Quali sono le attività fiscali differite. Attività fiscali differite e passività fiscali differite. Formazione di un'attività fiscale differita

Nel saldo contabile nella sezione "attiva" c'è una stringa "Asset fiscale differita". Per quanto riguarda questo indicatore, si forma una risorsa non corrente dell'impresa. E se il valore di altre linee, come "investimenti finanziari" o "attività immateriali", può essere intesa dalla prima volta, leggendo solo la loro definizione, quindi con attività differite, tutto è molto più complicato. Per dare semplici parole alla definizione di ciò che è - attività fiscali differite (IT), è possibile monitorare solo la natura del loro occorrenza e ordine di contabilità.

Qual è una risorsa fiscale differita e la natura del suo occorrenza

Le regole contabili differiscono dalla contabilità fiscale / fiscale. Questi sono due sistemi diversi, ognuno dei quali ha i propri compiti e obiettivi.

Contabilità consente di risolvere e ottenere dati consolidati sullo stato di proprietà dell'impresa alla data di riferimento, fiscale - costituisce la base per la tassazione del profitto dell'entità economica. Pertanto, non sorprende che questi due sistemi tengano conto del reddito dell'impresa, il valore del bilancio di tutti i tipi di proprietà (cfr) e altre attività girevoli e non correnti, nonché i suoi obblighi.

Di conseguenza, si presentano differenze costanti e temporanee (BP) tra i numeri nella contabilità contabile e fiscale. BP e vi è una cifra calcolata per il calcolo di un'attività fiscale differita o impegno.

Molto spesso, tali differenze sorgono nei seguenti casi:

• quando si determina il reddito (a causa della differenza, la data di riconoscimento del reddito in alcol. Contabilità e contabilità fiscale può essere influenzata in periodi diversi);
• con diversi modi per determinare il deprezzamento sul saldo e nella formazione del flusso lordo;
• durante la creazione di riserve (metodi diversi per il calcolo della riserva di vacanze e riserva di debiti dubbi).

Inoltre, può sorgere se un'imposta sul reddito eccessivamente incorpagata o non ha utilizzato la perdita nel periodo di reporting per ridurre la tassa sul reddito (vedere).

Se la differenza porta a una diminuzione della base fiscale per il periodo di riferimento, significa questa differenza fiscale sottratta.

Un esempio del verificarsi sulla discrepanza dei dati fiscali e contabili nel determinare il deprezzamento.

Ammortamento contabile delle immobilizzazioni "A" per il 2017 ammontava a 400 mila rubli e tasse - 150 mila rubli. TOV "A" ha il diritto di ridurre i profitti imponibili per il 2017 da solo 150 mila rubli.

Ma dopotutto, la quantità di differenza di ammortamento in 250 mila rubli rimane in considerazione, e questa cifra partecipa ulteriormente alla formazione del valore contabile dei fondi principali dell'entità economica.

In questo caso, la società può riconoscere la presenza di 50 mila rubli (250 mila rubli. X 20%) e nel prossimo periodo di reporting, con la prossima formazione dei costi di ammortamento (cfr.), Ridurre i suoi profitti imponibili per questo importo.

Importante! Durante il calcolo, applica tale tasso d'imposta sul reddito stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa per tali operazioni alla data dell'operazione. Ma prima di calcolare le passività fiscali differite (IT), è necessario calcolare correttamente la differenza temporanea sottradata.

Le passività fiscali differite influiscono anche sulla formazione dell'imposta sul reddito tenendo conto delle differenze temporanee, ma quando si verifica, il profitto contabile è maggiore del fiscale, e questa differenza rientra nella tassazione.

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Come mostrarlo

La contabilizzazione delle attività fiscali differite viene eseguita solo contabile, le dichiarazioni dei redditi non sono effettuate da queste informazioni.

Inoltre, può solo tenere conto dei contribuenti del reddito, che sono importanti per la correttezza e l'obiettività della formazione della spesa e della vendetta della loro attività. Semplificato, che paga la tassa con il fatturato o in un importo fisso, quando si riempie i suoi rendiconti finanziari, è possibile inserire i video nel grafico per questo.

Se l'importo è fissato nel bilancio della Società alla data di riferimento della data, si riflette nella dichiarazione dei risultati finanziari. Entrambi questi documenti sono redatti nel quadro dei rendiconti finanziari annuali.

Nel bilancio, viene preso in considerazione nel punteggio 09 e il debito corrisponderà a 68 contabilità "calcoli su tasse e commissioni", e sul prestito anche con 99 conti "profitti e perdite".

A titolo di debito, le attività fiscali differite aumentano l'ammontare delle attività non correnti dell'entità economica per il periodo di riferimento, e il prestito è ridotto. Dopo la completa disposizione del bene differito, è stato cancellato sul debito del conto "profitti e perdite".

Usando lei

In conformità con PBU 18/02, le entità aziendali hanno il diritto di usarlo solo se pianificano in periodi futuri per ricevere profitti. Crescenti perdite dovute ad esso è impossibile.

Nel caso in cui la Società non si aspetta nei periodi di arrivo futuri, dovrà rivedere i propri e ridurli per un importo di liquidazione (dimensioni della perdita × 20%).

L'obbligo di ricalcolare le attività fiscali differite può anche sorgere se la legge è cambiata da un tasso di profitto. In questo caso, è ricalcolato come dell'ultimo giorno della vecchia velocità, e il risultato si riflette nei profitti o nelle perdite.

Conclusione

Le sue concetti e sono relativamente nuove per la contabilità russa e prese dai rendiconti finanziari internazionali. Lo scopo dell'introduzione delle differenze temporanee è il riavvicinamento massimo della tassa e della contabilità per semplificare le procedure per il controllo fiscale sulla correttezza dell'imposta sul reddito.

Le attività fiscali differite sono fondi non correnti dell'azienda. Sono un'imposta sul reddito differita, o piuttosto che la sua parte che dovrebbe ridurre la quantità di imposta sul reddito da pagare nei successivi periodi di segnalazione.

Termini sofisticati e incomprensibili Le attività fiscali differite e impegno differito spaventano molti. In effetti, non c'è niente di complicato. Successivamente, analizzeremo ciò che è le risorse differite, e qui ci sono differenze temporanee e come applicare le conoscenze acquisite in pratica.

Qual è una risorsa fiscale differita come parole semplici

In ogni momento, in qualsiasi paese, le opinioni delle aziende - i contribuenti e lo stato per la tassazione sono stati diametralmente opposti. Le aziende sono interessate alla quantità di imposte maturate da minimale, lo stato, al contrario, chiude diligentemente tutte le possibilità di assistenza dal pagamento delle tasse. Lo stesso evento, registrato nell'attività economica della Società, può essere considerato diverso per il profitto del reddito.

Pertanto, tutti i redditi e le spese delle società nella maggior parte dei paesi devono essere registrati in base a due standard di segnalazione - contabilità e tasse. Il primo è regolato dalle regole contabili 9/99 e 10/99 e il secondo articolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa.

Ad esempio, se la Società ha elevate spese esecutive da parte della natura dell'attività, sarà in grado di tenerle in considerazione per il calcolo delle imposte sul reddito, non sarà pienamente pienamente, poiché la legislazione limita l'ammontare di tali spese. Naturalmente, dal punto di vista della prevenzione della cura delle tasse per sovrastimazione, la legislazione funziona bene, ma cosa fare delle aziende che hanno realmente subito le spese statali "non annuali"?

Nel 2002, è stato rilasciato un documento che descrive le regole di contabilità in caso di deviazioni tra i due sistemi - PBU 18/02. L'applicazione di questo documento è richiesta per le aziende sulla base. Le aziende di USNO possono scegliere, applicare lo standard per loro o meno. PBU 18/02 rivela concetti di base e dettano gli algoritmi per i quali il ragioniere dovrebbe essere utilizzato. Ma è stato scritto in una lingua "governativa" così difficile, che non è ogni specialista in modo indipendente. Inoltre, una volta sottratte e comprese le disposizioni teoriche sono nuovamente cancellate dalla memoria, se non li usano per molto tempo.

Paraphrase PBU 18/02 e forniamo una semplice spiegazione che tali asset fiscali differite e quando sorgono. Se il reddito ricevuto dalla Società o dalla portata richiede una riflessione diversa in base alle norme della contabilità contabile e fiscale, si verifica la differenza. Questa differenza può essere sia costante che temporanea, e può essere diretta sia ad un aumento dei profitti imponibili in contabilità e tassa. E in ogni variante c'è un certo tipo di attività fiscale differita (obblighi). .

Il diagramma mostra tutte le possibili opzioni per le differenze e le attività corrispondenti.

Immagine 1.. Differenze temporanee e attività fiscali appropriate

La differenza fiscale temporanea è la differenza tra i due sistemi contabili, che cambieranno da un periodo di reporting a un altro e gradualmente arriva a zero valore.

Le definizioni di differenze temporanee e le corrispondenti attività differite (o obbligazioni) sono mostrate nella figura 2.

Figura 2.. Definizioni di differenze temporanee e delle rispettive attività differite

Per la memorizzazione:

Differenze sottrate: la tassa dell'azienda nel futuro "cancellerà", quindi il bene
Differenze imponibili: la tassa in futuro dovrà pagare - l'obbligo

Formula per il calcolo delle attività differite (e passività) universale

Lei (IT) \u003d Tasso d'imposta sul reddito × differenza temporanea

Per evitare la confusione eterna tra attività e obblighi differite, ricordare:

È una risorsa - dal "debito" dello stato alla compagnia,
È un impegno - il "debito" della società prima dello stato.

Suggerimento nell'occasione più comune delle attività fiscali differite

L'assemblea fiscale differita deriva in pratica più spesso dell'obbligo, poiché la legge è intesa, prima di tutto, per prevenire un'eccessiva sottostima di profitti imponibili.

Se la società soddisfa la situazione elencata nell'elenco della situazione, fai attenzione, caricata o informa:

1. Nella politica contabile della società ha registrato un metodo di debito ammortamenti diversi da quelli lineari. O la vita utile della valutazione fissa recentemente acquisita differisce da quelle indicate nel decreto del governo della Federazione russa n. 1 del 1 ° gennaio 2002.
2. La società ha venduto o smaltito la valutazione fissa. Secondo le regole contabili, l'intero importo della perdita può essere cancellato nell'attuale periodo di reporting. Nella contabilità fiscale, la perdita verrà addebitata uniformemente per diversi anni (relativamente parlando, il resto dell'uso utile dei mezzi principali).
3. La Società applica Le regole per la formazione del costo iniziale delle attività non correnti sono diverse dalla legislazione fiscale.
4. La società ha reso ricerca o sviluppo che non ha dato un risultato positivo. Secondo il BU, la Società può includere la spesa per loro per un importo del 100% nel periodo attuale. Nella contabilità fiscale, solo il 70% di tali spese può essere preso in considerazione ed è necessario tenere conto uniformemente per 3 anni e il 30% di forma una risorsa fiscale permanente.
5. È stato effettuato il riconoscimento degli obblighi di valutazione. Non esiste tale termine nella contabilità fiscale.
6. C'è stata una rivalutazione delle differenze di scambio per il debito eccezionale in c.e. Alla fine del periodo di rendicontazione in contabilità. Nella contabilità fiscale, tali obblighi sono rivalutati solo alla data di rimborso.
7. Le politiche contabili dell'azienda prevedono una cancellazione nel costo dei costi commerciali e di gestione nella contabilità prima di quanto dovrebbero essere presi in considerazione nel costo della contabilità fiscale.
8. La rivalutazione di titoli e altri investimenti finanziari a valore di mercato per scopi contabili.
9. La politica contabile dell'azienda nel riconoscimento delle riserve per debiti dubbi e spese future differisce dalla politica fiscale pertinente.
10. Interessi che la Società paga per un prestito per immobilizzazioni in contabilità fiscale è incluso nel costo del periodo corrente e in incorporazioni contabili sono inclusi nel valore delle risorse fisse.

Contabilità per attività fiscali differite

Secondo PBU 18/02, esso e deve essere analitico, rivelando informazioni per ciascuna delle attività e obbligo fiscali appena derivanti. Ciò significa che il contabile ha bisogno di ogni operazione con essa e fornisce ulteriori analisti. Ma i responsabili delle leadership (e gli ispettori) saranno sempre possibili per monitorare tutti gli eventi relativi a un bene o ad un impegno specifico e determinare l'importo dell'attività (obblighi) in qualsiasi momento.

Per contabilità, utilizza un resoconto di BU 09 "Asset fiscale differita".

Per accumularlo, utilizzare il cablaggio

Debit 09 Credito 68.04

Asset di cancellazione, rispettivamente, si riflette nel cablaggio inverso

Debit 68.04 Credito 09

Raramente, ma ci sono anche situazioni quando parte di esso risulta essere eccezionale (ad esempio, se il rimedio principale per il quale è stato accumulato, abbandonato la contabilità). Quindi per la cancellazione, è formato dal cablaggio

Debit 91 Credito 09

Tutte le informazioni sulle attività differite possono essere rintracciate nella segnalazione, poiché è anche contenuta nei moduli 1 e 2, e in spiegazioni al bilancio.

Nel bilanciamento dell'equilibrio, è fissato alla fine del periodo di rendicontazione come parte delle attività non correnti sulla linea 1180. Nell'OFP, c'è una linea di 2450 in OFP per riflettere il cambiamento totale.

Esempio

La Società ha acquistato l'attrezzatura di un fornitore straniero e al momento della data di riferimento è rimasto non riscattato i debiti nell'importo di 10.000 USD, pagabili in rubli al tasso alla data di pagamento. Il tasso di acquisto era di 70 rubli per 1 cu.

Secondo le norme contabili, il debito deve essere sopravvalutato alla data di riferimento della segnalazione e la differenza di cambio è registrata in entrate o spese non entrate. E secondo le regole del debito contabile fiscale in c.e. È sovrastimato solo alla data del rimborso dell'obbligo. Quindi, la data di riferimento sorgerà una differenza temporanea.

Alla fine del periodo di riferimento, il corso di U.E. ammontava a 71,25 rubli per unità. Il contabile ha effettuato una rivalutazione dell'obbligo e ha ricevuto una differenza di corso negativa di 12.500 rubli. Lei sarà detratta dalla differenza di tempo. L'utile della contabilità nel periodo di riferimento sarà di 12 500 rubli inferiori rispetto alle tasse.

Modificando la differenza del corso del 20% (aliquota d'imposta di profitto) contabile ha ottenuto la quantità di 2.500 rubli e ha effettuato il seguente cablaggio:

DT 09 Subconto "Differenze di Couche, Attrezzatura X" CT 68.04 2 500

Nel prossimo periodo di rendicontazione, i debiti si sono verificati e alla fine del periodo di riferimento, è stata livellata la situazione con corsi nella contabilità contabile e fiscale. Il corso alla data del rimborso era di 70,75 rubli per c.e.

Il ragioniere ha calcolato la differenza del corso alla data di pagamento - 7.500 rubli con il segno "meno" e lo ha registrato in spese non-disattive. Poi ha svegliato la differenza del corso alla tariffa dell'imposta sui profitti e ha ricevuto 1.500 rubli

DT 68,04 KT 09 Subconto "Differenze valutarie, Attrezzature x" 1 000

E infine, il contabile è stato equalizzato dall'imposta sul reddito nella contabilità contabile e fiscale, rendendo il cablaggio

DT 68.04 ct 09 subconto "Differenze di valuta, attrezzatura x" 1.500

In conclusione, notiamo che, nonostante i tentativi incessanti di portare le regole contabili e contabili fiscali, le differenze tra questi due sistemi saranno mantenute per molto tempo. Pertanto, accettano costi aggiuntivi e con calcoli aggiuntivi associati. Assicurati di controllare la riflessione nelle politiche contabili di tutti i momenti controversi per tenere conto dei redditi e delle spese. Tagliare insieme alle riunioni dell'installazione del ragioniere capo sull'argomento della riflessione nella contabilità, ed è un paio di volte all'anno per evitare sanzioni e multe dal FTS.

La contabilità è un sistema complesso in cui tutto è interconnesso, alcuni calcoli derivano dagli altri, e l'intero processo è regolato rigidamente a livello di stato. Ha un sacco di termini e concetti che non sono sempre comprensibili per le persone senza un'educazione del profilo, ma per capirle in determinate situazioni è necessaria. Questo articolo discute tale fenomeno come riflessione nel bilancio delle passività fiscali differite, che è il fenomeno, per il quale altre sfumature del problema.

Bilancio

Il concetto di contabilità è necessario al fine di procedere con la principale questione dell'articolo - passività fiscali differite nel bilancio. Questo è uno dei principali elementi delle relazioni contabili, contenenti informazioni su proprietà e mezzi dell'organizzazione, nonché i suoi obblighi davanti ad altre controparti e istituzioni.

Saldo contabile, è la prima forma di boo. Reporting, presentato sotto forma di una tabella, che riflette la proprietà e i debiti dell'organizzazione. Ogni singolo elemento si riflette nella sua cella con un codice assegnato. L'assegnazione dei codici viene eseguita attraverso un documento speciale che si chiama "Grafico contabile contabile". È ufficialmente approvato dal Ministero delle Finanze ed è utilizzato da tutte le organizzazioni che operano nel territorio della Federazione Russa. Gli utenti di informazioni contenute nella forma n. 1 è sia l'organizzazione stessa che gli stessi stakeholder di terze parti, compreso il servizio fiscale, le controparti, le strutture bancarie e gli altri.

Attività e passività

Il saldo è diviso in due colonne: un'attività e passivi. Ognuno contiene stringhe con proprietà specifiche o fonte di formazione. Come apprendere le passività fiscali differite nel bilancio è un bene o un passivo?

Esistono due gruppi nel saldo del saldo: fatturato e fondi non correnti, cioè che sono utilizzati nella produzione per meno di un anno e più, rispettivamente. Tutto questo - edifici, attrezzature, NMA, materiali, a lungo termine e a breve termine

Passiva riflette le fonti di formazione di fondi elencati nell'asset: capitale, riserve, debiti.

Le passività fiscali differite nel bilancio sono cosa?

Nella contabilità, ci sono due concetti simili al nome, e quindi possono essere fuorvianti una persona ignorante. Il primo è un'attività fiscale differita (in abbreviazione IT), il secondo è una responsabilità fiscale differita (nella riduzione di esso). Allo stesso tempo, gli obiettivi e il risultato dell'applicazione di questi fenomeni contabili sono opposti. Il primo fenomeno riduce l'ammontare delle tasse che l'organizzazione dovrebbe pagare nei seguenti periodi di rendicontazione. Allo stesso tempo, la somma del profitto finale nel periodo di riferimento sarà ridotto, poiché il pagamento sulle imposte sarà maggiore.

Le passività fiscali differite nel bilancio è un fenomeno che causa un aumento dell'utile netto in questo periodo di riferimento. Ciò è dovuto al fatto che nei periodi seguenti la quantità di tasse sarà maggiore rispetto alla corrente. Da tali contorni che le passività fiscali differite nel bilancio è un passivo, poiché la società utilizza i fondi specificati al momento del tempo come profitto, presupposto a pagarli nei periodi di riferimento che seguiranno.

Come tali fenomeni si formano come e lei

L'organizzazione conduce simultaneamente diversi tipi di contabilità, cioè contabilità, tasse e manageriali. L'emergere di attività e passività fiscali differite è associata a differenze temporanee nella condotta di queste regioni della contabilità. Cioè, se nel tipo contabile di contabilità, i costi sono rilevati in seguito rispetto alle imposte e ai redditi in precedenza, le differenze temporanee vengono visualizzate nei calcoli. Risulta una risorsa fiscale differita - questo è il risultato della differenza tra l'importo fiscale a pagamento al momento e calcolato con un risultato positivo. L'obbligo, rispettivamente, è la differenza con un risultato negativo. Cioè, la società deve pagare le tasse.

Cause della differenza temporanea nei calcoli

Esistono diverse situazioni in cui vi è una lacuna temporanea nella contabilità contabile e fiscale. Puoi inviarli come segue:

• Ottenere un'opportunità organizzazione per rinviare la retribuzione per imposte o rate sui pagamenti.
• La società ha accumulato sanzioni con una controparte, ma il denaro non è arrivato in tempo. La stessa opzione è possibile con entrate dalla vendita.
• Nel bilancio, una piccola quantità di spese è indicata rispetto alla tassa.
• In boo. La contabilità e la tassa utilizzano diversi metodi di deprezzamento dei metodi di ammortamento, come risultato della quale c'era una differenza nel calcolo.

Riflessione nel modulo numero 1

Poiché gli obblighi appartengono alle fonti della formazione di fondi e proprietà dell'organizzazione, comprendono la responsabilità del saldo. Nel bilancio, le passività fiscali differite sono il capitale circolante. Di conseguenza, nella tabella, si riflettono nella colonna di destra. Questo indicatore si riferisce alla quarta sezione - "Obblighi a lungo termine". Questa sezione contiene diversi importi relativi a fonti diverse. Ognuno di essi è assegnato il proprio codice individuale, è chiamato il numero della linea. Le passività fiscali differite nel bilancio sono riga 515.

Calcolo e regolazione

È contabilizzato rigorosamente nel periodo in cui sono stati rivelati. Al fine di calcolare l'ammontare degli obblighi, è necessario moltiplicare un tasso fiscale a una differenza tassabile temporanea.

È gradualmente rimborsato con una diminuzione delle differenze temporanee. Le informazioni sull'importo dell'obbligo sono adeguate su conti analitici dell'articolo pertinente. Se l'oggetto per il quale è diventato un obbligo è abbandonato dal fatturato, in futuro tali importi non influiscono sull'imposta sul reddito. Quindi hanno bisogno di cancellare. Passività fiscali differite nel bilancio del bilancio 77. cioè, il cablaggio su cui gli obblighi per gli oggetti fiscali in pensione sono cancellati, sarà simile a questo: DT 99 CT 77. Gli obblighi sono stati cancellati a spese.

Calcolo dell'utile netto e delle tasse correnti

L'imposta sul reddito corrente è l'importo del pagamento effettivo corrisposto al bilancio dello Stato. L'ammontare dell'imposta è determinata sulla base della differenza di reddito e spese, adeguamenti a tale importo, passività differite e beni, nonché passività fiscali permanenti (PNO) e attività (PNA). Tutti questi componenti si aggiungono alla seguente formula di insediamento:

TN \u003d UD (UR) + PNO - PNA + è, dove:

• TN - Tassa sul reddito corrente.
• UD (UR) - Proventi specifici (consumo specifico).

Questa formula utilizza non solo posticipata, ma anche attività permanenti e obbligazioni fiscali. La differenza tra loro è che nel caso di costante non ci sono differenze temporanee. Questi importi sono sempre presenti nella contabilità per tutta l'intera attività economica dell'organizzazione.

Il calcolo dell'utile netto è fatto dalla formula:

PE \u003d BP + È - TN, dove:

• BP - Profitto, preso in considerazione in contabilità.

Fasi di calcolo e riflessione nella contabilità

Per riflettere tutti i fenomeni e le procedure sopra riportati, alcuni cablaggio vengono utilizzati sulla base di un piano contabile contabile approvato. Nella prima fase della formazione di pubblicazioni e creando calcoli, le seguenti operazioni devono riflettersi:

• DT 99.02.3 ct 68.04.2 - Il cablaggio riflette il prodotto di azionamento del debito di un resoconto della frequenza fiscale - si tratta di passività fiscali costanti.
• DT 68.04.2 ct 99.02.3 - Riflette il prodotto del fatturato sul prestito all'aliquota fiscale - si tratta di beni fiscali costanti.

Le attività fiscali permanenti sono formate nel bilancio se il profitto secondo i dati contabili è superiore a quanto segue. E di conseguenza, al contrario, se il profitto è formato meno le passività fiscali.

Nella seconda fase dei calcoli, si riflettono le perdite del periodo corrente. È calcolato mediante la differenza tra il prodotto del resto finale del debito per il tasso fiscale nella contabilità fiscale e il saldo finale del debito dell'account 09 della contabilità. Sulla base di quanto precede, formiamo il cablaggio:

• DT 68.04.2 CT 09 - Se l'importo è negativo.
• DT 09 kt 68.04.2 - Se la quantità con un segno positivo.

Alla terza fase degli insediamenti, le somme delle passività fiscali differite e le attività per quanto riguarda le differenze temporanee sono derivate. Per fare ciò, è necessario determinare il saldo delle differenze imponibili in generale, di calcolare il saldo alla fine del mese, che dovrebbe essere riflesso nei conti 09 e 77, per determinare le somme totali di account e quindi correggere loro secondo i calcoli.

Ciò che è contabile contabile e fiscale, abbiamo detto in e indicato che per il riavvicinamento e stabilire la relazione tra i due sistemi contabili, PBU 18/02 "Contabilità dei calcoli per l'imposta sul reddito delle organizzazioni". Una delle principali categorie iscritte da PBU 18/02 sono state differite alle risorse fiscali differite, oppure è ridotta. Richiama nel nostro materiale ciò che è, e dimmi come si riflettono nel saldo contabile dell'organizzazione.

Cosa è lei

Un'assezione fiscale differita è la parte dell'imposta sul reddito differita, che dovrebbe comportare una diminuzione delle imposte sul reddito da pagare al bilancio nel seguente rendicontazione o ai sensi dei periodi di riferimento (p. 14/22). È calcolato così:

Lei \u003d vv * c,

dove WD è una differenza temporanea sottradata;

C - Tasso d'imposta sul reddito.

Un tipico esempio del verificarsi di differenze temporanee sottrate è l'uso di diversi metodi di ammortamento dei fini contabili e del calcolo delle imposte sul reddito (p. 11 PBU 18/02). Allo stesso tempo, è importante che l'ammortamento contabile supera la tassa. È allora che sorge il VVD.

Come tener conto di lei

Per riassumere le informazioni sulla presenza e il movimento delle attività fiscali differite, i conti contabili e le istruzioni per il suo utilizzo è destinato a raccontare 09 "attività fiscali differite" (ordine del Ministero delle finanze del 31.10.2000 n. 94N).

Il riconoscimento di un'attività fiscale differita si riflette in questo modo:

Account di debito 09 - Conto del credito 68 "Calcoli per tasse e commissioni"

Di conseguenza, il decremento o il rimborso si riflette nel record contabile di ritorno:

Account di debito 68 - credito account 09

Come rifletterlo nel bilancio

Come indicato al paragrafo 23 del PBU 18/02, le attività fiscali differite nel bilancio sono beni non correnti.

Nella forma attuale di un saldo contabile per il riflesso dell'importo, vale a dire, il bilanciamento del debito dell'account 09, vi è una linea speciale a 1180 "attività fiscali differite" della sezione I "Asset non correnti".

Tali organizzazioni che applicano riflettono le attività fiscali differite sulla linea 1170 "Immatenibili, finanziarie e altre attività non correnti".

Le passività fiscali differite e le attività fiscali differite sono in realtà un tipo specifico di crediti e conti. La stessa presenza di esse nell'organizzazione non parla nulla della sua stabilità finanziaria o della sua solvibilità (indica solo alcune caratteristiche della contabilità contabile e fiscale), ma questo indicatore influisce ancora sull'efficacia della distribuzione dei fondi.

Cos'è lei e it

Se parliamo semplici parole, quando la società ha sovrastampato l'imposta sul reddito e nel prossimo periodo di rendicontazione pagherà di meno, lo ottengiamo - un'attività fiscale differita. Se la società ha sottoposto l'imposte sul reddito e nel prossimo periodo di riferimento pagherà di più, allora ci occupiamo della responsabilità fiscale differita.

Viene visualizzato su 09 account, è su 77 account, il cablaggio corrispondente è realizzato con questi account. Per la riflessione nella segnalazione, vi è una linea nel bilancio 1180 "Attività fiscali differite", o 1170 "Immatenibili, finanziarie e altre attività non correnti" per una forma semplificata di reporting. Per questo c'è una linea 1420.

La causa dell'istruzione è solitamente le caratteristiche del calcolo della base fiscale e dell'attuazione della contabilità. Un esempio classico è vari metodi per il calcolo del deprezzamento, motivo per cui si scopre che un importo fiscale è accumulato e un altro è stato pagato. Per calcolare gli IFRS, viene utilizzato un bilancio, cioè un confronto del costo delle attività con basi fiscali su tali attività, a causa della quale viene rilevata la differenza.

Non è necessario confonderlo ed è con il PNA e così. Le differenze permanenti sorgono per altri motivi e sono regolari, mentre è temporanea.

Ad esempio, se l'emergere del pagamento eccessivo o della non tassa sulla tassa è associata alle peculiarità del deprezzamento, quindi, non appena l'oggetto è completamente consumato, la differenza scomparirà, che conduce e scompare. Le obbligazioni fiscali permanenti e le attività si verificano altrimenti - ad esempio, quando vengono prese in considerazione alcune spese esclusivamente per scopi contabili.

Di conseguenza, sono condizionatamente costanti in natura - le circostanze possono cambiare se i principi della contabilità o della specificità della società saranno cambiati. Tuttavia, nel prossimo futuro, questa situazione è costante.

Valore Lei ed è nell'analisi

Come accennato in precedenza, in sé la presenza di tali differenze non parla nulla di buono o cattivo riguardo all'azienda, caratterizza solo la peculiarità della contabilità. Tuttavia, dalla posizione della contabilità, tali differenze sono indubbiamente legate all'efficienza della distribuzione del contante nella Società.

È un tipo specifico di ricevibile, se puoi dirlo. Lo stato di fronte alla FNS in realtà dovrebbe essere questa azienda, ma non restituirà questo debito - solo la quantità di tassa nel periodo futuro diminuirà. Naturalmente, nessuna percentuale è accusata per questo tipo di debito. Pertanto, la formazione di un volume inutile è la distrazione dei fondi dell'organizzazione e una diminuzione dei suoi profitti, che a loro volta non porta alcun reddito come investimento, e si scopre che la società in perdita.

A sua volta rappresenta un tipo specifico di debito da pagare. La società deve effettivamente pagare questi soldi, ma finora tenerli in bilancio come impegno passivo. Per questo obbligo, non paga interesse, ma come se attragga i fondi che non appartengono, ma che usa.

Pertanto, è vantaggioso per la società in taglie ragionevoli.

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