Kas yra atidėtas mokesčių turtas. Atidėtas mokesčių turtas ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimai. Atidėtojo mokesčio turto formavimas

Apskaitos balanse "Active" skyriuje yra eilutė "atidėtojo mokesčio turtas". Kalbant apie šį rodiklį, susidaro ilgalaikis įmonės turtas. Ir jei iš kitų linijų, pavyzdžiui, "finansinių investicijų" arba "nematerialusis turtas", gali būti suprantama nuo pirmos karto, skaityti tik jų apibrėžimą, tada su atidėtojo turto viskas yra daug sudėtingesnė. Suteikti paprastus žodžius į tai, kas tai yra - atidėtojo mokesčio turtas (IT), galite tik stebėti jų atsiradimo pobūdį ir apskaitos tvarką.

Kas yra atidėtas mokesčių turtas ir jo atsiradimo pobūdis

Apskaitos taisyklės skiriasi nuo mokesčių / fiskalinės apskaitos. Tai yra dvi skirtingos sistemos, kurių kiekvienas turi savo užduotis ir tikslus.

Apskaita leidžia jums išspręsti ir gauti konsoliduotus duomenis apie įmonės turto būklę ataskaitiniu datą, fiskalinė - sudaro apmokestinimo ūkio subjekto pelno pagrindą. Todėl nenuostabu, kad šiose dvi sistemos atsižvelgia į įmonės pajamas, visų tipų savo turto balanso vertę (žr.) Ir kitus diegiančius bei ilgalaikius turtus, taip pat savo įsipareigojimus.

Kaip rezultatas, pastovūs ir laikini skirtumai (BP) kyla tarp numerių apskaitos ir fiskalinės apskaitos. BP ir yra apskaičiuotas atidėtojo mokesčio turto ar įsipareigojimo apskaičiavimo skaičius.

Dažniausiai tokie skirtumai kyla šiais atvejais:

• nustatant pajamas (dėl skirtumo, pajamų pripažinimo data Booze. Apskaitos ir mokesčių apskaita gali būti paveikta skirtingais laikotarpiais);
• su skirtingais būdais, kaip nustatyti nusidėvėjimą dėl balanso ir bendrojo srauto formavimo;
• kuriant rezervus (skirtingi atostogų rezervo apskaičiavimo metodai ir abejotinų skolų rezervas).

Be to, jis gali kilti, jei įmonė permokėjo pajamų mokestį arba nesinaudojo per ataskaitinį laikotarpį, siekiant sumažinti pajamų mokestį (žr).

Jei skirtumas lemia ataskaitinio laikotarpio fiskalinės bazės sumažėjimą, tai reiškia šį atimamą mokesčių skirtumą.

Jos atsiradimo dėl mokesčių ir apskaitos duomenų atsiradimo, nustatant nusidėvėjimą.

2017 m. Ilgalaikio turto nusidėvėjimas "A" sudarė 400 tūkst. Rublių ir mokesčių - 150 tūkst. Rublių. TV "A" turi teisę sumažinti apmokestinamąjį pelną 2017 m. Tik 150 tūkst. Rublių.

Bet galų galų gale, nusidėvėjimo skirtumo suma 250 tūkst. Rublių lieka atsižvelgiama į tai, ir šis skaičius toliau dalyvauja formuojant pagrindinių ūkio subjekto fondų knygos vertę.

Tokiu atveju bendrovė gali atpažinti 50 tūkst. Rublių buvimą (250 tūkst. Rublių. X 20%) ir per kitą ataskaitinį laikotarpį su kita nusidėvėjimo sąnaudų formavimu (žr.), Sumažinkite savo apmokestinamąjį pelną šiam sumai.

SVARBU! Apskaičiuojant, tai taikoma, kad pajamų mokesčio tarifas, kurį nustato mokesčių kodeksas Rusijos Federacijos šių operacijų dėl operacijos dienos. Tačiau prieš apskaičiuojant atidėtojo mokesčio įsipareigojimus (IT), būtina teisingai apskaičiuoti atimamą laikiną skirtumą.

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai taip pat turi įtakos pajamų mokesčio formavimui, atsižvelgiant į laikinus skirtumus, tačiau kai tai įvyksta, apskaitos pelnas yra didesnis už fiskalinį, o šis skirtumas patenka į apmokestinimą.

Naudinga skaityti, kas gali būti. Sutarties sudarymo tarp nominaliojo direktoriaus ir gavybos savininko sudarymo.

Svetainės komanda Verslo pasaulis rekomenduoja, kad visi skaitytojai eina per tingų investuotoją, kur sužinosite, kaip pareikšti užsakymą asmeniniame finansuose ir išmokti gauti pasyvias pajamas. Nė vienas troškimas, tik kokybiška informacija iš investuotojo specialisto (nuo nekilnojamojo turto į kriptocurrenciją). Pirmoji mokymosi savaitė yra nemokama! Registracija nemokamai mokytis

Kaip tai parodyti

Atidėtojo mokesčio turto apskaita vykdoma tik apskaita, ši informacija nėra pateikta mokesčių deklaracija.

Be to, ji gali atsižvelgti tik į pajamų mokesčio mokėtojus, kurie yra svarbūs jų verslo išlaidų ir keršto dalies teisingumui ir objektyvumui. Supaprastinta, kuri moka mokestį su apyvarta arba fiksuotoje sumoje, užpildant savo finansines ataskaitas, galite įdėti fiwers į grafiką.

Jei suma, kurią ji nustato Bendrovės balanse iki ataskaitinio datos, tai atsispindi finansinių rezultatų ataskaitoje. Abu šie dokumentai rengiami pagal metines finansines ataskaitas.

Balanse atsižvelgiama į rezultatą 09, o debetas atitiks 68 sąskaitas "Mokesčių ir mokesčių skaičiavimus" ir paskola taip pat su 99 sąskaitos "pelno ir nuostolių".

Debetui atidėtojo mokesčio turtas padidina ilgalaikio turto sumą ataskaitiniu laikotarpiu ir paskola yra sumažinta. Po visiško atidėjimo turto šalinimo jis yra nurašytas dėl sąskaitos "pelno ir nuostolių" debeto.

Naudojant ją

Pagal PBU 18/02, verslo subjektai turi teisę jį naudoti tik tuo atveju, jei jie planuoja ateities laikotarpius gauti pelną. Didėjant nuostoliams dėl to neįmanoma.

Jei įmonė nesitiki ateities atvykimo laikotarpiais, ji turės patikslinti savo ir sumažinti jų atsiskaitymo sumą (nuostolių dydis × 20%).

Be to, perskaičiuoti atidėtojo mokesčio turtą pareiga taip pat gali kilti, jei įstatymas keičiasi pelno lygiu. Šiuo atveju jis perskaičiuojamas nuo paskutinio senojo tarifo dienos, o rezultatas atsispindi pelno ar nuostolių.

Išvada

Ji sąvokos ir ji yra palyginti nauja Rusijos apskaitos ir paimti iš tarptautinių finansinių ataskaitų. Laikinųjų skirtumų įvedimo tikslas - tai maksimali mokesčių ir apskaitos atvaizdavimas, siekiant supaprastinti mokesčio kontrolės pajamų mokesčio teisingumą procedūras.

Atidėtojo mokesčio turtas yra ne dabartinės bendrovės lėšos. Jie yra atidėtojo pelno mokestis arba tai, kad jos dalis turėtų sumažinti mokėtinų pajamų mokesčio sumą vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.

Sudėtingi ir nesuprantami terminai atidėtas mokesčių turtas ir atidėtas įsipareigojimas panika daug. Tiesą sakant, nėra nieko sudėtingo. Be to, mes analizuosime, kas yra atidėtas turtas, ir čia yra laikinų skirtumų ir kaip taikyti praktikoje įgytas žinias.

Kas yra atidėtas mokesčių turtas kaip paprasti žodžiai

Visų laikų, bet kurioje šalyse įmonių nuomonės - mokesčių mokėtojai ir apmokestinimo valstybė buvo dietinis prieštaravo. Įmonės domisi sukauptų mokesčių suma būti minimali, valstybė, priešingai, kruopščiai uždaro visas priežiūros galimybes mokėti mokesčius. Tas pats įvykis, įrašytas į bendrovės ekonominę veiklą, gali būti vertinama kitaip už pajamų pelną.

Todėl visos pajamos ir išlaidos įmonių daugumoje šalių turi būti užregistruoti pagal du ataskaitų standartus - apskaitos ir mokesčių. Pirmasis reglamentuoja 9/99 ir 10/99 apskaitos taisykles, o antrasis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis.

Pavyzdžiui, jei bendrovė turi dideles vykdomosios išlaidas pagal veiklos pobūdį, ji galės juos atsižvelgti į apskaičiuojant pajamų mokestį, jis visiškai visiškai visiškai, nes teisės aktai riboja tokių išlaidų sumą. Žinoma, nuo mokesčių užkirsti kelią mokesčių priežiūrai pervertinimo, teisės aktai veikia gerai, bet ką daryti įmonėms, kurios tikrai patyrė "ne metines" valstybės išlaidas?

2002 m. Dokumentas buvo išleistas, kad aprašomos apskaitos taisyklės nukrypimų tarp dviejų sistemų atveju - PBU 18/02. Šio dokumento taikymas reikalingas įmonėms. Įmonės USNO gali pasirinkti, taikyti standartą jiems ar ne. PBU 18/02 atskleidžia pagrindines sąvokas ir diktuoja algoritmus, kuriems turėtų būti valdomas buhalteris. Bet jis buvo parašytas tokioje sudėtingoje "vyriausybės" kalba, kuri nėra kiekviena specialistas savarankiškai jame. Be to, kai atimama ir suprantama teorinės nuostatos vėl ištrinamos iš atminties, jei jie nesinaudoja ilgą laiką.

Mes parafrazuoti PBU 18/02 ir pateikti paprastą paaiškinimą, kad toks atidėtas mokesčių turtas ir kai jie atsiranda. Jei bendrovės gautos pajamos arba srautas reikalauja kitokio refleksijos pagal apskaitos ir mokesčių apskaitos taisykles, skirtumas įvyksta. Šis skirtumas gali būti nuolatinis ir laikinas, ir gali būti nukreiptas tiek apmokestinamojo pelno padidinimui apskaitoje ir mokesčiuose. Ir kiekviename variante yra tam tikras atidėtojo mokesčio turtas (įsipareigojimai). .

Diagramoje rodomos visos galimos skirtumų ir atitinkamo turto parinkčių.

1 pav. Laikini skirtumai ir tinkamas mokesčių turtas

Laikinas mokesčių skirtumas yra skirtumas tarp dviejų apskaitos sistemų, kurios pasikeis nuo vieno ataskaitinio laikotarpio į kitą ir palaipsniui ateina į nulinę vertę.

Laikinųjų skirtumų apibrėžimai ir atitinkamas atidėtojo turto (arba įsipareigojimų) apibrėžtys pateiktos 2 paveiksle.

2 pav.. Laikinųjų skirtumų ir jo atidėtojo turto apibrėžimai

Dėl įsiminėjimo:

Atimtos skirtumai - įmonės mokestis ateityje "ištrins", taigi turtas
Apmokestinami skirtumai - mokestis ateityje turės sumokėti - pareiga

Atidėtojo turto (ir įsipareigojimų) universaliųjų medžiagų skaičiavimo formulė

Ji (IT) \u003d pajamų mokesčio tarifas × laikinas skirtumas

Siekiant išvengti amžinojo sumaišymo tarp atidėtojo turto ir įsipareigojimų, nepamirškite:

Ji yra turtas - nuo valstybės "skolos" bendrovei,
Tai yra įsipareigojimas - bendrovė "skola" prieš valstybę.

PATARIMAS Dažniausiai atidėtų mokesčių turto proga

Atidėtojo mokesčių asamblėja praktikoje dažniau nei prievolė, nes įstatymas visų pirma skirtas pernelyg dideliam apmokestinamojo pelno nepakankamavimui.

Jei įmonė atitinka situacijos situaciją, būkite atsargūs, apmokestinkite jį arba jį:

1. Bendrovės apskaitos politikoje užregistravo kitos nei linijinės debekėjimo nutraukimo būdą. Arba naujai įsigyto fiksuoto vertinimo naudingo tarnavimo laikas skiriasi nuo 2002 m. Sausio 1 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės Nr. 1 Dekretu.
2. Bendrovė pardavė ar šalinama fiksuoto vertinimo. Remiantis apskaitos taisyklėmis, visą nuostolių sumą galima nurašyti dabartiniu ataskaitiniu laikotarpiu. Mokesčių apskaitoje nuostoliai bus vienodai apmokestinami (palyginti kalbant, likusi naudingos naudojimo pagrindinės priemonės).
3. Bendrovė taiko pradinių išlaidų ilgalaikio turto formavimo taisykles skiriasi nuo mokesčių teisės aktų.
4. Bendrovė atliko mokslinius tyrimus ar plėtrą, kuriems nebuvo teigiamas rezultatas. Pasak BU, bendrovė gali apimti išlaidas jiems 100% suma dabartiniu laikotarpiu. Mokesčių apskaitoje galima atsižvelgti tik į 70% tokių išlaidų, ir tai būtina atsižvelgti į tolygiai 3 metus, o 30% sudaro nuolatinį mokesčių turtą.
5. Buvo atlikta vertinimo įsipareigojimų pripažinimas. Nėra tokio termino mokesčių apskaitoje.
6. Nebuvo perkainojimą dėl valiutų skirtumų dėl išskirtinės skolos c.e. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Mokesčių apskaitoje tokie įsipareigojimai yra perkainami tik grąžinimo dieną.
7. Bendrovės apskaitos politikoje numatoma nurašyti komercinių ir valdymo išlaidų sąnaudos apskaitos anksčiau nei į juos turėtų būti atsižvelgta į mokesčių apskaitos išlaidas.
8. Vertybinių popierių ir kitų finansinių investicijų į rinkos vertę įvertinimas apskaitos tikslais.
9. Bendrovės apskaitos politika pripažįstant abejotinų skolų ir būsimų išlaidų atsargas skiriasi nuo atitinkamos mokesčių politikos.
10. Pomėgiai, kad bendrovė moka už paskolą už ilgalaikį turtą mokesčių apskaitos yra įtraukta į dabartinio laikotarpio sąnaudos, ir apskaitos įtraukos yra įtrauktos į ilgalaikio turto vertę.

Atidėtojo mokesčio turto apskaita

Pasak PBU 18/02, ji turi būti analitinė, atskleidžianti informaciją kiekvienam naujai kylančiam mokesčių turtui ir įsipareigojimui. Tai reiškia, kad buhalteris turi kiekvieną operaciją su juo ir tiekia papildomus analitikus. Tačiau vadovų vadovai (ir inspektoriai) visada bus įmanoma stebėti visus įvykius, susijusius su konkrečiu turtu ar įsipareigojimu ir bet kuriuo metu nustatyti turto sumą (įsipareigojimus).

Apskaita, ji naudoja BU 09 "atidėtojo mokesčio turto" sąskaitą.

Norint jį kaupti, naudokite laidus

Debeto 09 kreditas 68.04

Rašymo turtas, atitinkamai atsispindi atvirkštinio laidų

Debeto 68.04 kreditas 09

Retai, tačiau taip pat yra situacijų, kai jos dalis pasirodo neįvykdyti (pavyzdžiui, jei pagrindinė priemonė, kuriai ji buvo sukaupta, sumažėjo iš apskaitos). Tada nurašykite, jis yra suformuotas laidais

Debeto 91 kreditas 09

Visa informacija apie atidėjinį turtą galima atsekti ataskaitoje, nes jis taip pat yra 1 ir 2 formos ir balanso paaiškinimai.

Balanso pusiausvyra, ji yra nustatyta ataskaitinio laikotarpio pabaigoje kaip ilgalaikio turto dalis 1180 eilutėje. ONP yra 2450 linija, kuri atspindėtų bendrą pakeitimą.

Pavyzdys

Bendrovė nusipirko užsienio tiekėjo įrangą ir ataskaitinio dienos metu ji išliko neišpirkta mokėtinų sumų už 10 000 JAV dolerių sumą, mokėtiną rubliams už mokėjimo dieną. Pirkimo greitis buvo 70 rublių už 1 CU.

Remiantis apskaitos taisyklėmis, skola turi būti pervertinta ataskaitų teikimo dieną, o biržos skirtumas yra užregistruotas ne pajamų pajamų ar išlaidų. Ir pagal mokesčių apskaitos skolos taisykles c.e. Ji pervertinama tik pareigos grąžinimo dieną. Taigi, ataskaitos data atsiras laikinas skirtumas.

Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, U.E eiga. sudarė 71,25 rublių už vienetą. Buhalteris pateikė perkainojimą ir gavo neigiamą kursų skirtumą 12 500 rublių. Ji bus išskaičiuota pagal laiko skirtumą. Pelnas apskaitos ataskaitiniu laikotarpiu bus 12 500 rublių mažesnis nei mokesčių srityje.

Keičiant kursų skirtumą 20% (pelno mokesčio tarifas) buhalteris gavo jį 2500 rublių ir padarė tokius laidus:

DT 09 SubConto "Couche skirtumai, įranga X" CT 68,04 2 500

Per kitą ataskaitinį laikotarpį mokėtinų sumų įvyko ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, situacija su kursiniu apskaitos ir mokesčių apskaitos buvo išlygintas. Kursas grąžinimo dieną buvo 70,75 rublių už c.e.

Buhalteris apskaičiavo kursų skirtumą mokėjimo dieną - 7,500 rublių su "minus" ženklu ir įrašė jį ne išjungimo išlaidų. Tada jis prabudo kursų skirtumą pelno mokesčio tarifu ir gavo 1500 rublių

DT 68.04 KT 09 SubConto "Valiutos skirtumai, įranga x" 1 000

Galiausiai buhalteris buvo išlygintas pajamų mokesčiu apskaitos ir mokesčių apskaitos, priėmimo laidus

DT 68.04 CT 09 SubConto "Valiutos skirtumai, įranga X" 1,500

Apibendrinant, atkreipiame dėmesį, kad, nepaisant nepaisant nenutrūkstamų bandymų pareikšti apskaitos ir mokesčių apskaitos taisykles, šių dviejų sistemų skirtumai bus išlaikomi ilgą laiką. Todėl jie priima papildomas išlaidas ir susijusias papildomus skaičiavimus. Būtinai patikrinkite visų prieštaringų akimirkų apskaitos politikos apsvarstymą atsižvelgti į pajamas ir išlaidas. Sumažinkite kartu su vyresniais buhalterio montavimo susitikimais apie apsvarstymo apskaitos temą, ir tai yra pora kartų per metus, kad būtų išvengta baudų ir baudų iš FTS.

Apskaita yra sudėtinga sistema, kurioje viskas yra sujungta, kai kurie skaičiavimai kyla iš kitų, o visas procesas yra griežtai reguliuojamas valstybės lygiu. Ji turi daug terminų ir sąvokų, kurios ne visada suprantamos žmonėms be profilio išsilavinimo, tačiau jų supratimas tam tikromis situacijomis yra būtina. Šiame straipsnyje aptariamas toks reiškinys kaip atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų balanso balanso, kuris yra reiškinys, kuriam kiti klausimo niuansai.

Balanso lapas

Apskaitos samprata yra būtina siekiant tęsti pagrindinį straipsnį - atidėtojo mokesčio įsipareigojimus balanse. Tai vienas iš pagrindinių apskaitos ataskaitų elementų, kuriuose yra informacijos apie organizacijos turtą ir priemones, taip pat savo įsipareigojimus prieš kitas sandorio šalis ir institucijas.

Apskaitos balansas, jis yra pirmoji boo forma. Ataskaitos, pateiktos lentelės forma, kuri atspindi organizacijos turtą ir skolas. Kiekvienas atskiras elementas atsispindi savo ląstelėje su priskirtu kodu. Kodų priskyrimas atliekamas per specialų dokumentą, vadinamą "apskaitos apskaitos diagramoje". Ją oficialiai patvirtino Finansų ministerija ir naudoja visos organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje. 1 forma pateiktos informacijos vartotojai yra pati pati organizacija, tiek trečiosios šalies suinteresuotieji subjektai, įskaitant mokesčių tarnybą, sandorio šalis, bankininkystės struktūras ir kt.

Turtas ir įsipareigojimai

Likutis suskirstytas į dvi stulpelius: turtą ir pasyvumą. Kiekviename yra stygos su konkrečiu turtu arba jo formavimo šaltiniu. Kaip išmokti atidėtojo mokesčio įsipareigojimus balanse yra turtas ar pasyvus?

Balanso balanso pusiausvyroje yra dvi grupės: apyvarta ir ilgalaikiai fondai, kurie yra naudojami atitinkamai gamybai mažiau nei vienerius metus ir daugiau. Visa tai - pastatai, įranga, NMA, medžiagos, ilgalaikiai ir trumpalaikiai

Pasyvus atspindi turtu išvardytų lėšų formavimo šaltinius: sostinėje, rezervai, mokėtinos sumos šaltiniai.

Atidėtojo mokestinių įsipareigojimai balanse yra tai, kas?

Apskaitoje yra dvi sąvokos, panašios į pavadinimą, todėl gali būti klaidinanti nežinomo asmens. Pirmasis yra atidėtojo mokesčio turtas (santrumpa), antrasis yra atidėtas mokesčių įsipareigojimas (sumažinant jį). Tuo pačiu metu, tikslai ir šių apskaitos reiškinių taikymo rezultatas yra priešingos. Pirmasis reiškinys sumažina mokesčių sumą, kurią organizacija turėtų sumokėti kitais ataskaitiniais laikotarpiais. Tuo pačiu metu bus sumažinta galutinio pelno suma ataskaitiniu laikotarpiu, nes mokėjimas už mokesčius bus didesnis.

Atidėtojo mokestinių įsipareigojimai balanse yra reiškinys, kuris šiuo ataskaitiniu laikotarpiu sukelia grynasis pelnas. Taip yra dėl to, kad per ateinančius laikotarpius mokesčių suma bus didesnė nei dabartinėje. Iš šio kontūrų, kad atidėtojo mokesčio įsipareigojimai balanse yra pasyvus, nes bendrovė naudoja nurodytus fondus tuo metu kaip pelno momentu, manoma, sumokėti jiems ataskaitiniais laikotarpiais, kurie bus sekti.

Kaip tokie reiškiniai yra suformuoti taip, kaip ir ji

Organizacija vienu metu veda keletą rūšių apskaitos, būtent apskaitos, mokesčių ir valdymo. Atidėtojo mokesčio turto ir įsipareigojimų atsiradimas yra susijęs su laikinais šių apskaitos regionų elgesio skirtumu. Tai yra, jei apskaitos rūšies apskaitos, išlaidos pripažįstamos vėliau nei mokesčių ir pajamų anksčiau, laikinieji skirtumai rodomi skaičiavimuose. Pasirodo atidėtojo mokesčio turtas - tai yra skirtumas tarp mokamos mokesčių sumos šiuo metu ir apskaičiuojamas teigiamu rezultatu. Pareiga, yra skirtumas su neigiamu rezultatu. Tai yra, bendrovė privalo mokėti mokesčius.

Laikino skirtumo priežastys skaičiavimuose

Yra keletas situacijų, kuriose apskaitos ir mokesčių apskaitoje yra laikinas atotrūkis. Galite juos pateikti taip:

• Organizacijos galimybės atidėti mokėjimą už mokesčius ar išmokas mokėjimams.
• Bendrovė sukaupė sankcijas su sandorio šalimi, tačiau pinigai nepasiekė laiku. Ta pati galimybė yra įmanoma su pajamomis iš pardavimo.
• Finansinėse ataskaitose nurodoma mažesnė išlaidų suma nei mokesčiai.
• Boo. Apskaita ir mokestis naudoja skirtingus nusidėvėjimo metodų metodus, dėl kurių buvo skirtumas skaičiuojant.

Atspindys 1 formos numeris

Kadangi įsipareigojimai priklauso organizacijos lėšų ir turto formavimo šaltiniams, jie apima balanso įsipareigojimą. Balanse atidėtojo mokesčio įsipareigojimai yra apyvartiniai kapitalui. Atitinkamai, lentelėje jie atsispindi dešinėje stulpelyje. Šis rodiklis nurodo ketvirtą skyrių - "Ilgalaikiai įsipareigojimai". Šiame skyriuje yra keletas sumų, susijusių su skirtingais šaltiniais. Kiekvienas iš jų yra priskirtas savo individualiam kodui, jis vadinamas linijos numeriu. Atidėtojo mokesčių įsipareigojimai balanse yra 515 eilutė.

Apskaičiavimas ir koregavimas

Jis yra apskaitomas griežtai tuo laikotarpiu, kai jie buvo atskleisti. Siekiant apskaičiuoti įsipareigojimų sumą, būtina dauginti mokesčio tarifą į laikiną apmokestinamąjį skirtumą.

Tai palaipsniui grąžinama su laikinais skirtumų sumažėjimu. Informacija apie įsipareigojimo dydį koreguojama atitinkamo straipsnio analitinėmis sąskaitomis. Jei objektas, dėl kurio atsirado įpareigojimas, nebėra apyvartos, ateityje šios sumos neturės įtakos pajamų mokesčiui. Tada jie turi nurašyti. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai balanse 77. Tai yra, laidai, kuriais nurašomos pensininko mokesčių objektų įsipareigojimai, atrodys taip: DT 99 CT 77. Įsipareigojimai nurašomi išlaidų.

Grynojo pelno ir dabartinio mokesčio apskaičiavimas

Dabartinis pajamų mokestis yra faktinio mokėjimo suma, sumokėta valstybiniam biudžetui. Mokesčių suma nustatoma remiantis pajamų ir sąnaudų skirtumu, šiai sumai koregavimams, atidėjiniams įsipareigojimams ir turtui bei nuolatiniams mokesčių įsipareigojimams (PNO) ir turtui (PNA). Visi šie komponentai prideda iki šios atsiskaitymo formulės:

TN \u003d UD (UR) + PNO + tai yra, kur:

• TN - dabartinis pajamų mokestis.
• UD (UR) - konkrečios pajamos (specifinis vartojimas).

Ši formulė naudoja ne tik atidėtą, bet ir nuolatinį turtą bei mokesčių įsipareigojimus. Skirtumas tarp jų yra tai, kad nuolatinio atveju nėra laikinų skirtumų. Šios sumos visada yra apskaitos visoje ekonominėje veikloje organizacijos.

Grynojo pelno apskaičiavimas atliekamas pagal formulę:

PE \u003d BP + tai yra tn, kur:

• BP - pelnas, į kurį atsižvelgiama apskaitoje.

Apskaičiavimo ir apsvarstymų etapai

Siekiant atspindėti visas pirmiau minėtas reiškinius ir procedūras, tam tikri laidai naudojami remiantis patvirtintu apskaitos apskaitos planu. Pirmajame pranešimų formavimo etape ir skaičiavimuose turi būti atsispindi šios operacijos:

• DT 99.02.3 CT 68.04.2 - laidai atspindi posūkius apie mokesčių tarifo sąskaitos debeto produktą - tai yra pastovūs mokesčių įsipareigojimai.
• DT 68.04.2 CT 99.02.3 - atspindi mokesčio tarifo paskolos apyvartos produktą - tai yra nuolatinis mokesčių turtas.

Nuolatinis mokesčio turtas yra sudarytas balanse, jei pelnas pagal apskaitos duomenis yra didesnis nei pagal mokestį. Ir atitinkamai, priešingai, jei pelnas yra mažiau - mokesčių įsipareigojimai yra suformuota.

Antrajame skaičiavimų etape atsispindi dabartinio laikotarpio nuostoliai. Jis apskaičiuojamas taikant skirtumą tarp galutinio likusio debeto mokesčio tarifo apmokestinimo tarifo ir galutinio sąskaitos debeto 09 balanso. Remiantis pirmiau minėtu, mes suformuojame laidus:

• DT 68.04.2 CT 09 - jei suma yra neigiama.
• DT 09 KT 68.04.2 - jei suma su teigiamu ženklu.

Trečiuoju gyvenviečių etapu gaunamos atidėtojo mokesčio įsipareigojimų ir turto sumos, susijusios su laikinais skirtumais. Norėdami tai padaryti, būtina nustatyti apmokestinamų skirtumų balansą apskritai, apskaičiuoti likutį mėnesio pabaigoje, kuris turėtų atsispindėti sąskaitose 09 ir 77, nustatyti bendrą sumą sąskaitų, ir tada teisingai pagal skaičiavimus.

Kas yra apskaitos ir mokesčių apskaita, mes pasakėme ir nurodėme, kad būtų priartėję ir nustatant ryšį tarp dviejų apskaitos sistemų, PBU 18/02 "Apskaitos skaičiavimus dėl pajamų mokesčio organizacijų" yra naudojamas. Viena iš pagrindinių PBU 18/02 kategorijų buvo atidėto mokesčio turtas, arba jis sumažinamas. Prisiminkite mūsų medžiagą, ką ji yra, ir pasakykite man, kaip jie atsispindi organizacijos apskaitos likutėje.

Kas ji

Atidėtojo mokesčio turtas yra atidėtojo pelno mokesčio dalis, kuri turėtų lemti pelno mokestį, mokėtiną biudžetą kitoje ataskaitoje arba pagal ataskaitinius laikotarpius (p. 14/22). Jis apskaičiuojamas taip:

Ji \u003d vv * c,

kur WD yra atimamas laikinasis skirtumas;

C - Pelno mokesčio tarifas.

Tipiškas Pažymėtų laikinųjų skirtumų atsiradimo pavyzdys yra skirtingų nusidėvėjimo metodų naudojimas apskaitos tikslais ir apskaičiuojant pajamų mokestį (p. 11 PBU 18/02). Tuo pačiu metu svarbu, kad apskaitos amortizacija viršija mokestį. Tada atsiranda VVD.

Kaip atsižvelgti į ji

Apibendrinant informaciją apie atidėtojo mokesčio turto buvimą ir judėjimą, apskaitos sąskaitas ir jo naudojimo instrukcijas yra skirtas atsižvelgti į 09 "atidėtojo mokesčio turtą" (Finansų ministerijos įsakymas 31.10.2000 Nr. 94N).

Tokiu būdu atsispindi atidėto mokesčio turto pripažinimas:

Debeto sąskaita 09 - Kredito sąskaita 68 "Mokesčių ir mokesčių skaičiavimai"

Atitinkamai sumažėjo arba grąžinimas atsispindi grąžinimo apskaitos įraše:

Debeto sąskaita 68 - Sąskaitos kreditas 09

Kaip tai atspindėti balanse

Kaip nurodyta PBU 18/02 23 punkte, atidėtojo mokesčio turtas balanse yra ilgalaikis turtas.

Dabartinėje apskaitos balanso forma, skirta sumai atspindėti, tai yra, debeto likutis sąskaita 09, yra speciali linija 1180 "atidėtojo mokesčio turtas" iš I "Ilgalaikio turto" skyriuje.

Šios organizacijos, kurios taiko atspindi atidėto mokesčio turtą 1170 "Nematerialusis, finansinis ir kitas ilgalaikis turtas".

Atidėtojo mokesčių įsipareigojimai ir atidėtojo mokesčio turtas iš tikrųjų yra konkretus gautinų sumų ir sąskaitų tipas. Labai jų buvimas organizacijoje nekalba nieko apie savo finansinį stabilumą ar sprendimą (tai rodo tik kai kurias apskaitos ir mokesčių apskaitos bruožus), tačiau šis rodiklis vis dar turi įtakos lėšų paskirstymo efektyvumui.

Kas yra ji ir ji

Jei mes kalbame paprastus žodžius, kai bendrovė permokėto pajamų mokestį ir per kitą ataskaitinį laikotarpį mokės mažiau, mes gauname jį - atidėtojo mokesčio turtą. Jei bendrovė papildė pajamų mokestį ir per kitą ataskaitinį laikotarpį mokės daugiau, tada mes susiduriame su juo - atidėtojo mokesčio įsipareigojimas.

Jis rodomas 09 paskyroje, jis yra 77 paskyrose, atitinkami laidai atliekami su šiomis sąskaitomis. Atnaujinant ataskaitas, balanse 1180 "Atidėtojo mokesčio turtas", arba 1170 "nematerialusis, finansinis ir kitas ilgalaikis turtas" yra supaprastinta ataskaitų teikimo forma. Nes tai yra 1420 eilutė.

Švietimo priežastis paprastai yra mokesčių bazės skaičiavimo ir apskaitos įgyvendinimo bruožai. Klasikinis pavyzdys yra įvairūs nusidėvėjimo apskaičiavimo metodai, todėl paaiškėja, kad viena mokesčių suma yra sukaupta ir kita buvo sumokėta. Apskaičiuoti TFAS, naudojamas balansas, tai yra, turto su mokesčių bazėmis palyginimas dėl šio turto rezultatas, dėl kurių skirtumas yra aptiktas.

Nereikia jį supainioti ir tai yra su PNA ir taip. Nuolatiniai skirtumai kyla dėl kitų priežasčių ir yra reguliarūs, o tai yra laikina.

Pavyzdžiui, jei permokos atsiradimas ar ne mokesčių atsiradimas yra susijęs su nusidėvėjimo ypatumais, tada, kai netrukus objektas yra visiškai nusidėvėjęs, skirtumas išnyks, o tai dingsta. Nuolatiniai mokesčių įsipareigojimai ir turtas įvyksta kitaip - pavyzdžiui, kai į tam tikras išlaidas atsižvelgiama tik apskaitos tikslais.

Todėl jie yra sąlyginai konstanta - aplinkybės gali pasikeisti, jei bus pakeistos apskaitos ar bendrovės specifiškumo principai. Tačiau artimiausioje ateityje ši situacija yra pastovi.

Vertė ji ir ji yra analizėje

Kaip minėta anksčiau, savaime tokių skirtumų buvimas nekalba nieko gero ar blogo apie įmonę, tik apibūdina apskaitos ypatumus. Tačiau nuo apskaitos padėties tokie skirtumai yra neabejotinai susiję su grynųjų pinigų paskirstymo įmonėje efektyvumą.

Tai yra tam tikras gautinos rūšies tipas, jei taip galite pasakyti. Iš tikrųjų būsena iš tikrųjų turėtų būti ši įmonė, tačiau ji nesutampa su šia skola - tik mokesčio suma ateityje sumažės. Žinoma, šiam skolos tipui neskaitomi procentai. Todėl nereikalingo tūrio formavimas yra organizacijos lėšų išsiblaškėjimas ir jo pelno sumažėjimas, kuris savo ruožtu nepadeda pajamų kaip investicijų, ir paaiškėja, kad bendrovė nuostoliai.

Tai savo ruožtu reiškia tam tikrą mokėtinos skolos tipą. Bendrovė iš tikrųjų turi sumokėti šiuos pinigus, bet iki šiol laikydama juos balanse kaip pasyvaus įsipareigojimo. Už šią pareigą jis nemoka palūkanų, bet tarsi pritrauktų lėšų, kurios nepriklauso jai, bet kuria ji naudoja.

Todėl ji yra naudinga įmonei pagrįstais dydžiais.

Sąlygos gauti paskolą SBERBANK pensininkams: sumos, terminai, tarifai. Reikalavimai skolininkams, būtiniems dokumentams. Sutarties ir mokėjimo išdavimo tvarka.