Konsoliduota ataskaitų teikimas ir jo pasirengimo ypatybės. Konsoliduotų ataskaitų teikimo ypatybės. Kas yra konsoliduota konsoliduota apskaitos ataskaita

Konsoliduotos mokesčių ataskaitų sudarymas įmonėse su sudėtinga filialo struktūra dažnai lydi problemų ir užima daug laiko nuo mokesčių specialistų. Sukurti laiką ir išspręsti atsirandančias problemas galima naudoti su aiškia organizacija ir automatizavimas procesų.

Suprasti, kodėl bendrovė "Alrosa" atėjo į poreikį racionalizuoti ir automatizuoti mokesčių ataskaitų rengimo procesus, būtina supažindinti su kai kuriais mokesčių proceso ypatumais Alrosa. Daugeliu atvejų jie yra dėl įmonės dydžio, jos teritorinės šakos ir verslo specifikos.

"Geografija" ir mokesčiai

UAB "akcinė bendrovė" Alrosa "yra įregistruota kaip didžiausia mokesčių mokėtoja Tarpdistrijos inspekcijos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos dėl didžiausių mokesčių mokėtojų Sacha Respublikoje. Pagal 3 straipsnio 3 dalį. 80 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, tokie mokesčių mokėtojai atstovauja mokesčių deklaracijoms (skaičiavimams) dėl nustatytų formatų elektronine forma mokesčių institucijai apskaitos vietoje kaip didžiausi mokesčių mokėtojai.

Pagalba Apie įmonę

CJSC akcinė bendrovė "Alrosa" Sukurta 1992 m. Dėl Valstybinės pramonės ir mokslo asociacijos "Yakutamaz" pagrindu. Užsienyje dalyvauja deimantų, deimantų gamyba, kasyba ir pardavimas. Bendrovės pajamos 2007 m. Sudarė 2948,8 mln. JAV dolerių, deimantai buvo pagaminti 2,37 mlrd.

Yra apie 36 tūkst. Darbuotojų, daugiau nei 60 struktūrinių vienetų ir filialų su įvairiomis veiklos profiliais: geologiniais tyrimais, mineraliniais kasyba, kasyba ir perdirbimo įmonės, pardavimas, transporto vienetai, atstovybės Rusijoje ir užsienyje, sanatorijos, viešbučiai, televizijos įmonės. Pagrindinė buveinė (valdymas) yra Mirny mieste - Sacha Respublikos administracinis centras.

Gamybos įmonės "Alrosa" yra ant Sacha ir Maskvos, pardavimo ir aptarnavimo vienetų - "Archangelsk", "Sankt Peterburg", "Orel", kitų Rusijos ir užsienio regionų: Belgijoje, Pietų Afrikoje, Izraelyje.

Bendrovės struktūriniai padaliniai, esantys už registracijos vietos su mokesčių institucija, yra atskiros, gamina mokesčių mokėjimus į regioninio, regioninio ir vietos lygmens biudžetų pajamas. Tačiau jiems deklaracijose yra centralizuotai, tiesiogiai pagal AK Alrosa kontrolę. Mokesčių mokėjimas įvairių lygių biudžetuose yra pagamintas iš įmonės sąskaitos.

Prisiminkite, kad, skirtingai nuo federalinių mokesčių (PVM, NDI), pagal kurią leidžiama pateikti vieningą konsoliduotą mokesčių deklaraciją, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato galimybės pateikti konsoliduotus deklaracijas dėl regionų ir vietos mokesčių (turtas Mokesčiai, transportas, žemės mokestis). Todėl AK "Alrosa" valdymas turi būti pateiktas patikrinimui apie didžiausius pareiškimo mokėtojus, užpildytas atskirai organizacijos, atskirų padalinių, nekilnojamojo turto, transporto priemonių, žemės sklypų. Situacija yra šiek tiek lengvesnė tik su Nekilnojamojo turto mokesčiu Sachos Respublikos teritorijoje, mokestis yra visiškai įskaitytas į regioninį biudžetą, todėl bendrovė pateikia konsoliduotą deklaraciją RESPUOTOJE.

Regioninių ir žemės mokesčių mokėjimas yra atliekamas kaip atskiri vienetai (ne Jakutia) į mokesčių inspektorių transporto priemonių, žemės sklypų ir patikrinimo pagrindinės organizacijos vietoje (patikrinime didžiausių mokesčių mokėtojų Jakutske).

Kaip parengti ataskaitas

Bendrovės mokesčių tarnyba turi trijų lygių hierarchinę struktūrą. Centrinėje bendrovės apskaitos departamente buvo skirta 8 žmonių mokesčių departamentas, iš kurių kiekvienas yra atsakingas už ataskaitų apie kelių mokesčių formavimąsi. Be padalinių sąskaitose yra mokesčių sąnaudos, be to, dalis kai kurių vienetų yra paslaugų, kuriose mokesčių buhalteriai dirba (žr figų p. 84). Tiesą sakant, paslauga yra pavaldi padaliniams. Pavyzdžiui, Mirreno aviacijos kompanijoje septyni oro uostai miestuose yra rami, Lensk, Olenek, Polar, Ayhal, Saskyah, Vitim. Būsto ir komunalinių paslaugų valdymas, įskaitant faktinį vadovavimą Mirny mieste, taip pat apima tris filialus Ayhal, Lensk ir sėkmingai.

Mokesčių specialistų užduotis yra oficialios mokesčių ataskaitos rengimas, taip pat vidaus ataskaitos, išsamiai aprašytas tam tikrame skyriuje pagal mokesčių mokėjimų tipą, įmonių skyrių, biudžetų tipų ir kt.

Akivaizdu, kad su tokia sudėtinga įmonės struktūra ir mokamų mokesčių ir mokesčių skaičiumi, konsoliduotos mokesčių ataskaitos rengimo procesas negalėtų patekti be problemų. Procedūra buvo organizuota taip.

Piešimas. \\ TMokesčių tarnybos organizacinė struktūra

Žemutinio lygio specialistas (buhalteris mokesčius struktūrinio vieneto ar filialo paslauga) sudarė mokesčių deklaracijų paketą vietos programoje paketą, kuriam tai arba šis vienetas pranešė, ir perdavė jį buhalterio mokesčių departamentui arba AK Alrosa vadovybei. .

Kartą ketvirtadalį, ne anksčiau kaip 10 ir ne vėliau kaip balandžio 20 d., Liepos, spalio, sausio 20 d. Visi padalinių apskaitininkai, atvykę į Mirny užpildytų mokesčių deklaracijų miestą. Jų departamento mokesčių specialistai juos patikrino. Jei reikia, vienetų buhalteriai prisidėjo prie ištaisymo deklaracija, po kurios duomenys buvo įtraukti į programinės įrangos paketą, nustatytą Mokesčių departamente. Didžiausias laikotarpis tikrinant padalijimo deklaraciją buvo 10 dienų, o tai akivaizdžiai nepakanka tokiai informacijos masyvui, atsižvelgiant į tai, kad kai kurias deklaracijas lydi kelių puslapių dekodai. Be to, Centrinės apskaitos departamento mokesčių departamentas beveik neturi laiko patikrinti konsoliduotų deklaracijų teritorijose, nes jie galėjo juos suformuoti praktiškai oficialia data. Tarp kitų dalykų, buvo sesijų nustatyti operacijas, į kurias neatsižvelgiama į mokesčių deklaraciją rengiant, bet atsispindėti ataskaitiniu laikotarpiu, todėl buvo būtina pateikti rafinuotų mokesčių deklaracijas. Pavyzdžiui, deklaracija dėl PVM, 21, 23, 25 - atnaujintų skaičiavimų nuomojama. Dėl to įvestos duomenų kiekis padidėjo kelis kartus.

Problemų sprendimas

Siekiant kontroliuoti apskaičiavimą, mokesčių mokėjimų dažnumą ir taikymą, gauti informaciją apie mokesčių mokėjimus būtinybe, ALROSA valdymas 2004 m. Pradėjo reorganizuoti mokesčių ataskaitų rengimo proceso reorganizavimą. Tuo pačiu metu buvo būtina įgyvendinti šias užduotis:
- išlaikyti vieną reguliavimo informacijos bazę (NSI);
- gebėjimas kirsti paslaugas ir duomenų skyrius nuo deklaracijų dėl įvairių mokesčių ir laikotarpių;
- Laiku priėmimo ir pristatymo deklaracijų, keitimasis informacija tarp paslaugų, padalinių, centrinės apskaitos duomenų perdavimo kanalų.

Siekiant sumažinti klaidų ir pagreičio, buvo nuspręsta automatizuoti mokesčių ataskaitų rengimo procesą. "Alrosa" automatikos inžinerijos ir kompiuterių centro specialistai paėmė tinkamos programinės įrangos pasirinkimą ir pavogė internete esančių produktų "SKB kontūro" aprašymą. Atsižvelgiant į patobulinimo reikalavimus ir aptarė priimtiną sąnaudų lygį, Alrosa sudarė susitarimą su IT bendrove plėtoti ir įgyvendinti programos sudėtingą "ALROSA" suvestinę mokesčių ataskaitą ".

s Sistema susideda iš dviejų modulių: "valdymas" ir "skyrius". Duomenų mainai tarp padalinių ir valdymo vyksta elektroniniu paštu.

Sprendime yra automatiniai susiejimo algoritmai tarp deklaracijų dėl įvairių mokesčių ir laikotarpių užpildant deklaracijas vienetais ir paslaugomis, formuojant konsoliduotas deklaracijas valdymo srityje. Pavyzdžiui, tikrindami nekilnojamojo turto mokesčių deklaraciją, palyginimas palyginamas nuo 2 skirsnio (mokesčių bazės) su duomenimis apie vidutinę metinę turto vertę ankstesniam laikotarpiui. Arba, pavyzdžiui, 310 ir 320 PVM deklaracijos dešimtmetyje, dalyvaujant mokesčių atskaitymams apskaičiuojant, automatiškai užpildomi PVM 0% deklaracijos duomenimis. Jei darbo metu su deklaracijomis ar rafinuotais skaičiavimais šiomis sumomis keičiasi, kontrolės santykiai leidžia nustatyti dviejų deklaracijų neatitikimą.

Mokesčių deklaracijų konsolidavimas vyksta automatiškai, ir jis gali būti atliekamas pagal įvairius kriterijus (padalinius, regionus, ataskaitinius laikotarpius, papildomus analitinius ženklus). Be to, departamento mokesčių departamento lygmeniu, konsoliduotos analitinės ataskaitos apie mokesčius yra automatiškai (priklausomai nuo prievolės mokėti ar nebuvimo), padaliniai (mokėtinų mokesčių rūšys), biudžetų tipai (suskirstymas pagal Mokesčių lygiai), laikotarpiai.

Ataskaitos naujai

Dėl pokyčių mokesčių ataskaitų rengimo procesas yra toks. Pradiniai duomenys apdorojami ir įtraukiami į mokesčių deklaracijas specializuotose paslaugų ir vienetų apskaitos sistemose. Tada jie patenka į valdymą, kur jie yra tikrinami ir sumažinami iki konsoliduotos mokesčių ataskaitos.

Skyriuje. Remiantis pirminiais apskaitos ir mokesčių apskaitos dokumentais, licencijos, leidimai, statistikos duomenų buhalteris - mokesčių specialistas užpildo deklaracijas vieneto "padalijimo" modulio, o daugelis rodiklių skaičiuojami automatiškai. Pavyzdžiui, visose deklaracijose skyriaus "Mokesčio suma už biudžetą" rezultatas visada apskaičiuojamas remiantis su sumas, įvestomis kitais lapais. Rodikliai, apskaičiuoti automatiškai, yra pažymėti spalvų ir apsaugoti nuo rankinio redagavimo.

Jei užpildydami deklaracijas, į NSI įrašykite naują įrašą, pakeiskite senojo įrašo rekvizitai, buhalteris generuoja paraišką redaguoti "Word" arba "Excel" ir nukreipia jį el. Paštu programinės įrangos paketo administratoriams. Pastarasis pakeičia atitinkamą katalogą ir el. Pašto atnaujintą parinktį.

Užpildę deklaraciją, mokesčių buhalteris pasirenka automatinį patikrinimo parinktį. Sistema apskaičiuoja ir tikrina valdymo rodiklius, leidžiančius sumažinti klaidų skaičių. Išsami informacija apie deklaracijas yra stebimos automatiškai pagal teritorijų katalogą, struktūrinių vienetų Inn / katę ir nekilnojamojo turto objektus (tai taip pat yra vienas iš NSI katalogo).

Pavyzdžiui, kuriant nekilnojamojo turto mokesčių deklaracijas Sacha (Yakutia) teritorijoje, Inn Zao "Alrosa" teritorijoje yra automatiškai nustatyta, o katė yra parinkta iš "Struktūrinis vieneto" INN / PPP arba Nekilnojamojo turto objekto TIN / CPP ". Kitiems vienetams galima pasirinkti regioną nuo regiono "regiono", iš teritorijos nuo sąrašo "District", "Inn" ir "Cat" - iš "Inn / Cat of Struktūruotas" arba "Inn / CPP" Objektas ". Gavęs reikiamą failą, padalijimas mokesčių buhalteris siunčia jį el. Paštu Vadybos mokesčių departamentui.

Vadovaujant. Valdymo departamento specialistas priima deklaraciją, o automatinis patikrinimas gali nustatyti klaidas. Tada valdymo specialistas gali gauti failą su klaidomis ir ištaisyti juos valdymo modulyje arba atsisakyti gauti failą ir apie tai pranešti vienetui.

Išsiųsta deklaracijos taip pat stebimos vizualiai - mokesčių departamento darbuotojas būtinai tikrina mokesčių mokėjimo laikotarpį, nukreipiant, naršydami deklaracijos duomenis.

Kitas žingsnis yra automatinis konsoliduotų mokesčių deklaracijų sudarymas vienetų, teritorijų ir kt. Kontekste kiekvienoje deklaracijoje yra skirsniai su tarpiniais rezultatais, kurie nėra numatyti oficialia deklaracijos forma, tačiau pagerina kontrolės kokybę užpildymo deklaracijų teisingumas. Galutiniame konsoliduotame mokesčių patikrinimo byloje šie skyriai nėra.

Pavyzdžiui, PVM deklaracija pristatė 1.2 skirsnį "Mokesčių mokėtinų mokesčių suma, atsižvelgiant į mokesčių agento, būtina užpildyti atskirą lapą kiekvienam mokesčių agentui, papildomam lapui" Bendra 1.2 skirsnis "naudojamas santraukoje ataskaitų teikimas. Jis automatiškai apskaičiuoja sumą pagal visus 1.2 skirsnius. Panašūs galutiniai skyriai yra nekilnojamojo turto mokesčių deklaracijos, ENVD ir kt. Visos galutinės sumos, jei reikia, automatiškai sumažėjo į komponentus padaliniais ir paslaugomis.

Tikrindami atnaujintus duomenis, mokesčių departamentas palygina pagrindinę ir atnaujintą deklaraciją. Šiuo atveju programa rodo pakeistus, ištrintus ar pridėtus rodiklius.

Galutinės suvestinės deklaracijos patvirtina AK Alrosa vyriausiojo buhalterio elektroniniais parašais ir perduodami mokesčių patikrinimams internetu naudojant "Contour-Exunun" sistemą.

Analitinės ataskaitos Reikalaujame skyriuje ir su įvairiais detalių laipsniais (žr. Aukščiau), jei reikia, be sunkumų formuoja Bendrovės valdymo mokesčių skyriaus specialistai.

Automatikos funkcijos. \\ T

Programinės įrangos paketas "Santrauka Mokesčių ataskaita" Alrosa ", kaip minėta pirmiau, apima" valdymo "modulius, pagrįstus" kontūro-aktyvios "platformos ir" padalinio "platforma sukurta remiantis" Microsoft Excel "ir" Microsoft "prieigos pagrindu. Atkreipkite dėmesį, kad tuo pačiu metu "Excel" sąsaja išsaugoma padaliniams, nes jis yra labiau pažįstamas ir patogesnis lauko mokesčių buhalteriams. Pastarieji užpildomi "Excel" deklaracija, taupydami failą, visi "Excel" duomenys automatiškai perkeliami į prieigą, kurioje informacija yra saugoma ir apdorojama. Taigi buhalteriai, įpratę dirbti su "Excel", buvo daug lengviau priprasti prie naujos sistemos.

Įvadas vyko keturiais etapais: techninės užduoties rašymas, bandomosios sistemos versijos kūrimas, jo patyręs pramoninis veikimas, sistemos darbo versijos peržiūra ir įgyvendinimas. Pirmieji du etapai buvo baigti 2004 m., Du pasekėjai - 2005 m. Šiuo metu palaikymas ir parama yra palaikoma dabartinėje sistemos darbo versijos būklėje.

Sistemos įgyvendinimas įvairiuose etapuose dalyvavo nuo trijų iki septynių žmonių iš SCB kontūro nuo dviejų iki penkių Centrinės apskaitos departamento mokesčių departamento specialistų nuo dviejų iki šešių kompiuterizavimo inžinerijos ir techninio centro darbuotojų "Alrosa" "(ITCC). Kai kurie automatizavimo etapai bendrovėje buvo atlikti kartu su "Contour" ir kai kurių savarankiškų savo paslaugų.

Kaip rezultatas, 60 paslaugų ir vienetų yra automatizuoti. Tose padaliniuose, kuriuose yra daugiau nei viena darbo vieta, paprastai yra dvi ar trys, organizuojami vietiniai tinklai. Aštuonios darbo vietos yra automatizuotos Tarnybos mokesčių departamente UTCC - dvi darbo sistemos administratoriams.

IT sistemos modulių atnaujinimas vyksta elektroniniu paštu iki 10 mėnesio 10 dienos, kurioje atstovaujama ketvirčio ar metinės mokesčių ataskaitos - balandžio, liepos, spalio, kovo mėn. Atnaujintoje programoje yra ataskaitų formų (formų, valdymo rodiklių) nustatymai, taip pat atnaujintos orientacinės knygos. Įrenginio buhalteris išsaugo naujinimo failą į konkretų katalogą, pasirenka komandą "Atnaujinti" ir išsiųstas failas. Ruošiniai, valdymo rodikliai, informacinės knygos automatiškai atnaujinamos. Tai užtikrina taisykles dėl visų ataskaitų formų užpildymo vienai vienetai.

Projekto rezultatai

Galite pabrėžti du pagrindinius privalumus, kuriuos Alrosa gavo dėl projekto.

Pirma, buvo išspręstos ataskaitų teikimo preparato problemos, susijusios su Bendrovės verslo specifika, aprašyta straipsnio pradžioje. Iki šiol mokesčių specialistai visų įmonės padalinių dirbti vienoje informacinėje aplinkoje. Informacijos suvienijimas leidžia konsoliduoti ir analizuoti visų paslaugų ir vienetų duomenis. Informacijos atnaujinimo ir duomenų mainų mechanizmas tarp vienetų yra paprastas, o ataskaitų trūkumų skaičius kartais sumažėjo.

Antra, visiško ir aukštos kokybės mokesčių ataskaitų perdavimas teigiamai paveikė Alrosa įvaizdį ir ne tik mokesčių tarnybą (kuri netgi pažymėjo bendrovę su diplomu), bet ir Bendrovės sandorio šalys.

Užduočių pasiekimas nurodyta, kad konsoliduotos mokesčių ataskaitos rengimo proceso reorganizavimas ir automatizavimas buvo atliekami kompetentingai ir veiksmingai.

Nuomonės ekspertas

Tipiškos mokesčių ataskaitų problemų problemos

Irina Yukovskaya.FBK apskaitos konsultavimo departamento direktorius (Maskva)

Suderintos mokesčių deklaracijos sudarymas su plataus filialų tinklu, geografiškai pašalinta iš pagrindinės buveinės ir įsikūrusi skirtingose \u200b\u200blaiko zonose, žinoma, sunkus procesas. Tam reikia atlikti daugybę kontrolės procedūrų ir kyla didelė rizika iškraipyti Bendrovės mokesčių įsipareigojimus. Paprastai verslo proceso struktūra, skirta konsoliduotoms mokesčių ataskaitoms įmonėms, turinčioms filialo tinklą, yra: \\ t
- mokesčių registrų formavimas pagal pirminius apskaitos dokumentus filialuose;
- parengti mokesčių deklaracijas filialuose;
- mokesčių deklaracijos pateikimas į pagrindinę buveinę;
- kontroliuoti gautų filialų deklaracijas, rengiant konsoliduotą mokesčių deklaraciją pagrindinėje buveinėje, deklaracijų pristatymas mokesčių institucijose.

Sudarant konsoliduotą mokesčių ataskaitą, yra atsakingas konkretus padalijimas, paprastai centrinės pagrindinės buveinės apskaitos mokesčių departamentas, kuriame ateina visos filialų deklaracijos. Jie rengiasi apskaitos ar filialo mokesčių apskaitos skyriuje, remiantis šių mokesčių registrų ar apskaitos, ir tada išsiuntė į pagrindinę buveinę tikrinimo ir konsolidavimo.

Kaip praktika rodo, šiuo metu daug įmonių su filialo struktūra atkreipti didelį dėmesį automatizuoti mokesčių deklaracijas iš filialų, kontrolės procedūrų ir rengiant konsoliduotą mokesčių ataskaitų. Perėjimas nuo sudarymo ir perkėlimo į pagrindinę dokumentų pagrindinei dokumente elektronine forma žymiai paspartina gaunamų deklaracijų sudarymo teisingumo stebėsenos procesą ir konsoliduotos mokesčių ataskaitos formavimąsi. Papildomas vadovas Duomenų įvedimas į pagrindinę buveinę yra eliminuojami, informacijos dubliavimo rizika, iškraipymas ataskaitų rodiklių yra sumažintas. Tačiau tuo pačiu metu mokesčių registrų formavimo procesas ir mokesčių ataskaitos filialuose ne visada yra automatizuotas.

Labai dažnai atlikėjai, atsakingi už mokesčių registrų rengimą, sudaro juos rankiniu būdu, pavyzdžiui, "Excel" lentelėse, remiantis pirminių apskaitos dokumentų filialu, gautomis iš pirminių apskaitos dokumentų skyriaus padalinių (ir. \\ T Pastarasis gali veikti labai vėlai, todėl turi būti parengtos atnaujintos deklaracijos) ir po to, kai taip pat yra rankiniu būdu, mokesčių deklaracijos yra. Jau pradiniame santraukos ataskaitų rengimo etape, klaidų rizika padidėja perduodant informaciją, susijusią su žmogišku veiksniu. Tai racionaliai išspręsti šią problemą taip.

Bet kurioje įmonėje, įskaitant juridinį asmenį su daugeliu filialų, pirminiai dokumentai atsiranda ekonominės veiklos vietoje. Pavyzdžiui, sandėliuose miesto pakraštyje gaunant prekes. Bendrovė turėtų veikti vieningos apskaitos sistemos, naudotojų darbo vietos turėtų būti įsikūrusi, bet ir ekonominių operacijų atsiradimo. Tada nuotolinio vieneto darbuotojas, pavyzdžiui, sandėlininkas, gavęs produktą, pateikia informaciją iš pirminio dokumento į paskyros sistemą, kuri lieka popieriuje.

Praktiškai, tuo didesnė įmonė, tuo didesnė tikimybė, kad ekonominių operacijų atlikėjai padaliniuose - kapitalo statybos valdyme, logistikos departamente, darbo ir darbo užmokesčio metu savarankiškai atliks pirminius duomenis į apskaitos sistemą. Pirminė popieriaus dokumentai yra labai retai perduodami apskaitos departamentui - tai yra neveiksminga. Pavyzdžiui, keli tūkstančiai automobilių atvyksta į sandėlį kiekvieną dieną, kiekvienas automobilis sudaro 50 dėžių komponentų, kiekviena dėžutė turėtų turėti dokumentą. Perkelkite šiuos dokumentus per visą miesto apskaitos departamento miestą ir brangiai. Todėl dokumentai dažniausiai saugomi šioje srityje.

Svarbiausia su tokia schema yra preliminari, dabartinė ir vėlesnė kontrolė. Išankstinis valdymas yra žingsnis po žingsnio instrukcijų vienetų darbuotojams, patekusiems į pirminę informaciją į apskaitos sistemą. Instrukcija turėtų numatyti laisvai samdomų situacijų ir reguliariai peržiūrimi dėl dabartinės padėties laikymosi.

Dabartinę kontrolę atlieka audito tarnyba arba įmonės vidaus audito tarnyba, vadovaujant vyriausiojo buhalteriui, atsakingam už mokesčių ataskaitų teisingumą. Periodiškai - kartą per savaitę, ketvirtį, mėnesį - už kiekvieną vietą, kur yra saugomi pirminiai dokumentai ir pirminiai duomenys yra nustatyti apskaitos sistemoje, auditorius turi ateiti ir selektyviai patikrinti, ar dokumentai yra tinkamai dekoruoti ir atsispindi sistemoje.

Vėlesnę kontrolę atlieka išorės auditoriai, taip pat centrinio mokesčių departamento darbuotojai, kai sudaroma mokesčių deklaracija. Mokesčių administravimo patikrinimai, kuriuos įrašai iš apskaitos sistemos yra vienoje ar kitoje mokesčių deklaracijos eilutėje ir kaip šie įrašai yra susiję su pirminiais dokumentais. Dažnai kontrolės kokybė priklauso nuo mokesčių departamento profesionalumo. Pavyzdžiui, mokesčių inspekcijos dėmesys neabejotinai pritrauks situaciją, kai rinkodara, informacija, konsultavimo paslaugos įsigalioja išlaidas apskaičiuojant patirtą pelną.

Faktas yra tai, kad išlaidos yra įtrauktos į mokesčių bazę apskaičiuojant pajamų mokestį, jei jie vienu metu dokumentuojami, ekonomiškai pagrįsti ir yra nukreipti į pajamų gavybą. Todėl mokesčių inspekcija turėtų prašyti iš filialų darbuotojų, kodėl ir kokios konkrečios paslaugos buvo teikiamos, ar yra ataskaita apie paslaugų teikimo rezultatus.

Jei paslaugos nėra susijusios su dabartine veikla, tačiau, pavyzdžiui, su statybos ar būsimais sandoriais, tada išlaidos neturėtų būti pripažįstamos ataskaitiniu laikotarpiu. Jie turi būti įtraukti į turto vertę arba yra pripažįstamos būsimų laikotarpių išlaidomis.

Taigi, rizikos neteisingai atspindi Bendrovės mokesčių įsipareigojimus konsoliduotose mokesčių ataskaitose, prisideda prie rengiant konsoliduotą mokesčių ataskaitų kaip visumos procesą, pradedant nuo mokesčių registrų formavimo, atliekant kontrolę Ekonominių operacijų, susijusių su mokesčių apskaita, patikimumas, filialų mainai su pagrindine buveine, ir baigiant konsoliduotus mokesčių deklaracijas.

Yuri Kirilin, IBS BORLAS mokesčių apskaitos sistemos kūrimo vadovas

Apskritai aprašytas sprendimas sėkmingai išsprendžia užduočių rinkinį - deklaracijos yra parengtos ir išsinuomotos duomenų perdavimo kanaluose. Tarp neabejotų privalumų sprendžiant AK "Alrosa", mano nuomone, reguliariai ir laiku atnaujinami ataskaitų formų, automatinio suvestinės deklaracijų formavimas, automatiniai įvestų rodiklių verčių patikrinimai, taip pat pažįstama Excel sąsaja Vartotojai.

Tuo pačiu metu neįmanoma teigti, kad įmonėje sukurta holistinė informacinė erdvė. Pirma, pagrindinių deklaracijos rodiklių vertės turi būti skiriamos rankiniu būdu į skirtingus "padalinio" modulio atvejus, todėl šio modulio integracija su apskaitos ir mokesčių apskaitos sistemomis nebuvo integruota.

Antra, išsiuntimas elektroniniu paštu, užpildytu pagrindinėmis ir atnaujintinomis deklaracijomis iš padalinių pagrindinėje buveinėje, taip pat nėra be rankinio apskaitos įsikišimo. Pasirodo, kad visoms proceso kaminai - iškrovimo duomenys iš "padalijimo" modulio, pristatymo, gavimo, taupymo, informacijos atsisiuntimo į valdymo modulį, taip pat kontroliuoti įvairias deklaracijos versijas - asmuo atsako, ne mašina. Akivaizdu, kad tai padidina nuostolių riziką ir duomenų iškraipymą.

Projekto aprašyme nėra išsamios informacijos apie pajamų mokesčio skaičiavimus. Panašiuose projektuose yra keletas užduočių, kurių automatizavimas labai palengvina apskaitos darbuotojų gyvenimą, leidžia padidinti duomenų rengimo ir patikimumo greitį. Tokie tikslai, pavyzdžiui, apima rafinuoto deklaracijos formavimąsi vieneto likvidavimo, apskaitos ir negaliojančia tuo būsimų mokėjimų už pažangą regioninių biudžetų sąskaita.

Informacijos apie įmonių grupės, savininkai, kreditoriai, investuotojai ir kiti apskaitos naudotojai reikalauja konsoliduotų finansinių ataskaitų. Pagrindinė konsoliduotos ataskaitų teikimo idėja yra sujungti įmonių, susijusių su teisiškai ir (arba) ekonomiškai, ataskaitų teikimą, taip pat formuojant patikimą informaciją, reikalingą vartotojams priimti sustabdytus ir pagrįstus sprendimus.

Konsoliduotos finansinės ataskaitos yra grupės finansinės ataskaitos, atstovaujamos kaip vienos bendrovės ataskaitos.

Apsvarstant konsoliduoto ataskaitų esmę, būtina atkreipti dėmesį į:

• § Pagrindinis ataskaitų skyrimo paskyrimas yra bendro Grupės veiklos supratimo formavimas;
• § Konsolidavimas nėra paprastas organizacijų grupės ataskaitų rodiklių apibendrinimas (jo formavimo metodai atsispindi toliau).

Motinos įmonė yra įmonė, turinti vieną ar daugiau dukterinių įmonių.

Galutinė patronuojanti bendrovė yra patronuojanti bendrovė daugiapakopėje grupėje, kurioje dukterinės įmonės, susijusios su galutine patronuojančia bendrove, yra tarpinės patronuojančios įmonės mažesnės (1 pav.).

Atsižvelgiant į investuotojo bendrovės įtaką, investavo ir didelę įtaką (t. Y., tam tikras poveikis investuotos bendrovės veiklai ir finansinei veiklai.

Fig. vienas.

Kontrolė - galvos organizavimo teisė nustatyti finansinę ir ekonominę politiką įmonių (valdyti veiklos ir finansinę veiklą), siekiant pasinaudoti.

Kontrolė atliekama. Jei patronuojanti bendrovė tiesiogiai ar netiesiogiai valdo daugiau kaip 50% kitos bendrovės balsų rengiant daugybę sąlygų:

• § Finansinės ir ekonominės politikos apibrėžimas chartijoje ar susitarime;
• § paskyrimas arba panaikinimas iš narių direktorių valdybos arba panašaus valdymo organo dauguma;
• § priėmimas balsų dauguma Valdybos sprendimų valdybos posėdžiuose.

Dukterinė įmonė yra organizacija, kuri yra patronuojančios bendrovės kontrolės.

Informacija apie dukterinę įmonę neįtraukta į konsoliduotą ataskaitą tais atvejais, jei:

• § dukterinė įmonė buvo įsigyta tolesniam perpardavimui artimiausioje ateityje (t. Y. Valdymas yra laikinas);
• § Dukterinė veikla veikia griežtus ilgalaikius apribojimus, kurie gerokai sumažina perdavimo galimybę ir pagrindinės bendrovės priemonę.

Didžioji bendrovė yra įmonė, kuriai vadovauja netiesioginė vadovo organizacija (kontrolė yra vykdoma netiesiogiai. Per dukterines įmones).

Susijusi (priklausoma) kompanija yra įmonė, kurioje investuotojas turi didelę įtaką, būtent;

• § valdo ne mažiau kaip 20% asocijuotos bendrovės su teise balsuoti akcijų;
• § dalyvauja Direktorių ar panašios institucijos valdyboje;
• § gamina dideles operacijas su asocijuota įmone;
• § dalyvauja priklausomybės bendrovės finansinės politikos kūrimo procese;
• § Pratybų valdymo personalas;
• § sukuria keitimąsi svarbia technine informacija su asocijuotu kompanija ir kt.

Associates nėra dukterinės įmonės arba bendrai kontroliuojamos ir nėra įtrauktos į grupę.

Konsolidavimo perimetras yra verslo vienetų rinkinys, įtrauktas į grupę, kad būtų sudarytos konsoliduotos ataskaitos.

Eliminacija yra sandorių tarp įmonių iš konsoliduotos ataskaitos pašalinimas.

Militariniai akcininkai (mažumos dalis) yra dukterinių įmonių akcininkai, kurie nėra įtraukti į patronuojančią bendrovę.

Mažumų dalis (mažumos dalis) yra pelno (nuostolio) dalis, taip pat dukterinės įmonės grynojo turto dalis, kuri sudaro kapitalo dalį, kurią patronuojanti bendrovė nekalba tiesiogiai ar netiesiogiai .

Mažumos dalis gali būti išreikšta pagal formulę

Mažumos dalis \u003d (100% yra patronuojančios bendrovės dalyvavimo dukterinėje įmonėje) X Grynasis turtas dukterinės ataskaitos datą.

Prestižas yra skirtumas tarp įsigytos organizacijos grynojo turto tikrosios vertės ir atlyginimo mokėjimo tikrosios vertės. Prestižas gali būti išreikštas formulės pagalba:

Presewill \u003d (verslo bendrystės kaina yra pirkėjo dalis įsigytoje bendrovėje x Grynojo turto įsigijimo dieną) yra prestižo vertės sumažėjimas.

Prestižo apskaičiavimo formulė dukterinė įmonė yra šiek tiek kitokia:

Prestižai Dukterinės įmonės \u003d pirkimo kaina - patronuojančios bendrovės dalis dukterinėje X grynojo turto dukterinės įmonės įsigijimo dieną - prestižo dukterinės įmonės vertės sumažėjimas.

Švarus turtas pirkimo dieną nustatomas tikrąja verte. Jų sudėtis apima identifikuojamą nematerialųjį turtą ir sąlyginius įsipareigojimus.

Sukuriant konsoliduotą ataskaitą, reikėtų laikytis tam tikrų taisyklių:

• § Reikėtų parengti bendros sąskaitos politiką. Tai įmanoma, jei grupės įmonės sudaro ataskaitas apie universalią visiems apskaitos politikos grupės nariams. Jei dukterinė naudoja apskaitos politiką, išskyrus patronuojančios bendrovės politiką, tada šios bendrovės finansinė ataskaita yra tinkami pakeitimai:
• § patronuojančios bendrovės ir dukterinių įmonių finansinės ataskaitos turėtų būti parengtos tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu ir tą pačią dieną. Jei konsoliduojant konsoliduojamos finansinės ataskaitos yra rengiamos dėl skirtingų ataskaitų teikimo datų, jis turėtų būti pritaikytas prie didelių operacijų ar kitų ekonominės veiklos įvykių, įvykusių tarp ataskaitinių datų. Bet kokiu atveju, laiko skirtumas tarp ataskaitų datų neturėtų viršyti 3 mėnesių;
• § Jei įmonių grupės gali apimti įmones, esančias skirtingose \u200b\u200bšalyse, reikia perskaičiuoti iš atskirų duomenų bendrovių konsoliduotos ataskaitos valiuta. Įvairūs straipsniai, jums reikia naudoti skirtingus valiutų kursus - ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, laikotarpio vidurkis, valiutos kursas veikimo dieną:
• § likučių šalinimas skaičiavimuose grupėje, operacijose, pajamoms ir išlaidoms. Remiantis šia nuostata, visos operacijos tarp įmonių neįtraukiamos į konsoliduotą ataskaitą.

Gorekyakina N.V. Page 9 10.3.2017.

5 tema: Santrauka (konsoliduota) ataskaitų teikimas.

Konsoliduotos (konsoliduotos) ataskaitos esmė ir tikslas.

Reikalavimai, pagaminti kompiliuojant konsoliduotą ir konsoliduotą ataskaitą ir jo paruošimo laiką.

Konsoliduoto pareiškimo sudarymo sudėtis ir tvarka.

Apskaitos likučių konsolidavimo ypatumai.

1. Konsoliduotos (konsoliduotos) ataskaitos esmė ir tikslas.

Konsoliduota apskaitos ataskaita- tai yra rodiklių sistema, atspindinčios finansinę padėtį ataskaitų teikimo dieną ir finansinių rezultatų ataskaitinio laikotarpio tarpusavyje susijusių organizacijų grupės.

Apibrėžimas santrauka Atskaita Šios metodinės gairės, skirtos konsoliduotos apskaitos ataskaitos rengimui ir pateikimui, iš esmės atidžiai apibrėžti konsoliduotą ataskaitą TFAS. Tačiau ji nenurodo, kokie konkretūs santykiai egzistuoja tarp įmonių. Šio dokumento įvedimas yra svarbus etapas plėtojant konsoliduotus pareiškimus Rusijoje. Tačiau, mūsų nuomone, įvairaus turinio suvienodinimas su konsoliduotų ir konsoliduotų ataskaitų teikimo sąvokų sąvokomis neprisideda prie nuolatinių skirtumų nustatymo.

Konsoliduota apskaitos ataskaita- Tai ypatingas apskaitos ataskaitų tipas, derinant kelių įmonių apskaitos ataskaitas. Šiuo metu Rusijos Federacijoje yra dviejų konsoliduotų apskaitos ataskaitų:

konsoliduotos federalinių vykdomųjų organų (ministerijų ir departamentų) apskaitos ataskaitos;

konsoliduotos apskaitos ataskaitos apie tarpusavyje įmonių grupės.

Pirmojo tipo suvestinė ataskaita- Federalinių vykdomųjų institucijų (ministerijų ir departamentų) konsoliduoti apskaitos ataskaitos. Konsoliduotos ataskaitos paskyrimas yra suteikti galimybę valstybės valdžios institucijoms įvertinti ministerijų ir departamentų pavaldinių veiklą.

Antrojo tipo suvestinė ataskaita- santrauka (konsoliduota) apskaitos ataskaitų grupės tarpusavyje organizacijų. Konsoliduota ataskaitų teikimas sudaromas siekiant teikti nepriklausomas ekonomines įmones kaip vieną organizaciją. Tai būtina kaip informacinė bazė valdymo kompleksinio ekonominio objekto, kuris yra kontroliuojama asociacija nepriklausomų juridinių asmenų.

Ekonominės visuomenės derinamos dviem pagrindinėmis formomis:

juridinio asmens kūrimas kaip dviejų ar kelių bendrovių asociacija (susijungimas, prisijungimas, įsigijimas);

be juridinio asmens formavimo, dviejų ir daugiau ekonominės visuomenės grupės asociacija, grindžiama kai kurių kitų ekonomine ir teisine priklausomybe (kontroliuojama grupė, susirūpinimas, ūkis).

Pirmuoju atvejuataskaitų teikimo konsolidavimas atliekamas asociacijos metu ir tada sudarytas kaip vienos juridinio asmens ataskaitas. Antra- konsoliduota vieningųjų juridinių asmenų ataskaita vėl atkuriama ir vėl parengta kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui.

Konsolidavimo metodai Nustatoma investicijos į akcijas (dalyvavimo kapitalo akcijomis) kitų akcijų (ekonominių) visuomenių, kurios generuoja įvairias pasekmes tiek visuomenei - investuotojui ir visuomenei, kuri įgijo kapitalą. Jei investuotojas investuotojas investuoja ne daugiau kaip 20% investuoto visuomenės kapitalo, jis gali tikėtis ateities pajamų iš savo investicijų. Siekiant įvertinti investicijų efektyvumą, investuotojas į savo balansą atspindi faktines vertybinių popierių įsigijimo išlaidas.

Jei investuotojas investuoja dideles lėšas, kad būtų pasiektas poveikis investicinio subjekto sprendimams, visuomenė - investuotojas tampa vyraujančiu, kuris keičia savo investicijų apskaitos metodus. Pagrindinis pripažįsta, kad dalis viršija 20%, bet mažesnę pusę balsavimo akcijų. Tarptautinėje praktikoje ataskaita apie vyraujančios visuomenės finansinius rezultatus neatspindi dividendų nukentėjusios visuomenės sumos, tačiau investuotojo dalis į grynąjį pelną priklausomos visuomenės. Tačiau Rusijos mokesčių teisės aktuose nenumatoma išlaikomų visuomenių grynasis pelno vertybinių popierių apskaitos. Taikyti nuosavybės vertybinių popierių grynojo pelno metodas yra būtinas kaip galimybė kompiliuoti konsoliduotą ataskaitą.

Jei investuotojų visuomenė investuoja į kitos visuomenės akcijas, lėšos, kurios sudaro daugiau kaip 50% balsavimo akcijų, ši visuomenė pripažįstama dukterine įmone, o jos finansinės ataskaitos įtrauktos į konsoliduotąsias ataskaitas, kurias patronuojanti visuomenė yra įpareigota surinkti ir pateikti pagal Rusijos ir tarptautinę teisę.

Bendra apskaitos ataskaita apima visų organizacijų (ekonomikos visuomenių) veiklą, kuri kontroliuoja pagrindinė patronuojanti visuomenė ir patenka į jos konsolidavimo taikymo sritį. Kontroliuojamos verslo įmonės lemia motininės visuomenės įstatymo buvimą priimti sprendimus dėl savo finansinės, pramoninės ir komercinės veiklos principų, pasiūlyti ir išrinkti direktorių valdybą, kitos vyriausybės valdymo organus, patvirtinti biudžetą ir kt. Motinos visuomenės kontrolė laikoma esama, kai ji turi tiesiogiai arba per savo dukterines įmones daugiau nei 50% akcinės bendrovės akcijų, suteikdama teisę balsuoti, arba daugiau kaip 50% įstatymų nustatyto kapitalo akcijų ribotos atsakomybės bendrovės.

Į konsoliduotą apskaitos ataskaitą ataskaitos neįsijungia Organizacijos (draugijos) per konsolidavimo apimtis, bet ne domina suvienyti. Jie apima:

namų ūkio draugijos, kontrolė, kuri laikoma laikina;

dukterinės įmonės, veikiančios ilgalaikių nenugalimų apribojimų sąlygomis, kurios atimtos jų gebėjimams (arba žymiai sumažinti), kad išversti lėšas į patronuojančios visuomenės sąskaitą, pavyzdžiui, dėl valiutos apribojimų užjūrio sąskaitų;

dukterinės įmonės, kurių ekonominė veikla yra smarkiai skiriasi nuo motinos visuomenės pobūdžio, pvz., Banko ir pramonės akcinės bendrovės;

dukterinės įmonės, kuriomis pagrindinė patronuojanti visuomenė turi ypatingų sutarčių, ribojančių teisę nustatyti direktorių ar kitų panašių valdymo organų struktūrą ir asmeninę sudėtį, neatsižvelgiant į savo akcijų laikymą.

Tema "Konsoliduotos ataskaitos analizė"

Klausimai:

Koncepcijos reguliavimo reguliavimas ir konsoliduotos ataskaitos formavimo tvarka.

Skirtingi konsoliduotos ataskaitos bruožai.

Konsoliduotų ataskaitų analizės ypatumai

Būdingas šiuolaikinės pasaulio ekonomikos bruožas yra išplėsti integracijos procesus, kurie yra neatskiriamai susiję su koncentracija ir centralizuotu kapitalo tam tikruose ekonomikos sektoriuose, įmonių grupių kūrimas pagal vieną ar daugiau savininkų kontrolę ir bendrai veikiant konkrečiu būdu turgus.

Pagrindiniai ekonominių subjektų integracijos privalumai yra:

Nuolatinių išlaidų mažinimas, įskaitant valdymo aparato turinį;

Centrinis gamybos, pardavimo ir finansinių sandorių reguliavimas;

Vieningą turto valdymą.

Kadangi įmonės įtrauktos į grupę turi glaudžius ekonominius ryšius, vykdo koordinuotą finansinę, gamybos, rinkodaros politiką, bendrai veikia prekių ir paslaugų rinkoje, o jų vykdomos operacijos yra vienoje kontrolėje, ekonominės informacijos naudotojai Paprastai rodyti didelį susidomėjimą įmonės grupės veiklos rezultatais. Konsoliduotos ataskaitos tampa svarbiausiu tokios informacijos šaltiniu.

Konsoliduota ataskaita formavimas Derinant vienai grupei priklausančių tarpusavyje susijusių įmonių apskaitos ataskaitų rodiklius ir apibūdina grupės turtą ir finansinę padėtį kaip visai ataskaitų teikimo dieną, taip pat grupės veiklos finansinius rezultatus ataskaitiniu laikotarpiu.

Taigi, konsoliduota ataskaita reiškia specifinis, netradicinis apskaitos ataskaitų tipas, \\ tnes ji yra:

1) pateikiama informacija apie įmonių grupės turtą ir finansinę padėtį, t. Y. keli juridiniai asmenys, o ne vienas juridinis asmuo, kuris viršija nuosavybės atskyrimo sistemą;

2) surinkta remiantis šia atskira ataskaita apie įmonių įmonių, o ne jų apskaitos pagrindu. Konsoliduota sąskaitos apskaita nėra vykdoma.

Rengiant konsoliduotą ataskaitą, reikia laikytis šių principų:

■ Vienkartinės kompiliavimo data;

■ Vienintelis piniginis matavimas (bendroji valiuta paprastai valiuta iš patronuojančios bendrovės ataskaitų);

■ balansų įvertinimo metodų vienybė (vertinimo suvienijimas);

■ konsolidavimo metodų naudojimo trukmė;

■ informacijos išsamumas (būtinybė įtraukti į konsoliduotus pareiškimus viso turto, įsipareigojimų, pajamų ir išlaidų patronuojančios bendrovės ir dukterinių įmonių visiškai nepriklausomai nuo galvos bendrovės dalis. Konsoliduotoje ataskaitoje turėtų būti rodoma atskira linija pagal mažumos dalį);

■ Informacijos reikšmė (konsoliduota ataskaita turėtų būti tik didelė informacija vartotojams. Duomenys apie dukterinę įmonę (priklausoma) yra įmonė, jei jie neturi reikšmingos įtakos finansinės padėties formavimui ir grupės veiklos rezultatams ataskaitų rengimo metu laikotarpis, negali būti įtrauktas į konsoliduotą ataskaitą. Pagal Rusijos teisės aktus, jei dukterinės įmonės įstatinio kapitalo vertė neviršija 3% kapitalo kapitalo ir kitų dukterinių įmonių kapitalo sumos, įtrauktos į kitų dukterinių įmonių kapitalo sumą. Konsoliduota ataskaita apie Grupės, - 10% Grupės kapitalo, rodikliai tokios dukterinės įmonės negali būti įtrauktos į konsoliduotos grupės ataskaitų);

■ ■ racionalumas (įtraukimas į konsoliduotą ataskaitų apie dukterinę įmonę, tai yra įmanoma, kai ji neprieštarauja racionalumo reikalavimą apskaitos reikalavimą. Jei atsiranda toks prieštaravimas, būstinės dalyvavimo vertinimas jai dalyvaujant dukra turėtų atsispindėti kaip finansines investicijas).

Grupės įmonių apskaitos ataskaitų teikimo rodiklių derinys į konsoliduotą atskaitomybę atliekamas pagal taisykles, kurios naudojamos tik tada, kai yra parengta šio tipo ataskaitų tipas. Ypač konsoliduoto balanso neapima:

Abipusės finansinės investicijos į Grupės įmonių įstatinį kapitalą;

Gautinų sumų ir mokėtinų sumų rodikliai tarp grupės įmonių;

Pelnas ir nuostoliai nuo introanginių operacijų, įtrauktų į turto balanso vertę (ilgalaikį turtą, gamybos rezervus ir kt.);

Dividendai, kuriuos moka grupės įmonių vieni kitiems.
Grupės konsoliduotoje pajamų ataskaitoje nėra:

Pajamos iš produktų (prekių, darbų, paslaugų) tarp grupės įmonių ir išlaidų, įtrauktų į šį įgyvendinimą;

Bet kokios kitos pajamos ir išlaidos, atsirandančios dėl grupės įmonių.

Taigi konsolidavimo esmė yra atlikti abipusio atskirų grupės įmonių ataskaitų teikimo rodiklių tarpusavio atskirtį, derinant juos į konsoliduotą ataskaitą. Tarptautinėje praktikoje yra vadinami abipusiai apklausų sandoriai straipsnių pašalinimas.

Pagrindinis konsoliduoto ataskaitų sudarymo tikslas - konkuruotų akcijų rinkos akcijų rinkoje. Be to, citata neįmanoma, nes konsoliduota ataskaita yra vienintelis informacijos apie grupės veiklą išorės vartotojams šaltinis.

Pagrindiniai konsoliduotos ataskaitos naudotojai akcininkai ir investuotojai. Jis taip pat gali būti naudojamas tiekėjų ir pirkėjų produktų produktų ir jo atskirų įmonių, kredito įstaigų ir kitų grupių sandorio šalis.

Be to, konsoliduota ataskaitų teikimas yra svarbi priemonė, skirta įgyvendinti valstybinių kovos su monopoline įmonių ekonominei veiklai įgyvendinimui, taip pat veiksmingai valdyti įmonių grupę.

Konsoliduoti ataskaitų duomenys negali būti naudojami mokesčių tikslais dėl šių priežasčių:

1) Konsoliduotos ataskaitose kai kurie grupės įmonių finansų ir ekonominės veiklos rodikliai (pajamos, pelnas) pateikiami sulankstytoje formoje, t. Y. Be introbroko revoliucijų ir pelno. Tai gali būti įtraukta į mokesčių bazę daugeliui didelių mokesčių, jei jie apskaičiuojami pagal konsoliduotus ataskaitų teikimo duomenis;

2) įmonės grupės dalyviai gali būti įvairiuose regionuose. Todėl konsoliduotų ataskaitų naudojimas mokesčių tikslais reikės atskirų administracinių ir teritorinių subjektų biudžetų mokesčius;

3) įmonių grupė ne visada yra tvari rinka, nes naujos įmonės gali tapti grupės šalimis ir ankstesniais dalyviais, priešingai, išeiti iš savo sudėties. Todėl gali kilti neapibrėžtumas, susijęs su įmonių, turinčių naujai įeinančią į grupę, mokesčių atsakomybės dalį ir išėjo iš jo.

Šiuo metu konsoliduotos ataskaitos formavimo tvarką reglamentuoja du reguliavimo dokumentai:

■ konsoliduoto (konsoliduoto) apskaitos, ataskaitų teikimo ir balanso finansų ir pramonės grupės, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu nuo 09.01.97 Nr. 24;

Tačiau išvardyti dokumentai yra tik pagrindinė informacija apie konsoliduoto ataskaitų sudarymo tvarką, neatspindinčių daugelio šio proceso aspektų. Iki to laiko, atitinkami reglamentai (Federalinis įstatymas "dėl konsoliduotos finansinės atskaitomybės" ir tt), Finansų ministerija Rusijos, gegužės 12, 1999 Nr 38n, leido Rusijos įmonėms su vaizdu į tarptautines rinkas, rengiant Konsoliduota ataskaita mėgautis TFAS.

Pagal grupė. \\ Tjis suprantamas kaip būstinė su savo priklausomų visuomenių dukterinėmis įmonėmis.

Dukterinė įmonė - organizacija, dėl kurių būstinė atlieka vieną iš sąlygų:

Jis turi galimybę nustatyti šio organizacijos priimtus sprendimus pagal jų susitarimus

Ji turi ir kitų būdų, kaip nustatyti dukterinės įmonės sprendimus.

Priklausoma visuomenė - organizacija, didelė kapitalo dalis (nuo 25 iki 50%) priklauso būstinėje.

Svarbus įmonių grupės bruožas yra vienos grupės visų grupės turto ir operacijų kontrolė. Pažymėtina, kad grupę gali būti sudaryta ne tik vertikalios integracijos principas(kai atsiranda grupės įmonių patronuojanti santykiai), bet taip pat horizontalios integracijos principas(Kai grupę sudaro lygios įmonės, kurios yra sujungtos siekiant bet kokių ekonominių tikslų ir paskirti vieną valdymo organą).

1) Nėra kontrolės. Pavyzdžiui, dukterinės įmonės ar paveiktos visuomenės akcijų (akcijų) dukterinės ar paveiktos visuomenės akcijos, įgytos trumpalaikiam perpardavimui arba būstinėje, negali nustatyti dukterinės įmonės priimtų sprendimų;

2) reikšmingumo ir racionalumo reikalavimų nenuoseklumas. Duomenys apie dukterinę įmonę ar išlaikomą visuomenę negali būti įtraukta į konsoliduotus ataskaitas, jei jie neturi didelės įtakos finansinės padėties pateikimo ir grupės veiklos finansinės veiklos formavimui arba tokių duomenų įtraukimas prieštarauja reikalavimo racionalumas;

3) kitos organizacijos būstinėje. Visuomenės dukterinė įmonė savo ruožtu savo ruožtu savo dukterinių įmonių. Tokia visuomenė negali būti suvestinė ataskaita, jei 100% savo balsavimo akcijų (akcinio kapitalo) priklauso kitai būstinei, kurioms nereikia kompiliuoti konsoliduotą ataskaitą;

4) įvairios veiklos. Jei, pavyzdžiui, Grupė apima pramonės įmones ir bankus, tada investicijos į įstatinį kapitalą dukterinės įmonės, kuri yra bankas, atsispindi konsoliduotose ataskaitose kaip investicijos į išlaikomą visuomenę;

5) Santraukos pareiškimai nėra rengiami, jei bendrovė turi tik priklausomas visuomenes.

Suderinti tarpusavyje susijusios grupės konsoliduotą apskaitos ataskaitąĮmonės, naudojančios metodines rekomendacijas taikyti šias taisykles:

■ galvos organizavimo ir dukterinių įmonių apskaitos ataskaitos derinamos apibendrinant atitinkamus duomenis

■ Iš konsoliduoto balanso straipsniai, atspindintys pagrindinės organizacijos finansines investicijas į dukterinių įmonių įstatinį kapitalą ir atitinkamai iš dukterinių įmonių įstatinio kapitalo, priklausančios vadovo organizacijoje;

■ Jei galvos visuomenės finansinių investicijų suma nesutampa su akcijų (dalijimosi) vertėmis, atsispindi dukterinių įmonių balanse, yra teigiamas arba neigiamas skirtumas, kuris turėtų atsispindėti konsoliduotame balanse. atskiro straipsnio "verslo reputacija";

■ Iš konsoliduotų ataskaitų, gautinų sumų ir mokėtinų sumų tarp galvos organizavimo ir dukterinių įmonių rodikliai neįtraukiami, taip pat tarp dukterinių įmonių;

■ Dividendai, mokami į būstinės ar kitų dukterinių įmonių dukterines įmones, neįtraukiamos į konsoliduotąsias ataskaitas. Konsoliduotos ataskaitos atspindi tik dividendus, mokamus organizacijoms ir asmenims, neįtrauktoms į grupę;

■ nuo konsolidavimo ataskaitų, pajamos iš produktų (prekių, darbų, paslaugų) tarp galvos organizacijos ir dukterinių įmonių, taip pat pačios dukterinės įmonės ir atitinkamos šios įgyvendinimo išlaidos;

■ Viena financinės finansinės atskaitomybės ir dukterinės įmonės, kurioje galva organizacija turi daugiau nei 50%, bet mažiau kaip 100% balsavimo akcijų (akcijų), rodikliai, atspindintys mažumos dalį įstatiniame kapitale konsoliduoto apskaitos balanso ir grynojo pelno (nuostolių) grupės (nuostoliai).

Visų pirma, balanse įvedama papildoma linija "mažumų dalis įstatiniame kapitale" iš karto po III skirsnio "Capital ir rezervų", o pelno (nuostolių) ataskaitoje - linija "mažumos dalis grynojo pelno" "Grynasis pelno (nuostolių) ataskaitinis laikotarpis.

Pagrindiniai konsoliduotos (konsoliduotos) apskaitos ataskaitos reikalavimai ir taisyklės

Vadovaujantis tarptautiniais standartais, konsoliduota ataskaitų teikimas turėtų būti grindžiamas tam tikriais principais (siekiant patenkinti reikalavimus).

• 1. Išsamumo principas. Visas turtas, įsipareigojimai, būsimų laikotarpių išlaidos, būsimų konsoliduotos grupės laikotarpių pajamos yra visiškai neatsižvelgiant į patronuojančios bendrovės dalį. Mažumos dalis pateikiama atskiro straipsnio balanse pagal atitinkamą poziciją.
• 2. Nuosavybės principas. Kadangi patronuojanti bendrovė ir dukterinės įmonės laikomos vienu ekonominiu padaliniu, jo kapitalas yra nustatomas pagal konsoliduotų įmonių akcijų knygos vertę, taip pat apie šių įmonių ir rezervų finansinius rezultatus.
• 3. Sąžiningo ir patikimo vertinimo principas. Konsoliduota ataskaitų teikimas turėtų būti pateikiamas aiškiu ir patogiu suprasti formą ir suteikti teisingą ir patikimą vaizdą turtą, įsipareigojimus, finansinę padėtį, pelną ir nuostolius, priklausančių grupei ir laikomi visuma.
• 4. konsolidavimo ir vertinimo metodų naudojimo nuoseklumo principą bei veikiančios įmonės principą. Konsolidavimo metodai turėtų būti taikomi ilgą laiką, su sąlyga, kad įmonė veikia, t.y. Neketina sustabdyti savo veiklą artimiausioje ateityje. Nukrypimai yra leidžiami išimtiniais atvejais, ir jie turėtų būti atskleista paraiškomis pranešti apie atitinkamą pagrindimą. Šie principai platinami tiek formų, tiek konsoliduoto ataskaitų sudarymo metodais.
• 5. reikšmingumo principas. Šis principas numato tokių straipsnių atskleidimą, kurio vertė gali turėti įtakos sprendimo dėl bendrovės finansinės ir ekonominės veiklos priėmimui ar pakeitimui.
• 6. Vieningos vertinimo metodai. Turtas, įsipareigojimai, išlaidos būsimų laikotarpių, pelnas ir sąnaudos konsoliduotos bendrovės turi būti atsižvelgta visas. Nesvarbu, kaip jie yra atstovaujami dabartinėje įmonių apskaitos ir ataskaitų teikimo grupėje, nes patronuojanti bendrovė nenustato draudimo ir neatlieka rinkimų metodų. Svarbu, kad konsoliduodami patronuojančios bendrovės ir dukterinių įmonių turtą ir įsipareigojimus buvo įvertintas vienoje patronuojančios bendrovės metodikoje. Patronuojančios bendrovės teisės aktų vertinimo metodai turėtų būti taikomi konsoliduotai ataskaitoms formuojant.
• 7. Vieninga kompiliavimo data. Konsoliduota ataskaitų teikimas turėtų būti parengtas patronuojančios bendrovės balanso dieną. Dukterinių įmonių ataskaitų teikimo rodikliai taip pat turėtų būti perskaičiuoti konsoliduotos ataskaitos dieną.

Dauguma pirmiau aptartų principų yra pagrįsti konsoliduotais ataskaitų teikimu pagal tarptautinius standartus, atsispindėjo Rusijos reguliavimo dokumentuose, reglamentuojančiuose konsoliduotos apskaitos ataskaitos rengimą.

Visas turtas ir įsipareigojimai, pajamos ir išlaidos galvos organizavimo ir dukterinių įmonių, pajamų ir išlaidų būstinės ir dukterinių įmonių yra sujungtos į konsoliduotų apskaitos ataskaitas pagal metodines rekomendacijas rengiant ir teikiant konsoliduotų finansinių ataskaitų.

Rengiant konsoliduotą apskaitos ataskaitą, patronuojanti organizacija ir dukterinės įmonės turėtų naudoti vieningą apskaitos politiką, susijusią su panašių daiktų vertinimo ir įsipareigojimų, pajamų ir išlaidų ir kt.

Jei kai kurių dukterinės įmonės apskaitos politika skiriasi nuo nuoseklių apskaitos ataskaitų, naudojamų konsultavimosi surinkti, tada prieš derinant tokias finansines ataskaitas su būstinės finansinėmis ataskaitomis, jame yra apskaitos politika, naudojama kompiliuojant konsoliduotą apskaitos ataskaitą.

Konsoliduotą apskaitos ataskaitą vienija apskaitos ataskaitose vadovo ir dukterinių įmonių, sudarytų tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu ir tą pačią ataskaitinio datą. Organizacija turėtų parengti suvestinės apskaitos ataskaitos, nustatytos apskaitos registracijos reglamento "Apskaitos ataskaitų teikimas" (PBU 4/99), formų, kurias sukūrė galvos organizacija, remiantis tipo apskaitos ataskaitų formomis.

Konsoliduotų ataskaitų sudarymo tvarka:

Konsoliduoto ataskaitų sudarymo tvarka sujungtų sujungtų organizacijų grupėmis (laikymas, korporacijos, rūpesčiai, asociacijos ir kt.) Turi keletą funkcijų. Prieš pradedant konsoliduotą ataskaitą, patronuojanti bendrovė turėtų gauti šiuos duomenis iš visų organizacijų:

• - dėl grupės organizacijų finansinių investicijų į kitų organizacijų įstatinį kapitalą;
• - apie grupės organizacijų akcijų (kapitalo dalis) nominalia vertė;
• - apie išduotus išduotų emisijos pajamų klausimus;
• - vieni kitų grupių organizacijų sąskaitų ir gautinų sumų gavėjams;
• - dėl paskolų ir paskolų, kurias suteikia grupės organizacijos vieni kitiems;
• - apie sukauptas ir mokamas grupės dividendų organizacijas;
• - Apie intraground pajamas ir pelną;
• - apie pagrindines priemones, įsigytas iš organizacijų;
• - Apie Grupės organizacijos įsigijo ir dar nerašytos iš medžiagų, produktų, gatavų produktų.

Konsolidavimas turėtų užtikrinti, kad grupės įmonių abipusės veiklos panaikinimas būtų panaikintas.

Sudarant konsoliduotą ataskaitą, patronuojančios bendrovės ir dukterinių įmonių ataskaitų teikiantys duomenys yra derinami su jais kaip vieninga ekonominė organizacija. Šiems tikslams pirmiausia apibendrinti grupės įmonių ataskaitiniams straipsniams apibendrinti ir tada neįtraukti abipusės investicijos ir operacijos. Apskritai tai gali būti atstovaujama taip:

• - investuotojų investicijų išlaidos pašalinamos investicinių įmonių nuosavybe;
• - liekanos išskirtų skolų dėl pelno siekiančių operacijų, pavyzdžiui, pelno pardavimo, išlaidų, paskolų, dividendų, pašalinti visiškai;
• - Nerealizuotas pelnas dėl prekių ir ilgalaikio turto balansuose yra visiškai panaikinti;
• - taip pat pašalinami nerealizuoti nuostoliai dėl turto ir turto likučių;
• - grynojo pelno, priklausančio trečiųjų šalių akcininkams dukterinės įmonės, yra nurodomas atskirai nuo patronuojančios bendrovės gauto pelno;
• - Konsoliduota ataskaita taip pat turėtų pasirinkti mažumos dalį grynojo turto.

Sudarant konsoliduotą balansą, skolinių įsipareigojimų derinimo tvarka yra ypač svarbi. Teisiniu požiūriu susirūpinimas negali turėti skolos ar skolos. Todėl paskolos ir kiti skolos įsipareigojimai, atskaitymai į rezervo fondą ir skolą tarp įmonių, priklausančių grupei, turėtų būti atmesti. Tai visų pirma susiję su šiais balanso straipsniais:

• - skola dėl įstatinio kapitalo įnašų;
• - komercinių operacijų skaičiavimai;
• - paskolos, išduotos grupės įmonėms;
• - ilgalaikės finansinės investicijos;
• - Pastabos;
• - kita skola;
• - trumpalaikės finansinės investicijos.

Iš patronuojančios bendrovės dukterinėse įmonėse investicijos ir patronuojančios bendrovės dukterinių įmonių sostinėje yra eliminuojamos.

Dukterinės įmonės nuosavybės straipsniai, atsižvelgiant į konsolidavimą, yra tokie:

• - įstatinis kapitalas;
• - rezervo kapitalas;
• - nepaskirstytasis pelnas (neapykantos nuostoliai).

Galite pasirinkti pusiausvyros konsolidavimo etapus, priklausomai nuo prieinamumo ar tarpusavio operacijų stokos:

• - pirminis konsolidavimas (rengiant pirmąją konsoliduotą ataskaitą apie grupės, anksčiau nepriklausomos įmonės) yra susijęs su investicinės įmonės įsigijimu;
• - vėlesnis konsolidavimas (rengiant konsoliduotą ataskaitą apie grupės sudarytas ir jau vykdant abipusę operacijas).

Technika ir metodai sudarant konsoliduotą ataskaitą įvairiose šalyse yra skirtingi.

Atsižvelgiant į sandorio pobūdį, investuojant: pirkimo metodas (įsigijimas) ir susijungimo metodas (absorbcija). Šie metodai skiriasi procedūriniu požiūriu ir turi didelę įtaką visų konsoliduotuose ataskaituose pateiktų finansinių rezultatų.