات و به معنای واقعی کلمه با شرایط مختلف سیل شده است. فقط در تعریف خود شامل 5 شرایط نیاز به رمزگشایی جداگانه:
- دارایی های؛
- تعهد؛
- شرکت کنندگان در بازار؛
- معامله عادی؛
- تاریخ ارزیابی
دارایی های
این دارایی یک منبع است (تحت کنترل شرکت به عنوان یک نتیجه از رویدادهای گذشته)، که انتظار می رود از مزایای اقتصادی بهره مند شود.
تعهد
تعهد بدهی شرکت ناشی از وقایع دوره های گذشته است، که حل و فصل آن باعث دفع منابع حاوی مزایای اقتصادی خواهد شد.
شرکت کنندگان در بازار
در تفسیر IFRS 13. شرکت کنندگان در بازار به ویژه مشخص هستند:
- فروشندگان؛
- خریداران
خصوصیات ویژه شرکت کنندگان در بازار:
- استقلال از یکدیگر (غیرقانونی از طرفین)؛
- آگاهی خوب قیمت آگاهی و معامله؛
- در دسترس بودن این فرصت برای نتیجه گیری معامله با توجه به این دارایی یا تعهد؛
- حضور تمایل به نتیجه گیری این معامله (بدون اجبار).
معامله عادی
IFRS 13. تحت این معامله، معامله را درک می کند:
- شامل حضور یک شی در بازار برای یک زمان خاص به تاریخ ارزیابی کافی برای اقدامات بازاریابی؛
- فروش اجباری یا انحلال اجباری نیست.
فقط در مورد انطباق در وضعیت واقعی، محتوای تمام تعاریف واقعی، مشخص شده در بالا می تواند در مورد SS (در درک استانداردهای بین المللی) صحبت کند.
استفاده از SS برای ارزیابی دارایی ها و بدهی ها به شرکت به شما امکان می دهد تا به طور قابل اعتماد بیشتر اطلاعاتی در مورد آنها را در صورتهای مالی منعکس کنید.
برآورد ارزش منصفانه
برآورد ارزش منصفانهتوسط IFRS 13. با توجه به دارایی خاص یا تعهد، با توجه به ویژگی های زیر ساخته شده است:
- ایالت ها و مکان های دارایی (تعهدات)؛
- حضور محدودیت ها در استفاده یا فروش.
در این مورد، ارزیابی SS نشان می دهد که فروش دارایی یا انتقال تعهدات رخ می دهد:
- اساسا برای این دارایی یا تعهد بازار؛
- بازار مطلوب ترین (در غیاب اصلی).
که در IFRS 13. به طور معمول، بازار با ویژگی های زیر مربوط به دارایی ها و بدهی های مربوطه نامیده می شود:
- بزرگترین حجم تجارت؛
- بالاترین سطح فعالیت.
مهم! بیشترین سود IFRS 13.بازار به رسمیت شناخته شده است که بالاترین مقدار از فروش یک دارایی به دست می آید (حداقل مبلغ تعهد انتقال) با توجه به هزینه های حمل و نقل و هزینه معامله به دست می آید.
مطابق با IFRS 13. 3 گروه داده های منبع را می توان برای تخمین SS استفاده کرد:
- بیشترین اولویت ها (سطح 1)؛
- مجاز (سطح 2)؛
- حداقل ترجیح داده شده (سطح 3).
به سطح 1. IFRS 13. به یاد می آورد تنظیمات قیمت (غیر ثبت شده) بازارهای فعال در ارتباط با دارایی های یکسان یا بدهی هایی که شرکت به تاریخ ارزیابی دسترسی دارد.
سطح داده منبع 2 IFRS 13. نشان دهنده داده های مشاهده شده سطح 1 (به جز تنظیمات قیمت). نمونه هایی از چنین اطلاعاتی می تواند به عنوان درصد مبادلات، موافقت نامه های مجوز، سهام محصولات نهایی در نقطه خرده فروشی و دیگران نامیده شود.
IFRS 13.داده های منبع سطح 3 را به عنوان داده های منبع نامحدود برای یک دارایی یا تعهد خاص تعریف می کند.
روش ها برای ارزیابی ارزش منصفانه تحت IFRS 13
IFRS 13. این تاسیس می کند که شرکت باید روش های ارزیابی را اعمال کند:
- در این شرایط مناسب هستند؛
- استفاده از داده های کافی برای ارزیابی SS را به دست می آورد؛
- اجازه دادن به بهترین استفاده از داده های مربوط به منبع مشاهده شده و به حداقل رساندن استفاده از غیر قابل استفاده.
مهم! روش ارزیابی SS مجموعه ای از تکنیک ها و رویه هایی است که به شما این امکان را می دهد که قیمت تخمینی فروش یک دارایی (یا انتقال تعهدات) را در تاریخ ارزیابی در شرایط بازار فعلی محاسبه کنید.
IFRS 13.نشان می دهد 3 روش به طور گسترده ای استفاده شده (رویکرد):
- بازار؛
- هزینه؛
- سودآور
این روش ها می توانند برای تخمین SS، هر دو به طور جداگانه و در مجموع استفاده شوند (بند 62 IFRS 13.).
رویکرد بازار
رویکرد بازار شامل استفاده از قیمت ها و سایر اطلاعات مربوط به معاملات بازار با دارایی های مشابه یا تعهدات است. ارزیابی SS را می توان بر اساس ضرب کننده های بازار یا استفاده از ماتریس های حل و فصل (B7 به IFRS 13.).
رویکرد هزینه
تحت رویکرد هزینه، مقدار منعکس خواهد شد که لازم است جایگزین قدرت عملیاتی دارایی (هزینه جایگزینی فعلی) باشد. اساس این رویکرد، موقعیت تخمین زده شده از خریدار است، بدون هماهنگی برای دارایی بیشتر از ارزش فعلی جایگزینی آن (ضمیمه B9 به IFRS 13.).
رویکرد سودمند
هنگام استفاده از این رویکرد، ارزیابی SS نشان دهنده انتظارات بازار فعلی در مورد مبلغ آینده (جریان نقدی، درآمد و هزینه ها) است. این شامل تبدیل مبلغ آینده به یک مقدار فعلی (تخفیف) (ضمیمه B10 به IFRS 13.).
این روش های ارزیابی عبارتند از: (به عنوان مثال):
- روش ها بر اساس محاسبه ارزش فعلی؛
- یک مدل تعیین قیمت اختیاری (فرمول فرمول Black-Showlza-Merton فرمول یا یک مدل دوتایی) ارائه محاسبه ارزش فعلی و منعکس کننده هزینه های داخلی و زمانی گزینه مربوطه؛
- مدل چند دوره ای از سود بیش از حد (ارزیابی SS برخی از دارایی های نامشهود).
استانداردهای ارائه دهنده دارایی ها در ارزش منصفانه
بسیاری از استانداردهای بین المللی برای استفاده از SS برای ارزیابی دارایی ها یا تعهدات مورد نظر در آنها ارائه می شود. در زیر یک مرور کلی از چنین کاربردی است.
حسابداری برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود
ارزیابی دارایی های ثابت (IFRS 16) و دارایی های نامشهود (IFRS 38) بسته به مدل حسابداری تصویب شده توسط شرکت ساخته شده است:
- در هزینه های تاریخی (هزینه)؛
- ارزش تجدید نظر
در عین حال، ارزش ارزش گذاری شده SS در تاریخ ارزیابی است.
مهم! برای دارایی های نامشهود، استفاده از یک روش برای ارزیابی هزینه های اعتباری (SS بر تاریخ ارزیابی) مجاز است با حضور اجباری یک بازار فعال در رابطه با این نوع دارایی مجاز باشد.
استفاده از یک روش برای ارزیابی دارایی ها در SS برای اهداف حسابداری مناسب است:
- به رسمیت شناختن سود ناخوشایند (از دست دادن) از تغییرات ارزش دارایی ها در سایر درآمد جامع (در سرمایه)؛
- هنگام خروج از دارایی، کل تجدیدنظر جمع آوری انباشته شده را در درآمد حفظ شده بنویسید.
ویژگی های ارزیابی و حسابداری سیستم عامل در استانداردهای حسابداری داخلی، مطالعه با کمک مقالات سایت ما:
- ;
- .
حسابداری برای اموال سرمایه گذاری و دارایی های زیستی
IFRS 40 "مالکیت سرمایه گذاری" امکان حسابداری برای این نوع دارایی های تحت SS را ایجاد می کند، و جایگزین کردن استفاده از مدل حسابداری (با کمبود بازار املاک و مستغلات توسعه یافته).
IFRS 41 "کشاورزی" نیاز به بازتاب نتایج Biotransformation از زمان آغاز آن است. این به این معنی است که دارایی های زیستی و محصولات کشاورزی در زمان برداشت در SS (هزینه های منهای برای فروش) مورد توجه قرار گرفته است.
مهم! Biotransformation افزایش، تولید مثل و دژنراسیون دارایی های زیستی است که منجر به تغییرات در آن (کمی و کیفی) تبدیل می شود.
یکی از ویژگی های متمایز ارزیابی دارایی های تحت IFRS 40 و 41 از آنهایی که IFRS 16 و 38 مورد در نظر گرفته شده است، روش بازتابی از سود ناخوشایند (از دست دادن) از بازدهی دارایی ها نه در سرمایه (تعادل)، اما در بیانیه درآمد.
حسابداری برای دارایی ها هنگام ترکیب کسب و کار
IFRS 3 "اتحادیه های کسب و کار" تجویز ارزیابی دارایی های شرکت تابعه خریداری شده SS را در تاریخ خرید. یک ارزیابی مشابه، هزینه کامل کسب دارایی را نشان می دهد و به طور قابل توجهی نشان دهنده شرایط اقتصادی در هنگام خرید یک کسب و کار است.
حسابداری برای فروش دارایی های بلند مدت در نظر گرفته شده است
در IFRS 5، "دارایی های غیر فعلی، در نظر گرفته شده برای فروش، و فعالیت های متوقف شده" می گوید که این شرکت موظف است که یک دارایی بلند مدت را در یک گردش بازه نمایانع کند و آن را تحت شرایط SS (هزینه های فروش منهای) منعکس کند تصمیم به فروش آن کرد.
نتایج
روش ها برای ارزیابی دارایی ها و بدهی ها در ارزش منصفانه در نظر گرفته شده است IFRS 13.. حسابداری در ارزش منصفانه به کاربران اجازه می دهد تا صورتهای مالی را به اطلاعات قابل اطمینان در مورد دارایی ها و بدهی های شرکت ارائه دهند.
در چارچوب بسته موجود از استانداردهای IFRS، شرکت هایی که فعالیت های خود را هدایت می کنند و گزارش ها را مطابق با استانداردهای بین المللی آماده می کنند، نیاز به ارزیابی ارزش دارایی های آن وجود دارد. از آنجایی که این سوال دارای چهره ها و فرصت های بسیاری برای ورود به استدلال ذهنی است، نیاز به توسعه توصیه های سازگار است که می توانند این روند را متحد کنند. فهرست چنین توصیه هایی و روش برای کار بر شکل گیری ارزش دارایی / تعهد توسط شورای IFRS IFRS 13، که یکی از اولین استانداردهای اعمال شده از صورت های مالی بین المللی بود که با سایر IFRR ها مرتبط بود، به دست آمد.
IFRS 13 IFRS ارزیابی ارزش منصفانه - اساس استاندارد
از آنجا که ارزش دارایی / تعهد، بر اساس یک بازار بازار به موضوع ارزیابی تعیین شده است، یک کار حسابداری بسیار دشوار است که قبلا گفته شده است، خطر ابتلا به ارزیابی ذهنی و سوء استفاده در مدیریت وجود دارد اهداف، نیاز به تعیین رویکرد کلی به این موضوع برای همه شرکت ها در IFRS وجود دارد.
اساس IFRS 13 IFRS 13 استاندارد الگوریتم نظارتی برای جستجو برای ارزش بازار کافی برای همه استانداردهای خاص IFRS بدون توجه به ویژگی های شرکتی یک کسب و کار خاص است. از آنجایی که در چارچوب استانداردهای حساب های مالی خاص، بازتاب قیمت های منصفانه می تواند تحریف شود، استاندارد IFRS 13 به ضامن از بین بردن ناسازگاری بین آنها تبدیل شد. این استاندارد اصول توسعه ارزیابی ارزش ارزش برآورد را ترکیب کرد و ترکیب اطلاعاتی را که باید به صورت موازی با نظرسنجی های تحلیلی منتشر شود، تعیین کرد. به طور خلاصه، استاندارد IFRS 13 هر دو فرآیند ارزیابی ارزش بازار منصفانه و استفاده از این بخش از صورتهای مالی را ساده کرده است.
دارایی یا تعهد به آن شرکت در مورد عملکرد ارزیابی می تواند هر دو دارایی جداگانه و یک گروه از دارایی ها یا بدهی ها باشد. در مورد اول، این می تواند یک ابزار مالی جداگانه یا یک دارایی غیر مالی باشد و در دومین واحد یا چند واحد تولید جریان نقدی یا کسب و کار مستقل را تولید کند. بسته به روش های حسابداری و استاندارد اساسی، که تجزیه و تحلیل برآورد تحلیلی قیمت را انجام داد، این شرکت حق دارد به طور مستقل (با توجه به محدودیت ها و توصیه ها) برای تعیین ترکیب دارایی های مورد توجه / تعهدات و روش حسابداری (خرد کردن).
در واقع، IFRS IFRS 13 ارزیابی استاندارد پیش از این، به عنوان بخشی از کاربرد استاندارد دیگری از گزارش های بین المللی، لازم است عملیات را برای تعیین هزینه با توجه به اطلاعات بازار و ویژگی های هدف ارزیابی، به عنوان به عنوان اطلاعات در مورد الگوریتم ارزیابی عملی را افشا کنید.
IFRS 13 برای کل تجزیه و تحلیل حجم ارزش دارایی ها / تعهدات برای شرکت های پیشرو در IFRS، صرف نظر از ویژگی های حاکمیت شرکتی یا زمینه فعالیت مورد استفاده قرار می گیرد. در عین حال، تکنیک که توسط این استاندارد توضیح داده شده است، معادل هر دو ارزیابی اولیه و بعدی است، اگر فرمول منصفانه با الزامات مقررات استاندارد دیگری از صورت های مالی بین المللی مخالف نیست. IFRS 13 IFRS استاندارد مجموعه ای از دستورالعمل ها و تعاریف است که می تواند تیم های مالی را در شرکت ها برای حل کار تحلیلی اختصاص داده شده به آنها اعمال کند.
IFRS استاندارد گزارش مالی بین المللی IFRS 13. تمرین درخواست
از نقطه نظر عملی، استاندارد "IFRS 13 هزینه منصفانه" توضیح می دهد که به گزارش کامپایلر یک روش شناسی برای تعیین ارزش صحیح بر اساس تقاضای بازار، و نه بر ویژگی های شرکت های ذهنی.
این استاندارد به طور مداوم پایه و روش های تشکیل قیمت را توصیف می کند، توضیح می دهد که اطلاعات باید به گزارش کاربران در چارچوب کار انجام شود تا بتواند نتیجه های تحلیلی خود را بر اساس این داده ها شکل بگیرد.
با توجه به رویکردی، که توسط مفاد IFRS 13 تعیین می شود، نمایشگاه شرکتی نیست، اما هزینه های خاص هزینه، از آنجا که ویژگی های شرکت های شرکت می تواند تغییرات متفاوتی را در تجزیه و تحلیل و محاسبات انجام دهد. دارایی های مختلف در درک IFRS 13 دارای ترکیب پایه ای متفاوت از اطلاعات است که به عنوان نقطه شروع برای ارزیابی پیشنهاد شده است. اما صرف نظر از ترکیب اطلاعات خود، رویکرد به ارزیابی یک دارایی همیشه یکسان خواهد بود، که با وظایف اصلی IFRR های مشخص شده مطابقت دارد.
هدف از تجزیه و تحلیل همیشه به تنهایی - به طور خاص تنظیم، و یا شبیه سازی، چنین مجموعه ای از عوامل بازار و شرایط اقتصادی، که در نتیجه نهایی تحلیلی یک تصویر یکپارچه را به قیمت یک دارایی / تعهد خاصی از نقطه نظر می دهد از دیدگاه شرکت کنندگان در بازار. با استفاده از داده های مختلف قابل مشاهده و پنهان، تیم مالی آنها را به گونه ای تفسیر می کند تا دیدگاه واقعی ترین دارایی را از طریق بازار بالقوه برای پیاده سازی به دست آورد.
در عین حال، نه تنها اطلاعات اقتصادی در ارزیابی، بلکه انواع خطرات، روند، فرضیه ها و اطلاعات داخلی که به ایجاد بازار و ارزش منصفانه از شیء ارزیابی کمک می کند، ارائه می شود. بر خلاف رویکرد مدیریتی کلاسیک، روش استاندارد بین المللی 13، ارزیابی قصد خود را از قصد خود را (به منظور استفاده از دارایی؛ نیاز به نگه داشتن آن یا بالعکس - برای خلاص شدن از شر)، اما فرم را تشکیل می دهد ارزیابی بر اساس جمع آوری عوامل غیر مرتبط با این شرکت که توسط شرکت تعیین نشده است، اما بازار.
در درک IFRS 13 روش IFRS IFRS، ارزش منصفانه قیمت منصفانه هر دارایی / تعهد است انتظارات مالک / دارنده نیست، اما چنین قیمت تجمعی در هنگام فروش این دارایی یا انتقال تعهدات، شرکت کنندگان در بازار را پرداخت می کند. ارزیابی همیشه در یک اتصال دقیق به یک دارایی یا تعهد خاص انجام می شود، با توجه به ویژگی های اقتصادی آنها و عوامل کل، به طوری که در شکل گیری ارزیابی، تیم مالی شرکت باید واکنش به تعجب در مورد این یا آن اطلاعات مربوط به آن را شبیه سازی کند شیء ارزیابی
هنگام ارزیابی هر گونه دارایی / تعهدات، هر دو ویژگی های اساسی طرح مالی و اقتصادی و اضافی، که می تواند به طور کامل و به طور قابل اعتماد اطلاعات مربوط به ارزیابی مربوط به اطلاعات موجود در آنها را افشا کند. این ویژگی ها شامل یک منطقه از محل و وضعیت واقعی دارایی، در دسترس بودن خطرات مربوط به تجمعی، حضور یا احتمال محدودیت در مورد اجرای یا استفاده از یک شیء ارزیابی و سایر اطلاعاتی است که می تواند توسط شرکت کنندگان در بازار برای ارزیابی استفاده شود ارزش منصفانه. مهم نیست که چگونه شرکت خود را با اهمیت یک عامل یا عامل دیگر ارزیابی می کند، مهم است - زیرا شرکت کنندگان در بازار می توانند به یک ترکیب خاص از اطلاعات پاسخ دهند و به اطلاعاتی که توسط آنها به دست آورده اند پاسخ دهند. یعنی، در چارچوب IFRS، IFRS 13 نظر بازار است، و دقیقا تأثیر عوامل اجزای اجزای بخش اطلاعات برای ارزیابی نظر بازار نقش اولیه ای را بازی خواهد کرد.
ارزیابی ارزش منصفانه همیشه نشان دهنده عملکرد نظری یک دارایی از اموال شرکت است، بنابراین در شرایط بازار تشکیل شده است. هنگام انتخاب یک بازار، که به طور بالقوه در ابتدای داوطلبانه، بازار برای اجرای یک دارایی یا تعهد خواهد بود، شرکت فروشنده نیازی به انجام نظارت گسترده ای از تمام بازارها ندارد، مقایسه تمام شرایط و ویژگی ها را انجام نمی دهد. بیشترین روش معلق در نظر گرفته می شود زمانی که پایه توسط بازار اصلی برای این تعهد / دارایی یا سودآور ترین امکان پذیر است، با شرایط علاقه شرکت کنندگان در این بازار برای دریافت این دارایی در ارزش منصفانه شرطی . شکل گیری برآورد با توجه به IFRS 13 IFRS 13، لازم است که وضعیت در همان بازار را در نظر بگیریم، جایی که تقاضای بالقوه یا پیشنهاد برای این موضوع وجود دارد، که همچنین پایه اطلاعات لازم برای ارزیابی است.
بررسی رفتار شرکت کنندگان در بازار در شیء ارزیابی در تعیین ارزش منصفانه، دارنده شرکت / تعهدات باید همه عوامل باز و پنهان را که می تواند بر شکل گیری قیمت توسط شرکت کنندگان در بازار تاثیر بگذارد، مورد توجه قرار دهد. باید به یاد داشته باشید که ارزیابی بازار متعصب ممکن است نتیجه ای از اقدامات احتمالی یا سایر اقدامات باشد، که در واقع، اجرای منافع اقتصادی شخصی را تأمین می کند، بر روی دارایی های خاص / تعهدات تاثیر می گذارد.
در عین حال، این شرکت دارای ارزیابی ارزش منصفانه است، نیازی به ارزیابی شرکت کنندگان در بازار وجود ندارد: مهم است که فقط برای شناسایی و تجزیه و تحلیل عوامل و اطلاعاتی که به طور کلی بر این بازار تأثیر بگذارد یا تاثیر قابل توجهی داشته باشد، مهم است. حسابداری و تجزیه و تحلیل چنین قضاوت ها و مفروضات، به عنوان یک قاعده، به شرکت ها کمک می کند تا ارزش های منصفانه را به عنوان نزدیک به وضعیت واقعی شکل دهند، همانطور که مورد نیاز استاندارد IFRS 13 است.
ارزش واقعی ارزش منصفانه در گزارش برآورد ارزش منصفانه برای IFRS مقدار مبلغ بازپرداخت مالی است که در هر فرم اقتصادی موجود بیان شده است، که پس از فروش یا انتقال تعهدات مربوط به نیازهای بازار، دارنده دارایی دریافت می شود. این قیمت ارزش فوری فوری از دارایی / تعهدات مورد بررسی است و نباید به میزان هزینه های مربوط به معامله (حمل و نقل، سازمان، اداری و غیره) در چارچوب به دست آوردن یک شیء ارزیابی تنظیم شود، زیرا هزینه ها نیستند ویژگی بازار، اما منعکس کننده اثربخشی داخلی چنین فرایندهایی در یک شرکت خاص است که وارد یک قرارداد با دارایی یا تعهد می شود.
بازار و سایر خطرات (دولت، اعتبار، پنهان) باید در برآورد ارزش منصفانه با توجه به IFRR 13 مورد توجه قرار گیرد. در هنگام ارزیابی خطرات، شرکت باید به طور مداوم بررسی بازار را به تاثیر هر خطر بر قیمت دارایی ارزیابی کند / تعهدات و تنظیم ارزش منصفانه در اندازه گسترش، که ریسک ایجاد می شود. هر گونه خطر ابتدایی، و همچنین یک سیستم ریسک ترکیبی که می تواند تاثیر قابل توجهی بر شکل گیری ارزش منصفانه را بر اساس IFRR 13 داشته باشد، باید در ارزیابی هر دو دارایی جداگانه و در ارتباط با دارایی ها / تعهدات به آن گنجانده شود گروه
در ابتدا، یک دارایی یا تعهد مطابق با الزامات IFRS به رسمیت شناخته شده است، که در آن اولین شناخت انجام می شود، و قیمت در مرحله خرید / تبادل قیمت ورودی در واقع پرداخت شده در معامله خرید است. اما ارزش منصفانه (یا قیمت آخر هفته) لزوما برابر با قیمت خرید دارایی یا تعهد نیست و به پیش از آن، از مجموع شرایط بازار و عوامل بستگی دارد. اگر IFRS، که در آن رسمیت شناختن اولیه انجام می شود، به شرکت اجازه می دهد تا شرکت را ارزیابی کند در بخش مربوطه صورتهای مالی تحت IFRS 13 IFRS 13 منعکس شود.
نتیجه
استاندارد گزارشگری مالی بین المللی IFRS 13 (IFRS) یک ابزار کاربردی برای تقسیم مالی و اقتصادی شرکت است که به درستی کمک می کند تا اطلاعات مربوط به قوانین بین المللی اطلاعات مربوط به ارزش دارایی ها و بدهی ها را در اختیار داشته باشد شرکت.
هر شرکتی که از IFRS 13 استفاده می کند در تهیه کیت گزارشگری مالی خود باید با قوانین مربوط به اعتبار و کامل بودن اطلاعات ارائه شده برای تامین کاربران با حداکثر داده های چند منظوره ای که به پذیرش مدیریت وفاداری و تصمیمات اقتصادی کمک می کند، مطابقت داشته باشد.
هر شرکت، بر اساس ترکیب الزامات IFRS 13، باید یک کار عمیق عمیق بودن عمیق را در جزئیات اطلاعات انتخاب کند و ویژگی خاص خود را از اطلاعات خاص ارائه شده با بیشترین ارزش برای صورتهای مالی تعیین کند. در همان زمان (صرف نظر از مشخصات شرکت ها)، روش ها باید در گزارش منتشر شوند، روش ها باید افشا شوند و رویکردهایی که ارزش منصفانه برآورد شده بود، و همچنین اطلاعات اضافی را افشا کرد، که می تواند در درک مجموعه ای از کمی و اطلاعات بازار با تشکر از رویکرد یکپارچه به این موضوع، این شرکت قادر خواهد بود به طور کامل کار ارزیابی ارزش منصفانه را حل کند.
ارزش دارایی منصفانه: جدید و به خوبی فراموش شده قدیمی
عشق رومانوا, مدیر عامل برجسته بخش گزارش دهی بین المللی "Interexpertiz" (AGN International)
از 1 ژانویه 2013، IFRS استاندارد طولانی مدت (IFRS) 13 "ارزیابی ارزش منصفانه" وارد عمل می شود. بدون ایجاد الزامات کاملا جدیدی برای تعریف ارزش منصفانه، آن را به طور مداوم مقررات قبلی متفاوتی از استانداردهای دیگر را توضیح می دهد و همچنین اختلافات و بسیاری از مسائل بحث برانگیز را از بین می برد. در این مقاله، ما به الزامات اساسی IFRS 13 نگاه خواهیم کرد، که جزئیات مربوط به آنها را که مربوط به شرکت عادی بخش واقعی است، متوقف خواهد کرد.
علیرغم این واقعیت که نوآوری IFRS 13 به طور عمده، اصطلاحات رویکردهای شناخته شده در حال حاضر شناخته شده است، تفاوت های مهمی از تفسیرهای قبلی وجود دارد، که تأثیر آن بر گزارش شرکت ها در سال های اول و سال آینده تاثیر می گذارد. به طور عمده، این به شرکت ها به صاحبان ابزار مالی اشاره دارد، و همچنین صاحبان اموال به ارزش منصفانه مورد توجه قرار گرفته اند.
برخی از امدادرسانی برای کامپایلرها ساده ترین شرایط انتقال هستند: همه تغییرات به عنوان یک نتیجه از محاسبه ارزش منصفانه دارایی با یک روش جدید به حساب می آیند، و هیچ افشای برای دوره مقایسه ای مورد نیاز نیست. یعنی، شرکت روسی، سال مالی که در 31 دسامبر به پایان می رسد، ابتدا ارزش عادلانه را با توجه به الزامات IFRS 13 در سال مالی 2013 محاسبه خواهد کرد. تمام تفاوت های بازنشستگی برای الزامات جدید به نتیجه یک سال اشاره خواهد شد. اولین افشای باید برای تاریخ در تاریخ 31 دسامبر 2013 انجام شود.
دامنه کاربردIFRS 13
محدوده IFRS 13 بسیار گسترده است: یک شرکت تقریبا هر اندازه و با هر نوع فعالیت وارد نفوذ این استاندارد می شود.جدول زیر موارد اصلی را نشان می دهد که IFRS 13 اعمال خواهد شد.
محدوده جدول IFRS 13 (IFRS) 13
|
حسابداری یا وضعیت Object |
مواردی که در آن تعریف ارزش منصفانه مطابق با الزامات IFRS 13 مورد نیاز است |
مورد نیاز IFRS مورد نیاز 13 |
|
|
دارایی های مالی و تعهدات |
IAS 39؛ IFRS 9؛ IFRS 7؛ IFRS 10؛ |
شناخت اولیه تمام دارایی های مالی و تعهدات مالی (هزینه های معامله به علاوه یا منهای در صورتی که ابزار در ارزش منصفانه مورد توجه قرار نگرفته باشد)؛ ارزیابی پس از آن از دارایی های مالی و تعهدات مالی که در ارزش منصفانه مورد توجه قرار گرفته است؛ پرچین؛ شرکت سرمایه گذاری سرمایه گذاری حسابداری در ابزارهای سهام؛ افشای سالانه برای کلاس های اساسی تمام ابزارهای مالی؛ |
ارزیابی و افشای |
|
دارایی های ثابت املاک و مستغلات سرمایه گذاری، دارایی های نامشهود، |
IAS 16؛ IAS 40، IFRS (IAS) 38، IFRS 1. |
تشخیص اولیه در اولین کاربرد IFRS (اختیاری)؛ ارزیابی بعدی اگر مدل ارزیابی مجدد باشد؛ تشخیص اولیه پس از دریافت به عنوان یک نتیجه از مبادله برای دارایی های غیر پولی؛ فقط برای سرمایه گذاری املاک و مستغلات: افشای بعدی، اگر مدل حسابداری در هزینه های تاریخی اعمال شود. |
ارزیابی و افشای |
|
IAS 18؛ |
تشخیص اولیه همه درآمدها؛ تشخیص اولیه و ارزیابی بعدی از نقاط جایزه به مشتریان در برنامه های وفاداری ارائه شده است |
ارزیابی و افشای |
|
|
دارایی های زیستی و محصولات کشاورزی |
IAS 41؛ |
ارزیابی و افشای |
|
|
دارایی های برنامه های بازنشستگی با پرداخت های تاسیس شده |
IAS 19؛ IAS 26؛ |
تشخیص اولیه و ارزیابی بعدی؛ |
ارزیابی و افشای شرکت های عادی. فقط یک ارزیابی برای گزارش برنامه های بازنشستگی خود. |
|
دریافت کمک های دولتی |
با IAS 20؛ |
تشخیص اولیه |
ارزیابی و افشای |
|
خرید کسب و کار |
IFRS 3؛ |
تشخیص اولیه برای تمام دارایی ها و بدهی های شناسایی، به جز استثنائات ثابت؛ ارزیابی پاداش منتقل شده به فروشنده کسب و کار |
ارزیابی و افشای |
|
دارایی های مورد نظر برای فروش |
IFRS 5؛ |
تشخیص اولیه و ارزیابی بعدی؛ (هزینه های منصفانه هزینه های کمتر برای فروش) |
ارزیابی و افشای |
|
انتقال توسط صاحب دارایی های غیر پولی |
تشخیص اولیه و ارزیابی بعدی؛ |
ارزیابی و افشای |
|
|
تست اختلال در دارایی (یا EMDS) |
IAS 36؛ |
محاسبه مقدار قابل بازیابی اگر آن را به عنوان ارزش منصفانه ارزش کمتر برای فروش تعریف شده است |
فقط نمره |
|
شرایط دیگر |
IFRS 4؛ IAS 33. |
ارزیابی ابزارهای سهام به وام دهنده منتقل شد تا بدهی را بازپرداخت کند؛ حسابداری قراردادهای بیمه؛ ارزیابی حقوق و دستمزد پرداخت شده در هنگام پرداخت سهام ترجیحی |
ارزیابی و افشای |
باید توجه کرد که در IAS 17 "اجاره" (و همچنین در IFRIC 4 "تعیین حضور نشانه های قرارداد اجاره") و IFRS (IFRS) 2 "پرداخت ها بر اساس سهام" برای تعریف قبلی باقی مانده است ارزش منصفانه. بنابراین، الزامات IFRS (IFRS) 13 به حسابداری اجاره و پرداخت بر اساس تبلیغات اعمال نمی شود.
همچنین نباید با ارزش منصفانه با تعاریف مشابه آن، الزامات محاسبه آن توسط استانداردهای دیگر تعیین می شود. اول از همه، این به قیمت خالص فروش تعریف شده در IFRS (IAS) 2 "سهام" اشاره دارد، و همچنین ارزش استفاده در IFRS (IAS) 36 "اختلال دارایی".
تعریفIFRS 13 و مفاهیم کلیدی
IFRS 13 تعریف ارزش منصفانه را به عنوان قیمت هایی که در هنگام فروش یک دارایی یا پرداخت می شود، تعریف می شود، زمانی که انتقال یک تعهد به صورت داوطلبانه بین شرکت کنندگان در بازار در تاریخ ارزیابی به دست می آید. این فرمول بندی همراه با توضیحات موجود در استاندارد، آن را به بسیاری از سوالات که قبلا حل نشده بود، پاسخ داد که منجر به تفسیر های مختلف شد. نکات برجسته را در نظر بگیرید.
ویژگی های غیر قابل انعطاف هزینه منصفانه برای یک شی خاص تخمین زده می شود و ویژگی های غیر قابل قبول خود را از نقطه نظر شرکت کنندگان در بازار مورد توجه قرار می دهد. به طور خاص، برای دارایی، شرایط و مکان آن مورد توجه قرار می گیرد، خطر اعتبار بدهکار به عنوان یک ویژگی مهم در نظر گرفته خواهد شد. محدودیت های فروش یا استفاده از دارایی ها و بدهی ها نیز مورد توجه قرار گرفته است.
مثال
دو شرکت اقساط را از تامین کنندگان دریافت کردند که بیش از حد معمول برای چنین خریدی هستند. برای ارزیابی ارزش منصفانه در زمان شناخت پرداخت های شرکت، روش تخفیف جریان های نقدی آینده مورد استفاده قرار می گیرد. نرخ تخفیف مورد استفاده باید در معرض خطر اعتبار بدهکار باشد. برای یک شرکت با رتبه اعتباری بالاتر، نرخ تخفیف کمتر از یک شرکت کمتر قابل اعتماد خواهد بود. بر این اساس، ارزش منصفانه حساب های قابل پرداخت در شرکت اول بالاتر از دوم خواهد بود.
ارزش منصفانه از طرح زمین از رده زمین های کشاورزی کمتر از همان دسته از زمین های صنعتی صنعتی است، زیرا امکان استفاده از آنها متمایز است.
قیمت. تعریف جدید به وضوح ایجاد می کند که قیمت مورد نظر هزینه فروش یک دارایی یا تعهد است. در عین حال، نباید برای هزینه های معامله تنظیم شود، زیرا آنها مشخصه معامله، نه دارایی یا تعهدات نیستند و بسته به نحوه ورود شرکت به معامله متفاوت خواهد بود. در هزینه های معامله IFRS 13 شامل هزینه هایی است که:
به طور مستقیم از عملیات بوجود می آیند و برای آن ضروری هستند؛
آنها در صورتی که هیچ راه حل برای فروش یک دارایی یا انتقال تعهد وجود نداشته باشند، متحمل نخواهند شد.
با این حال، هزینه های حمل و نقل در هزینه های معامله گنجانده نمی شود که در هنگام انتقال یک دارایی از مکان فعلی خود به محل اصلی (یا سودآور ترین بازار)، از آنجایی که این ویژگی دارایی است، نه یک معامله است.
بازار. IFRS 13 مفاهیم جدیدی از بازار اصلی و مطلوب را معرفی می کند. اصلی بازار با بزرگترین حجم و سطح فعالیت در رابطه با دارایی یا تعهد است. تعیین ارزش منصفانه به دنبال معامله تولید شده بر روی آن است. در غیاب شواهد معکوس، بازار اصلی به طور پیش فرض بازار معمولی برای این شرکت خواهد بود، که به این نتیجه می رساند که چنین معاملاتی را انجام می دهد، از جمله برای به دست آوردن معامله برای فروش دارایی یا تعهدات مورد بررسی. در عین حال، برای شرکت های مختلف، بازارهای اصلی آنها ممکن است بسته به تفاوت در فعالیت های خود متفاوت باشند.
در غیاب بازار اصلی، ارزش منصفانه برای یک معامله تخمین زده می شود که در بازار مطرح شده است که در بازار مطلوب ترین شرکت قرار گرفته است، یعنی بازار که ما را قادر می سازد تا هزینه های فروش یک دارایی را به حداکثر برسانیم یا هزینه پرداخت هزینه در انتقال تعهد، پس از با در نظر گرفتن تمام هزینه های معامله و هزینه های حمل و نقل.
توجه داشته باشید!
هزینه های معامله در ارزیابی ارزش منصفانه گنجانده نشده است، اما هنگام تعیین بازار مطلوب، به حساب می آید. به عنوان مثال، برای ارزیابی ارزش منصفانه شرکت امنیتی، این شرکت نقل قول ها را در بازارهای مختلف منهای کمک به کارگزار مقایسه می کند و بازار را انتخاب می کند که این مقدار حداکثر است. در عین حال، ارزش منصفانه مقاله برابر با نقل قول آن در بازار انتخاب شده بدون در نظر گرفتن هزینه های کارگزار است.
هنگام ارزیابی ارزش منصفانه در هر دو بازار، پیش نیاز، دسترسی به آنها است.
مثال
در مثال بالا، زمانی که شرکت ها اقساط را از تامین کنندگان دریافت کردند، هر شرکت ابتدا تلاش می کند تا نرخ تخفیف را در بازار برای خود به وام های جذب شده از بانک ها تعیین کند.
شرکت ها می توانند به بانک های مختلف دسترسی داشته باشند، بسته به نوع فعالیت، نوع مالکیت، شیوه های فعلی جذب وام ها و سایر شرایط. بنابراین، حتی برای شرکت ها با همان رتبه بندی اعتباری، نرخ ها عمدتا برای آنها ممکن است متفاوت باشد.
اگر بازار اصلی تعیین غیرممکن باشد (به عنوان مثال، شرکت ها از بودجه قرض گرفته شده استفاده نمی کنند)، شرکت ها نرخ بهره را در بازار به نفع خود در شرایط مشخص شده معامله تعیین می کنند. لزوما در دسترس بودن دسترسی به این بازار صورت گرفته است: شرکت ها نمی توانند از نرخ های مورد استفاده در تامین مالی بین بانکی استفاده کنند، اگر مشارکت اعتبار از خارج از کشور امکان پذیر نیست.
پایه داوطلبانه معامله. همانطور که در همان تعریف، این واقعیت است که معامله مجبور نیست تولید شود تأکید شده است. بنابراین، هنگام انتخاب معاملات مشابه در بازار، معاملات انجام شده "برای اجبار" باید حذف شود، به عنوان مثال، در صورت انحلال.
توجه داشته باشید!
برخی از معاملات اجباری نباید با وضعیت کاهش قیمت ها در کل بازار اشتباه گرفته شوند: به عنوان مثال، در بحران در سال 2008، بیشتر معاملات املاک و مستغلات تحت شرایط نقدینگی بسیار کم انجام شد که منجر به کاهش قیمت آن شد بازار به عنوان یک کل.
ویژگی های کاربرد برای دارایی های غیر مالی
استاندارد تعیین می کند که ارزش منصفانه دارایی های غیر مالی بر اساس مفروضات بهترین و کارآمدترین استفاده از نقطه نظر شرکت کنندگان در بازار تخمین زده می شود.همانطور که در مورد تعریف بازار اصلی، استفاده کنونی از دارایی بهترین پیش فرض در نظر گرفته خواهد شد، مگر اینکه زمانی که بازار یا سایر عوامل نشان می دهد که استفاده دیگر از شرکت کنندگان در بازار دارایی هزینه های خود را تا حد ممکن افزایش می دهد. اگر چنین شواهدی موجود باشد، ارزش منصفانه بر اساس بهترین استفاده مناسب تعیین می شود، با توجه به سرمایه گذاری های لازم برای تبدیل دارایی تعیین می شود.
در این مورد، بهترین استفاده باید باشد:
به صورت فیزیکی انجام می شود (به عنوان مثال، محل یا اندازه اموال به حساب می آید)
به طور قانونی قابل قبول (به عنوان مثال، قوانین منطقه بندی اعمال شده به اموال مورد توجه قرار گرفته است)
به لحاظ مالی توجیه شده است، یعنی، درآمد حاصل از سرمایه گذاری مورد نیاز شرکت کنندگان در بازار برای این استفاده از دارایی.
مثال
این شرکت دارای یک انبار واقع در بخش مرکزی شهر است. با توجه به نتایج تجزیه و تحلیل بازار در این زمینه، مشخص شده است که استفاده از محل برای هدف صنعت فرهنگی و سرگرمی، درآمد بیشتری را به ارمغان می آورد، حتی با توجه به سرمایه گذاری برای تجهیزات مجدد. در نتیجه، ارزش منصفانه باید مصمم باشد تا از اتاق به عنوان مکان فرهنگی و سرگرمی استفاده شود.
همچنین باید تعیین شود که آیا حداکثر مقدار دارایی با استفاده از آن یک یا در یک گروه با دارایی های دیگر (به عنوان مثال، یک مجموعه املاک و مستغلات) یا در یک گروه با دارایی های دیگر و بدهی ها (به عنوان مثال، یک کسب و کار) به دست می آید . اگر بهترین گزینه برای استفاده در گروه باشد، ارزیابی ارزش منصفانه برای آن انجام می شود. در عین حال، ارزیابی باید به طور مداوم برای کل گروه دارایی های مربوطه صورت گیرد.
مثال
اتاق ذخیره سازی در کنار مرکز حمل و نقل قرار دارد و از طریق آن به طور موقت ذخیره کالاها از طریق آن استفاده می شود، بنابراین بخشی از زنجیره تدارکات است. در این مورد، بهترین استفاده از اتاق زمانی که با مرکز حمل و نقل استفاده می شود، به دست می آید. ارزش منصفانه برای گروه دارایی تعیین می شود و سپس بین اجزای آن توزیع می شود.
ویژگی های برنامه های کاربردی برای تعهدات و ابزارهای سهام خود
فروش تعهدات خود یا ابزارهای سهام، یک وضعیت بصری کمتر از فروش یک دارایی است. در این راستا، IFRS 13 ویژگی هایی را که باید در ذهن داشته باشد، توصیف می کند.انتقال، بازپرداخت نیست فرض بر این است که فروش در تاریخ برآورد ارزش منصفانه رخ می دهد، اما این ابزار در آن لحظه بازپرداخت نمی شود. حزب که خود را مرتکب می شود (یک خریدار فرضی) متعهد می شود تا آن را تحت شرایط مشابه همان دوره به عنوان حزب انتقال انجام دهد.
اختلال در معرض خطر اعتبار. یک عامل مهم موثر بر ارزش منصفانه، خطر اعتبار بدهکار است، یعنی خطر عدم تحقق تعهدات آنها (این یک ویژگی یکپارچه ابزار است). هنگامی که ارزیابی شد، فرض می شود که این خطر قبل و بعد از انتقال ابزار بدون تغییر است. به طور خاص، این بدان معنی است که حزب فرضی که باعث می شود ارتکاب یا به اشتراک گذاری ابزار، همان خطر اعتباری را به عنوان طرف انتقال داشته باشد.
ابزارهایی که ریسک اعتباری را کاهش می دهند. راه هایی برای کاهش خطر اعتبار بدهکار، مانند سپرده، تضمین، تضمین و دیگران، به شدت بر ارزش منصفانه ابزار خود تاثیر می گذارد. این تصمیم، آیا در هنگام ارزیابی ارزش منصفانه، به حساب می آید، بستگی دارد که آیا آنها از نظر بدهکار به طور جداگانه به حساب می آیند.
مثال
وام حاصل از تضمین یک شخص ثالث تضمین شده است. اگر وام گیرنده قادر به پرداخت با وام دهنده نباشد، وام توسط تضمین بازپرداخت خواهد شد، که به طور همزمان حق دریافت حق بدهی از وام گیرنده را دریافت می کند. در نتیجه، در این شرایط، خطر عدم انطباق با وام گیرنده تعهدات آن از نقطه نظر وام گیرنده کاهش نمی یابد: در هر صورت موظف به پرداخت پول یا وام دهنده یا ضمانت خواهد بود. بنابراین، برای تعیین ارزش منصفانه، نرخ تخفیف بر اساس رتبه اعتباری وام گیرنده محاسبه می شود، تخفیف در تضمین نتیجه انجام نمی شود.
محدودیت انتقال ابزار. محدودیت های احتمالی انتقال به فرد دیگری در هنگام ارزیابی ارزش منصفانه خود به حساب نمی آید. IFRS 13 توضیح می دهد که چنین محدودیت هایی در داده های منبع باقی مانده مورد استفاده در ارزیابی قرار گرفته اند. این به خاطر این واقعیت است که در اصل برای تمام تعهدات و ابزارهای سهام، مشخصه انتقال آنها (به ویژه امکان انتقال تعهد تنها با رضایت از قرض دهنده) است، بنابراین این وضعیت در ابتدا به آن منتقل می شود حساب در ارزش خود را. در حالی که محدودیت انتقال دارایی ها مهم ترین ویژگی های اضافی آن است که ممکن است از اشیاء مختلف متفاوت باشد و در طول زمان تغییر کند. بر این اساس، دارایی های چنین محدودیتی در نظر گرفته می شود.
تعهدات بر ارائه. ارزش منصفانه تعهدات بر ارائه نمی تواند کمتر از مبلغ پرداختی از تاریخی باشد که برآورد هزینه به اولین تاریخ ممکن ارائه شده است. این رویکرد از مقررات قبلی IFRS (IAS) 39 و IFRS (IFRS) 9، اما این استاندارد آن را با یک پاراگراف جداگانه اختصاص می دهد.
مثال
این شرکت از لایحه تامین کننده با یک ضمانت 1000 هزار روبل دریافت کرد. اصطلاح پس از ارائه، اما نه زودتر از 1 ژانویه 2015. از تاریخ 31 دسامبر 2013، 1 سال به اولین تاریخ ممکن ارائه شده است. با نرخ بازار 13٪، ارزش منصفانه این لایحه خواهد بود: ارزش منصفانه در 31 دسامبر 2013 \u003d 1 000 / (1.13) 1 \u003d 885 هزار روبل.
ویژگی های دیگر برنامه
یک گروه از دارایی های مالی و تعهدات. IFRS 13 اجازه می دهد یک رویکرد ساده برای تعریف ارزش منصفانه برای مورد زمانی که یک شرکت یک گروه از دارایی های مالی و تعهدات مالی را بر اساس قرار گرفتن در معرض خطرات بازار (درصد، ارز و دیگر مطابق با تعریف IFRS (IFRS) مدیریت می کند ) یا ریسک اعتباری به طور خاص، این مربوط به خطرات هجی است. به عنوان مثال، این شرکت قرارداد ارز با خریدار را به پایان می رساند و در عین حال قرارداد پیش پرداخت قرارداد برای فروش ارز. در این وضعیت، هنگام انجام شرایطی که تعیین شده توسط استاندارد انجام می شود، مجاز به ارزیابی ارزش منصفانه برای کل گروه ابزار به طور کلی بر اساس موقعیت خالص شرکت است که تفاوت بین تمام دارایی های مالی و تعهدات موجود در گروه است .
تشخیص اولیه قیمت خرید یک دارایی یا تعهدات ممکن است به دلیل این واقعیت که کیفیت آن هزینه فروش است، از ارزش منصفانه متفاوت باشد. تفاوت ممکن است در موارد دیگر رخ دهد، به عنوان مثال (فهرست جامع نیست):
معامله بین احزاب مرتبط انجام می شود. با این حال، اگر این شرکت شواهدی داشته باشد که شرایط معامله بازار بود، قیمت معامله می تواند برای تعیین ارزش منصفانه هنگام تشخیص استفاده شود؛
معامله توسط اجبار انجام می شود یا فروشنده مجبور به قیمت معامله است. به عنوان مثال، فروشنده مجبور شد به دلیل نیازهای قانونی، یک دارایی را به فروش برساند؛
منظور حسابداری ارائه شده توسط قیمت عملیات متفاوت از واحد حسابداری زمانی که ارزیابی در ارزش منصفانه است، متفاوت است. به عنوان مثال، هنگام کسب یک گروه از دارایی ها، خریدار تخفیف اضافی برای حجم خرید دریافت کرد.
معامله بر روی بازار اصلی (سودآور) انجام نمی شود.
IFRS 13 نشان می دهد که در مورد زمانی که تشخیص اولیه در ارزش منصفانه صورت می گیرد، تفاوت با قیمت معامله در سود فعلی یا از دست دادن به رسمیت شناخته شده است، مگر اینکه استاندارد مربوطه یک رویکرد متفاوت را تعیین کند. به طور خاص، IFRS 9 ابزار مالی به رسمیت شناختن این تفاوت در سود و یا از دست دادن به ابزارهای مالی، ارزش منصفانه که، زمانی که شناخته شده است، بر اساس نقل قول ها در یک بازار فعال یا ارزیابی با استفاده از داده های بازار مشاهده شده تعیین نمی شود . همچنین تفاوت ها در صورتی که معامله با صاحب شرکت ساخته شده باشد، شرایط غیر بازار را می توان به عنوان پرداخت سود سهام و یا سهم مالک به سرمایه شرکت واجد شرایط خواهد بود.
رویکردهای اصلی بازار، سودآور و هزینه هستند (تقریبا سردبیران: این رویکردها در شماره بعدی مجله به طور دقیق در نظر گرفته می شود). توجه داشته باشید ویژگی های استفاده از این روش ها که در استاندارد نصب شده اند.
تنظیم. این در مورد زمانی که ارزش منصفانه زمانی که شناخته شده بود، برابر با قیمت معامله بود، و برای ارزیابی آن در دوره های بعدی، داده های منبع نامحدود استفاده می شود. این استاندارد تاکید می کند که ارزیابی ها هنگام تشخیص و در آینده باید با یکدیگر همبستگی داشته باشند. برای این منظور، روش ارزیابی کالیبراسیون (اصلاح شده) به گونه ای است که در زمان تشخیص اعمال می شود، نتیجه آن برابر با قیمت معامله است. سلسله مراتب بسته به داده های منبع که تأثیر قابل توجهی بر نتیجه ارزیابی دارد، ارزش منصفانه به دست آمده به یکی از سه سطح سلسله مراتبی تعیین شده توسط استاندارد مربوط می شود.
توجه داشته باشید!
دسته نهایی ارزش تخمین زده شده توسط داده های اولیه پایین ترین سطح تعیین می شود..
در اینجا، تنظیمات ساخته شده به داده های منبع باید در نظر گرفته شود، مانند تنظیمات به یک دارایی مشابه به وضعیت تخمین زده شده، یا در ارزیابی تعهد، تنظیم یک دارایی مشابه برای حذف از قیمت تاثیر آن گارانتی صادر شده است تنظیمات مشابه معمولا سطح نهایی ارزیابی در سلسله مراتب را کاهش می دهد.
