مشکلات بهینه سازی مالیاتی بهینه سازی مالیات. بهینه سازی مالیات "حقوق و دستمزد تقسیم سود. پرداخت سودور - سازمان روسی

مالیات 2017: پرداخت دستمزد در فرم سود سهام.

بهینه سازی مالیاتی دستمزدها با تمرکز بر همه چیز که در مقاله قبلی توضیح داده شده است، به جز هر کس خوب است، به جز یکی، مشخص نیست که چگونه پول را توزیع کنید، بدون اینکه ارزش مالیاتی را از دریافت کننده توزیع کنید. از تمام نقص های طرح های شرح داده شده در مقالات قبلی، پرداخت حقوق و دستمزد رایگان به صورت سود سهام. این روش بهینه سازی مالیاتی چگونه کار می کند؟ اول کمی از نظریه.

سیستم مالیاتی کشور به عنوان یک قاعده، سود سهام را در مقایسه با سایر روش های قانونی برای تولید سود خالص محروم می کند. این به دست آمده توسط تعادل دقیق دقیق نرخ تعرفه در چهار نوع مالیات به دست آمده است: مالیات بر درآمد، حق بیمه بیمه، NDFL با سود سهام و مالیات بر درآمد اما کجا چیزی را دیده اید "دقیقا تایید شده" در روسیه؟ من رئیس جمهور، نرخ های جدید حق بیمه را دوست نداشتم - و بدون هیچ گونه شهرک کاهش یافت؛ انتخابات بر روی بینی، مزایای جدیدی برای کودکان در NDFL ... در نتیجه، تا سال 2012، تعادل تخریب شده است، و مزایای مالیاتی طرح سود سهام آشکار شده است.

چه چیزی به صورت سود سهام می دهد؟

مالیات بر درآمد با سود سهام 9٪ در برابر 13٪ از PMFL اختلال شخصی شخصی است. در نتیجه، با طرح پرداخت دستمزد تقسیم سود، تنها 10٪ تنها 10٪ است. بیایید در نظر بگیریم که چگونه معلوم می شود: برای پرداخت 100 هزار روبل یک کارمند در دست، شما باید به مبلغ 110،000 روبل به آن پرداخت کنید. پس از آن مالیات بر درآمد 110،000 * 9900 \u003d 9900 یا 9.9٪ خواهد بود، که بار مالیاتی را بر روی fot تشکیل می دهد. لازم به ذکر است که حضور سازمان سازمان، پیش شرط پرداخت سود سهام به سهامداران است که تا حدودی محدودیت استفاده از روش توصیف شده برای کاهش بار مالیاتی را محدود می کند.

اگر ما تمام راه های بهینه سازی بودجه دستمزد را از نقطه نظر ریسک های مالیاتی مقایسه کنیم، اولویت قابلیت اطمینان متعلق به سود سهام است. این غیرممکن است که بلافاصله سهامداران را به سهامداران از درآمد شرکت تغییر دهند، این حق قانونی آنهاست. روش قبلی - پرداخت سود بالا یک کارمند - بر خلاف سود سهام، ممکن است منجر به بازرسی مالیاتی شود، علیرغم عدم وجود قوانین برای کنترل آن. البته، تقریبا غیرممکن است که ماهیت بیکار حقوق در دادگاه را اثبات کند، اما غیرممکن است که احتمال بررسی قضایی را نادیده بگیریم.

از سال 2009، "Simpleishers" از آنجا که سود سهام دریافت شده، پرداخت کنندگان برای مالیات بر درآمد (بند 2 هنر. 346.11 از قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان اصلاح شده توسط فدراسیون روسیه). به عنوان چنین اصلاحیه ها، قانونگذار قصد دارد تا کاربرد طرح بهینه سازی را متوقف کند، زمانی که یک "Simplist" با "درآمد" محاسبات تقسیم شده از سود سهام 6 درصد به جای نگه داشتن منبع پرداخت به نرخ مالیات 9 درصد محاسبه می شود . برای بنیانگذاران LLC، ممکن است از این روش و سال آینده استفاده کنید.

واقعیت این است که LLC حق دارد که درآمد خود را به سهم نامطلوب شرکت کننده در سرمایه شرکت (بند 2 هنر، 28 قانون فدرال 08.02.98 شماره 14-FZ) توزیع کند. به گفته مقامات، چنین پرداخت هایی در مقدار بیش از بخش "متناسب" توسط سود سهام به رسمیت شناخته نشده است و تحت پرداخت مالیات بر قوانین عمومی (نامه وزارت مالیه روسیه 06/06/08 شماره 03- 03-06 / 1/366).

به عنوان مثال، سهم یک فرد در پایتخت مجاز LLC 80 درصد است و شرکت "Simplist" با درآمد "درآمد" - 20 درصد است. با این حال، سود حاصل از آموزشی ویبولیتین مطابق با اسناد تشکیل دهنده توزیع شده در یک نسبت دیگر توزیع شده است: فیزیکی-40 درصد، یک کارآفرین - 60 درصد. در این مورد، 2/3 از درآمد "Simplist" (20٪: 60٪) سود سهام، از نظر مقامات وزارت مالیه، و تحت عنوان یک مالیات تنها با نرخ 6 مورد در نظر گرفته نمی شود درصد.

ایده به اشتراک گذاشته شد ایوان بالحنین، مشاور مالیاتی

ایده های ارزیابی ایمنی

یوری پودورین، معاون وزارت امور خارجه وزارت امور خارجه وزارت امور خارجه وزارت امور مالی مالی و گمرکی سیاست وزارت مالیه روسیه:

ارزیابی - 1 نقطه از 5. ایده فقط در نگاه اول به نظر می رسد جذاب است. و در عمل، چه علاقه مند به یک شرکت کننده برای به دست آوردن بخشی از درآمد خود را به یکی دیگر از بنیانگذار. اگر تنها این شرکت کنندگان نباشند، علاقه ای وجود ندارد. اما در این مورد، افزایش توجه از مقامات مالیاتی تضمین شده است.

آندره Brusnitsin، مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه درجه سوم:

ایمنی - 3 امتیاز از 5. از نسخه فعلی ماده 346.15 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، به شرح زیر است که در سال 2008 با سود سهام پرداخت شده توسط "Simplist"، لازم است که مالیات را با نرخ 9 درصد حفظ کند . موقعیت وزارت مالیه روسیه به دلیل سود سهام غیرقانونی می تواند مورد استفاده قرار گیرد، اما باید در نظر گرفته شود که برای مقامات مالیاتی اجباری نیست. بنابراین، ادعاهایی از مطالعه حذف نمی شوند.

دیمیتری Grigorenko، مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه درجه دوم:

من 2 امتیاز را از 5. در این وضعیت تنظیم کردم، بازرسان می توانند نتیجه بگیرند که احزاب مزایای مالیاتی غیر منطقی دریافت کردند که به راحتی توسط اسناد اولیه تایید می شود. برای مقادیر زیاد یا با استفاده مداوم از این روش، کمبود احتمال وجود دارد.

ایده های این موضوع مورد ارزیابی قرار گرفت:

الکساندر Kosolapov، رئیس بخش رژیم های مالی ویژه وزارت امور مالی مالی و گمرکی سیاست وزارت مالیه روسیه
Suberin Yuri، معاون بخش وزارت امور مالی مالیات ویژه وزارت امور مالی مالیات و گمرک سیاست وزارت مالیه روسیه
عشق kotova، معاون وزارت امور مالی شهروندان و اداره مالیات اجتماعی یکپارچه وزارت مالیات و آداب و رسوم و گمرکی سیاست های تعرفه ای از وزارت مالیه روسیه
سرگئی Tarakanov، معاون وزارت بخش کنترل اداره مالیات فدرال روسیه
دیمیتری Grigorenko، مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه از کلاس دوم
آندره Brusnitsin، مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه از کلاس سوم
الکسی Sorokin، رئیس اموال و سایر مالیات های وزارت امور مالی وزارت امور مالی مالیات و گمرک سیاست وزارت مالیه روسیه
اولگا کرنین، مشاور خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه کلاس سوم

به سوال شنوندگان در مورد تایید مستند سازمان لازم در طول اعتبار مالیات، Alekseeva A.P. توضیح داد که مطابق با الزامات پاراگراف 3 هنر. 311 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، اسناد تایید مالیات (نگهداری) مالیات خارج از فدراسیون روسیه به اعلامیه مالیاتی ویژه متصل می شود.

برای مالیات ها مأموران مالیاتی را رد کرد مطابق با قوانین کشورهای خارجی یا یک معاهده بین المللی، چنین اسنادی ها می توانند به عنوان یک گواهینامه یا تایید در لباس های دیگر خدمت کنند. از عامل مالیات برای حفظ مالیات در منبع پرداخت.
برای مالیات پرداخت شده توسط سازمان روسیه خود, اسناد گواهی شده توسط اداره مالیات دولت مربوطه مربوطه.

قانون مالیاتی فهرستی خاص از اسناد را تایید نمی کند که پرداخت واقعی مالیات یا واقعیت کسر آن را در یک کشور خارجی تایید کند.

بنابراین، اگر مبلغ مالیات توسط عامل مالیاتی نگهداری شود، چنین سند ممکن است نامه ای از یک شرکت خارجی باشد - عامل. این باید توسط امضای شخص مجاز و مهر و موم تایید شود، و سند پرداخت در پرداخت مالیات باید به آن متصل شود.

اگر سازمان خود را پرداخت مالیات خود را، ممکن است نسخه ای از سفارشات پرداخت نشان می دهد که پرداخت، و همچنین تایید مقامات مالیاتی یک دولت خارجی در مورد مالیات واقعی مالیات به بودجه این دولت است.

علاوه بر این، Alekseeva A.P.، سازمان ها باید به مقامات مالیاتی یک عصاره از قانون قانونی یک دولت خارجی ارائه دهند، مطابق با اینکه یک مالیات خاص از سازمان ما نگهداری شود. این برای چیست؟ این لازم است برای بازرسی مالیاتی برای شناسایی این مالیات و درآمد دریافت شده و معادل آن به مالیات بر درآمد.

این سند باید در زبان اصلی نشان داده شود که نشان دهنده نام، اعداد و تاریخ این قانون، و همچنین نام های مالیاتی است. علاوه بر این، ترجمه او به روسی باید به او متصل شود.

با این حال، در عمل، مقامات مالیاتی، با توجه به امکان انجام این روش برای آزمایش میزان مالیات بر درآمد، که از درآمد سازمان روسیه در یک کشور خارجی برگزار می شود، علاوه بر اسناد ذکر شده در بند 3 مقاله، 311 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، درخواست اسناد اضافی لازم برای آنها برای آزمایش مالیات.

بنابراین، در استفاده از سازمان روسیه، مبلغ مالیات پرداخت شده در قلمرو یک کشور خارجی در ارتباط با فعالیت های دفتر دائمی نماینده سازمان روسیه، مقامات مالیاتی روسیه ممکن است اسناد را تأیید کنند که نوع و مقدار را تایید می کنند درآمد، نوع و اندازه هزینه های ساخته شده، و همچنین ثبت حسابداری مالیاتی.

اگر هر یک از اسناد ارائه شده برای تأیید، در زبان های خارجی کشیده شود، سازمان ها باید از انتقال این سند به روسیه مراقبت کنند و همچنین به آن اطمینان دهند.

هنگام برگزاری آزمون، بازرسی مالیاتی ممکن است درخواست کند:
1) کپی قراردادها (قراردادها)، بر اساس آن سازمان روسیه درآمد پرداخت شد؛
2) کپی اعمال پذیرش کار انجام شده (خدمات ارائه شده)؛
3) کپی سفارشات پرداخت تایید پرداخت مالیات در بودجه یک کشور خارجی و دیگران.

از ژانویه 1، 2008 هنر. 311 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه توسط بند 4 تکمیل شده است که مربوط به سازمان های روسی است که بخش های جداگانه ای را در خارج از کشور و درآمد حاصل از منابع در کشورهای خارجی دریافت می کنند. از 1 ژانویه 2008، پرداخت های پیش پرداخت و مالیات بر درآمد از چنین درآمد سازمان های روسی در محل سازمان سر پرداخت می شود. در همان اداره مالیات، محاسبات برای مالیات بر درآمد و اعلامیه های مالیاتی ارائه شده است.

Alekseeva AP همچنان به گفتگو در مورد مسابقه مالیات خارجی، به شنوندگان توضیح داد که سازمان های مالیات دهندگان که سود سهام خود را از یک سازمان خارجی دریافت می کنند (از جمله نمایندگی دائمی خود در روسیه)، حق کاهش میزان مالیات بر درآمد را کاهش می دهند با توجه به قوانین GL. 25 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، بر ارزش مالیات محاسبه شده و پرداخت شده در محل منبع درآمد، تنها اگر توافق برای جلوگیری از مالیات دوگانه بین دولت ها وجود داشته باشد. این در پاراگراف 1 هنر تعریف شده است. 275 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه.

لیستی از معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه به منظور جلوگیری از مالیات دوگانه در تاریخ 1 ژانویه 2008، در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره PC-6-2 / [ایمیل محافظت شده] از 25. 03. 2008

بنابراین، جبران مالیات بر درآمد به شکل سود سهام پرداخت شده در یک کشور خارجی می تواند ارائه شود، اگر روسیه و دولت خارجی توافقنامه ای را که حاوی مقررات مربوطه بود، نتیجه گرفت.

تعریف "سود سهام" برای اهداف مالیاتی در هنر ارائه شده است. 43 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، بر اساس آن سود سهام، هر گونه درآمد دریافت شده توسط سهامدار (شرکت کننده) را از سازمان دریافت می کند در طی توزیع سود پس از پرداخت مالیات (از جمله به شکل مورد علاقه به سهام های ممتاز)، با توجه به سهام سهامدار (شرکت کننده) سهام (سهام) به طور نسبی سهام سهامداران (شرکت کنندگان) در پایتخت قانونی (سهم) این سازمان.
سود سهام نیز شامل هر درآمد دریافت شده از منابع خارج از فدراسیون روسیه مربوط به سود سهام با توجه به قوانین کشورهای خارجی است. "

توسط سود سهام به رسمیت شناخته نشده است:
1) پرداخت به سهامدار (شرکت کننده) در انحلال سازمان به صورت پولی یا طبیعی، بیش از سهم سهامدار (شرکت کننده) به سرمایه مجاز نیست؛
2) پرداخت به سهامداران (شرکت کنندگان) سازمان به شکل انتقال سهام از همان سازمان به اموال؛
3) پرداخت به یک سازمان غیر انتفاعی برای حفظ فعالیت اصلی خود (مربوط به کارآفرینی)، تولید شده توسط جوامع اقتصادی، سرمایه مجاز آن، به طور کامل از مشارکت این سازمان غیر تجاری تشکیل شده است.

اگر منبع درآمد مالیات دهندگان یک سازمان خارجی است، پس با توجه به بند 1 هنر. 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان مالیات بر سود سهام به دست آمده توسط مالیات دهندگان به طور مستقل تعیین می شود، بر اساس میزان سود سهام دریافت شده و نرخ مالیات مربوطه ارائه شده توسط پاراگراف 3 هنر. 284 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین، سازمان روسیه که سود سهام خود را از یک سازمان خارجی دریافت کرده است و باید مبلغ مالیات را از سود سهام دریافت و انتقال آن به بودجه تعیین کند. از سال 2008، نرخ مالیات 0٪ یا 9٪ به سود سهام دریافت شده از یک سازمان خارجی اعمال می شود.

نرخ مالیات صفر اعمال می شود اگر شرایط زیر در همان زمان انجام شود:
1) در روز تصمیم گیری در مورد پرداخت سود سهام، گیرنده سود سهام برای حداقل 365 روز به طور مداوم متعلق به:
الف) حداقل 50 درصد از سهم در پایتخت مجاز سود سهام یک سازمان خارجی؛
ب) رسید های سپرده گذاری که حق دریافت سود سهام را در مبلغ مربوط به حداقل 50 درصد از کل مبلغ پرداخت شده توسط سود سهام خارجی دریافت می کنند؛
2) هزینه به دست آوردن سهم سهام یا سپرده سپرده، دادن حق دریافت سود سهام، بیش از 500 میلیون روبل؛
3) یک سازمان خارجی که سود سهام را پرداخت می کند، در ایالت ثبت نشده یا در قلمرو شناخته شده به عنوان یک منطقه دریایی شناخته شده است. فهرست چنین ایالت ها و سرزمین ها توسط وزارت مالیه روسیه (بند 3 هنر، 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ضمیمه به منظور وزارت مالیه روسیه شماره 108N از 13. 11 . 2007)

در حال حاضر لیستی از اسناد مورد نیاز برای تأیید حق درخواست مالیات 0٪ برای مالیات بر درآمد تعیین می شود. در مقامات مالیاتی، مالیات دهندگان موظف هستند که ارائه دهند:
1) اسناد حاوی اطلاعات مربوط به تاریخ (تاریخ) کسب (به دست آوردن) مالکیت مشارکت (به اشتراک گذاری) در سرمایه مجاز (به اشتراک گذاری) سود سهام (سهام) سود سهام سازمان یا رسید های سپرده گذاری، به حق دریافت سود سهام؛
2) اطلاعات مربوط به هزینه کسب (به دست آوردن) از حق مربوطه.

درآمد حاصل از مشارکت سهام (سود سهام) مطابق با بند 1 هنر. 250 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه به عنوان درآمد غیر ارزیابی که در هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در فدراسیون روسیه مورد توجه قرار گرفته است، به رسمیت شناخته شده است.

مثال.
شاخه ای از سازمان، واقع در خارج از فدراسیون روسیه، سود سهام خود را به نفع شرکت رئیس خود در مبلغ 50،000 یورو توزیع کرد. فرض کنید توافق بین المللی برای جلوگیری از مالیات دوگانه وجود ندارد. محاسبه میزان تعهدات مالیاتی سازمان. نرخ مالیات از سود سهام در روسیه 9 درصد است، بنابراین میزان مالیات 4،500 یورو خواهد بود (50،000 یورو × 9٪).

و اگر توافق برای جلوگیری از مالیات دوگانه، لازم است بدانیم که سازمان که سود سهام را از خارج از کشور دریافت می کند و نحوه صرف اعتبار مالیاتی را دریافت می کند؟

Alekseeva A.P. به شنوندگان توضیح داده شده است:
1) نرخ ترجیحی که در توافقنامه مالیاتی برای مالیات در کشور ایجاد شده است، منبع درآمد ممکن است به میزان مشارکت سازمان روسیه در پایتخت یک شرکت خارجی بستگی داشته باشد.

این شرایط بر روش محاسبه حداکثر میزان مالیات بر سود سهام تاثیر می گذارد، که می تواند برای آزمایش انجام شود؛

2) سازمان روسیه برای استفاده از نرخ مالیات کاهش یافته در توافقنامه مالیاتی، ابتدا باید تأیید (گواهینامه) اقامت خود را در روسیه در مقام مالیاتی در محل ثبت نام خود دریافت کند.

پیش از این، اشخاص حقوقی چنین مراجع به مدیریت پشتیبانی اطلاعاتی برای کنترل مالیاتی، همکاری های بین المللی و تبادل اطلاعات خدمات مالیاتی فدرال روسیه صادر کرده اند. از تاریخ 18 فوریه 2008، مطابق با گزارش اطلاعاتی از FTS از تاریخ 26.02. 2008، که این روش را برای تأیید وضعیت مالیات بر درآمد فدراسیون روسیه تصویب کرد، صدور اطلاعات مربوط به حضور چنین وضعیتی توسط بازرس بین المللی از FTS انجام می شود.

این سازمان باید به FTS ارسال کند: بیانیه ای در فرم دلخواه؛ کپی اسناد نشان دهنده احتمال این است که در مورد واقعیت به دست آوردن درآمد در یک کشور خارجی؛ کپی گواهینامه های ثبت نام با اداره مالیات و ورود به ثبت نام. وضعیت مالیات بر درآمد، مقامات مالیاتی باید ظرف 30 روز تقویم از تاریخ دریافت تمام اسناد لازم را تأیید کنند. در این مورد، گواهی را می توان نه تنها برای سال جاری تقویم، بلکه برای سال های گذشته نیز صادر کرد - با توجه به دسترسی اسناد مربوط به دوره درخواست شده؛

3) اعمال اعتبارنامه های سپرده های مالیاتی که در خارج از کشور به مقامات مالیاتی روسیه پرداخت می شود، لازم است که بازپرداخت مالیات ویژه ای را ارائه دهیم و اسناد مربوطه را به آن اضافه کنیم.

قوانین اعتبار برای سود سهام به دست آمده از سازمان خارج از کشور: میزان مالیات، محاسبه شده و پرداخت شده تحت قانون دولت خارجی، از مبلغ مالیات محاسبه شده در نرخ های روسیه محاسبه می شود، اما در داخل نرخ روسیه .

مثال.
شاخه ای از سازمان واقع در استرالیا سود سهام را به نفع شرکت رئیس خود در مبلغ 500000 روبل توزیع کرد. توافقنامه بین دولت فدراسیون روسیه و دولت استرالیا برای جلوگیری از مالیات دوگانه و جلوگیری از فرار از پرداخت مالیات در مورد مالیات بر درآمد 7 سپتامبر 2000، مشخص شد که سود سهام ممکن است با نرخ 5 درصد مالیات باشد.

مقدار مالیات از سود سهام در مقدار 25،000 روبل (500000 × 5٪) در هنگام پرداخت آنها نگهداری شد.
به منظور تست میزان مالیات پرداخت شده در یک کشور خارجی (استرالیا)، سازمان روسیه به اداره مالیات به جای ثبت نام خود با اعلامیه مالیات بر درآمد دریافت شده توسط سازمان روسیه از منابع خارج از فدراسیون روسیه، به اداره مالیات ارسال کرد.

مبلغ مالیات پرداخت شده در استرالیا 25000 روبل است.
در نتیجه، سازمان باید مالیات را به بودجه روسیه در مبلغ 20،000 روبل پرداخت کند. (45000 ریال - 25000 ریال.).

اگر مقدار مالیات محاسبه و پرداخت شده در یک کشور خارجی، بیش از مقدار مالیات محاسبه شده در نرخ های روسیه و اجباری برای پرداخت در روسیه، پس از آن افست ساخته نشده است.

مثال.
شاخه ای از سازمان واقع در هند، سود سهام خود را به نفع شرکت رئیس خود در مبلغ 500000 روبل توزیع کرد. توافقنامه بین دولت فدراسیون روسیه و دولت جمهوری جمهوری جمهوری هند برای جلوگیری از مالیات دوگانه مالیات بر درآمد 25 مارس 1997، نرخ سود سهام در طول پرداخت آنها به 10 درصد متهم شد.
مقدار مالیات از سود سهام، در مقدار 50،000 روبل (500،000 × 10٪)، زمانی که آنها پرداخت می شود نگهداری شد.

محاسبه میزان بدهی های مالیاتی.
نرخ مالیات در روسیه برای سود سهام (به استثنای معاهدات بین المللی) 9٪ است:
500 000 خراب × 9٪ \u003d 45000 RUB.
میزان مالیات پرداخت شده در هند 50 هزار روبل است.
در نتیجه، سازمان قادر به انجام آزمون نخواهد بود.

و اگر سازمان هایی که سود را از خارج از کشور دریافت می کنند، به پرداخت USN ترجمه می شوند؟ آیا آنها حق دارند اعتبار داشته باشند؟

کد مالیاتی فدراسیون روسیه چنین سازمان هایی را برای انجام آزمونهای مالیاتی که در خارج از کشور انجام می دهند، فراهم نمی کند. پاسخ به سوالات مالیات دهندگان، وزارت مالیه فدراسیون روسیه در نامه او تاریخ 13 آوریل 2005 شماره 03-03-02-04 / 1/97 "در مالیات سود سهام توسط سازمان استفاده از یک سیستم مالیات ساده شده" گفت: زیر:

"مطابق با هنر. 43 قانون مالیات بر سود سهام فدراسیون روسیه، هر گونه درآمد دریافت شده توسط سهامدار (شرکت کننده) را از سازمان در توزیع سود پس از پرداخت مالیات دریافت می کند (از جمله به شکل مورد علاقه به سهام های ممتاز)، به گفته سهامدار (شرکت کننده ) سهام (سهام) نسبت به سهامداران سهامداران (شرکت کنندگان) در پایتخت قانونی (سهم) این سازمان.

هدف مالیاتی یک مالیات واحد که در ارتباط با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت می شود، درآمد یا درآمد حاصل از میزان هزینه ها (پاراگراف 1 ماده 346.14 کد) به رسمیت شناخته شده است.

با توجه به بند 1 هنر. کد 346.15، درآمد حاصل از فروش کالاها (آثار، خدمات)، فروش اموال، حقوق مالکیت و درآمد غیر قابل تعویض در پرداخت مالیات بر اساس سازمان ها مطابق با مقالات 249 و 250 کد تعیین می شود. باید در نظر گرفته شود که در مواردی که در این کد ها (249 و 250)، به مقالات دیگر فصل 25 کد مراجعه می شود، هنجارهای این مقالات را می توان در سیستم مالیاتی ساده شده در این رویداد مورد توجه قرار داد که آنها با سایر مقررات مقررات 26.2 CODEX مخالف نیستند .

بنابراین، اگر گیرنده درآمد در قالب سود سهام، سازماندهی یک سیستم مالیاتی ساده شده است، برای جلوگیری از مالیات دوگانه چنین درآمد نباید در منبع پرداخت درآمد (سود سهام) مالیات باشد.

در عین حال، فرض کنیم لازم است توجه داشته باشیم که طبق بند 10 دستورالعمل اعلامیه پر کردن در سازمان های سود شرکت که به ترتیب وزارت امور داخلی روسیه شماره BG-3-02 / 585 تایید شده است 29. 12. 2001، در خط 010 محاسبه مالیات بر درآمد، میزان سود سهام در میان سهامداران (شرکت کنندگان) در دوره مالیاتی فعلی با تصمیم جلسه سهامداران (شرکت کنندگان) توزیع می شود، از جمله میزان سود سهام، توزیع می شود پرداخت می شود به سازمان ها - پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد، سهامداران پرداخت (شرکت کنندگان) که پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد نیستند، به ویژه، صندوق های سرمایه گذاری متقابل که نهادهای قانونی و سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده نمی کنند، به افراد محلی - ساکنان فدراسیون روسیه پرداخت نمی کنند ، سازمان های خارجی و افراد - غیر ساکنان فدراسیون روسیه.

از این رو , کل مبلغ سود سهام دریافت شده توسط سازمان - پرداخت کننده USN در درآمد غیر فروشنده شامل خواهد شد.

سفارش MNS از روسیه شماره BG-3-23 / [ایمیل محافظت شده] از 23 دسامبر 2003، فرم اعلامیه و دستورالعمل را تأیید کرد تا شرکت های پرداخت مالیات را در یک بودجه خارجی پر کنند. اعلامیه مالیاتی توسط سازمان به جای ثبت نام شرکت روسی در هر دوره مالیاتی ارائه می شود و از زمان پرداخت وجوه خارج از کشور مهم نیست. تنها شرط - باید به طور همزمان با اعلامیه سود ثبت شود، مبلغی که پرداختی که به مالیات "خارجی" کاهش می یابد، کاهش می یابد.

بر اساس هنر. 311، 250 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، و همچنین دستورالعمل های تکمیل اعلامیه مالیاتی بر درآمد مالیات بر درآمد سازمان ها، تصویب شده توسط دستور وزارت مالیه روسیه شماره 24N 07.02. 2006، در خط 020 ورق 02 از اعلام مالیات بر مالیات مالیات، نشان دهنده کل مقدار غیر قابل انکار است درآمد ثبت شده توسط مالیات دهندگان برای دوره گزارش (مالیات) مطابق با هنر. 250 نکته فدراسیون روسیه (که همچنین به گنجاندن مقدار کل سود سهام دریافت شده توسط سازمان روسیه از منبع در یک کشور خارجی مورد توجه قرار می گیرد.

همچنین مقدار کل درآمد در قالب سود سهام، منبع آن یک سازمان خارجی است که برای تعیین میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت در فدراسیون روسیه، در برگه ویژه بازپرداخت مالیات بر درآمد مالیات بر درآمد روسیه منعکس شده است سازمان (خط 010 از ورق 04).
از آنجاییکه سود سهام به وسیله نرخ های مختلف مالیات می گذارد، آنها به استثنای مبلغ مالیات بر ارزش مالیاتی با نرخ 24٪ پرداخت می شود و در خطای 070 ورق 02 نشان داده شده است. فهرست 02 "و در صف 010 ورق 04 منعکس شده است.
در خط 050 ورق 04 اعلامیه مالیاتی، میزان مالیات را از سود سهام پرداخت شده توسط سازمان روسیه در قلمرو یک کشور خارجی بازتاب می دهد و در پرداخت مالیات بر درآمد در فدراسیون روسیه تحت یک اعلامیه ویژه (محاسبات) تصویب شده توسط اداره مالیات

سازمان باید اسناد را تأیید کند که پرداخت واقعی مالیات یا واقعیت کسر آن را در یک کشور خارجی به اعلامیه مالیاتی ویژه تأیید کند.

با این حال، قوانین مالیاتی تنظیم نمی کند دقیقا اسناد توسط عامل مالیات عامل مالیات تایید می شود. بنابراین، یک سازمان ممکن است هر سند را تایید کند که حفظ مالیات که عامل مالیاتی است.

نظر وزارت مالیه روسیه در این موضوع در نامه ای شماره 03-08-05 از تاریخ 26 ژانویه 2005 منتشر شده است، با توجه به آن:

"به گفته هنر. 311 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه می دهد که مقادیر مالیاتی که طبق قوانین کشورهای خارجی توسط سازمان های روسیه پرداخت می شود، هنگام پرداخت این مالیات در روسیه شمارش می شود. برای مالیات، مطابق با قوانین کشورهای خارجی یا معاهدات بین المللی، یک عامل مالیاتی و تحمیل شده بر روی یک آزمون در روسیه، لازم است تا تأیید مالیات بر پرداخت مالیات خارج از فدراسیون روسیه را تأیید کند.
به نظر ما، چنین سند می تواند به ویژه یک نامه از سازمان - یک عامل مالیاتی، امضا شده توسط یک افسر مجاز و تایید شده توسط چاپ با استفاده از سفارش پرداخت به عامل مالیاتی، بانک برای انتقال مقدار مربوط به عنوان مالیات، که توسط منبع برگزار می شود (با علامت "اعدام" ")".

Alekseeva A.P. گوش دادن به شنوندگان و این واقعیت است که جبران مالیات پرداخت شده در خارج از کشور به سازمان ها در موارد زیر ارائه نمی شود:

1) اگر منبع سود سهام یک سازمان خارجی است - ساکن دولت، که فدراسیون روسیه توافقنامه ای برای جلوگیری از مالیات دوگانه ندارد؛

2) اگر مقادیر درآمد در خارج از کشور در این کشور خارجی مالیات نبود، مطابق با مقررات توافقنامه مالیاتی بین المللی که توسط فدراسیون روسیه با یک کشور خارجی (منبع پرداخت درآمد سازمان روسیه) به تصویب رسید )

3) اگر کار (خدمات) برای یک سازمان خارجی (ارائه شده) توسط سازمان روسیه در روسیه ارائه شده، با وجود این واقعیت که منبع پرداخت یک سازمان خارجی است.

اگر، با توافق با کشور خارجی، درآمد سازمان روسیه تحت قرارداد در قلمرو روسیه مالیات می گیرد، و مالیات با آنها در خارج از کشور در پرداخت درآمد حفظ شده است، حق نامعتبر بودن این سازمان هیچ. اما از آنجایی که برگزاری این پرونده غیرقانونی است، سازمان روسیه باید به نمایندگان ساختارهای مالیاتی یک دولت خارجی که خواستار بازده مالیاتی شیب دار است، اعمال شود.

روش بازپرداخت مالیات تنها می تواند در یک کشور خارجی اجرا شود که در آن مالیات از درآمد سازمان روسیه رخ داده است، و مطابق با روش تعیین شده توسط قوانین مالیاتی داخلی دولت خارجی و یک معاهده خاص معاهده بین المللی مالیاتی مسائل

ولیبازگشت مبلغ مالیاتی که از درآمد سازمان روسیه در قلمرو یک کشور خارجی نگهداری می شود، امکان پذیر است:

1) پیمان بین المللی برای رژیم ترجیحی مالیات در مورد نوع خاصی از درآمد دریافت شده توسط سازمان روسیه از منابع خارج از فدراسیون روسیه فراهم می کند؛

2) سازمان روسیه درآمد دریافت کرد (از آن مالیات) از منابع و یا در ارتباط با اجرای فعالیت ها در یک کشور خارجی که فدراسیون روسیه به تصویب رسید و دارای معاهدهای بین المللی مقررات مالیاتی است؛

3) سازمان روسیه یک کشور خارجی را به اداره مالیات مناسب ارائه می دهد که این روش را برای بازگرداندن مالیات، تأیید موقعیت ثابت خود در فدراسیون روسیه انجام خواهد داد.

اگر مقررات مربوط به پیمان بین المللی مربوطه تنظیم مقررات مالیات بر مسائل مربوط به مالیات به میزان صفر در ارتباط با نوع خاصی از درآمد حاصل از سازمان روسیه ارائه شود و مالیات بر این درآمد حفظ شده است، بازگشت مالیات به مبلغ کامل ساخته شده است .

همچنین در مجموع، مالیات بازگشتی صورت می گیرد، اگر مقررات توافقنامه به منظور جلوگیری از مالیات دوگانه، مالیات بر درآمد حاصل از سازماندهی روسیه را تنها در کشور محل دائمی (کشور اقامت) دریافت کننده درآمد ارائه دهد (روسیه) سازمان)، یعنی، تنها در فدراسیون روسیه است.

اگر مقررات مربوط به معاهده بین المللی مربوطه، مقررات مسائل مربوط به مالیات را برای سطح محدود مالیات احتمالی (کاهش نرخ) در رابطه با نوع خاصی از درآمد حاصل از سازمان روسیه ارائه می شود و مالیات به طور کامل مطابق با آن حفظ شد قانون یک دولت خارجی، بازگشت به مبلغ مالیات بیش از حد پرداخت می شود.

بازگشت مالیات، غیر ضروری به درآمد سازمان روسیه در یک کشور خارجی، که فدراسیون روسیه به این نتیجه رسیده است و توافق برای جلوگیری از مالیات دوگانه دارد، توسط اداره مالیات دولت خارجی بر اساس آن ساخته شده است اسناد ارائه شده فهرست اسناد خاص توسط قانون مالیات داخلی یک کشور خارجی ایجاد شده است.

این مقاله بر روی مواد سمینار "افست مالیات خارجی در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد سازمان های روسی که با سازمان های خارجی و (یا) در خارج از فدراسیون روسیه همکاری می کنند، تهیه شده است. مالیات یک سازمان خارجی از منابع فدراسیون روسیه "، سازماندهی شرکت" مبانی کسب و کار شما ".

مواد سمینار Panova Z.E.

سهامداران در یک شرکت سرمایه گذاری می کنند به شکل مشارکت برای به اشتراک گذاشتن سرمایه و انتظار می رود که سرمایه گذاری ها را در مبلغی بیش از بودجه سرمایه گذاری بازگرداند. درآمد شرکت کنندگان شامل دو جزء اصلی است - افزایش ارزش سهام و میزان سود سهام دریافت شده است. پیامدهای مالیاتی پرداخت های سود سهام به طور مستقیم وابسته به افرادی است که پرداخت کننده آنهاست و چه کسی دریافت کننده است.

به منظور مالیات، سود سهام، هر گونه درآمد را که توسط سهامدار (شرکت کننده) از سازمان دریافت شد، در هنگام توزیع سود پس از مالیات، به گفته سهامدار متعلق به سهامداران (سهام) به نسبت سهامداران سهامداران در ارتباط با سهامداران (سهام) به رسمیت شناخته شده است پایتخت این سازمان (هنر 43 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

همانطور که برای شرکت های محدود مسئولیت، بخشی از سود، توزیع شده بین شرکت کنندگان خود، به سود سهام مدنی اشاره نمی شود. با این حال، برای اهداف مالیاتی، چنین توزیع درآمد هنوز توسط پرداخت سود سهام 1 به رسمیت شناخته شده است.

سود سهام نیز شامل هر درآمد دریافت شده از منابع خارج از فدراسیون روسیه مربوط به سود سهام مطابق با قوانین کشورهای خارجی است.

توسط سود سهام به رسمیت شناخته نشده است:
- پرداخت به سهامدار به سهامدار به صورت پولی یا طبیعی در حذف یک سازمان که بیش از سهم سهامدار به سرمایه مجاز این سازمان نیست؛
- پرداخت به سهامداران سازمان به شکل سهام همان سازمان به اموال؛
- پرداخت به یک سازمان غیر انتفاعی برای اجرای فعالیت های اصلی قانونی خود (مربوط به فعالیت های تجاری)، تولید شده توسط جوامع اقتصادی، که سهام سهام آن به طور کامل از مشارکت این سازمان غیر تجاری تشکیل شده است.

ویژگی های پرداخت سود سهام

به عنوان یک قاعده، سود سهام در پایان سال مالی پرداخت می شود، پس از جمع آوری نتیجه جامعه. در همان زمان، قانون اجازه می دهد تا پرداخت سود سهام متوسط \u200b\u200bدر طول سال. بنابراین، یک شرکت محدود مسئولیت دارای سه ماهه مناسب، یک بار هر شش ماه یا یک سال برای تصمیم گیری در مورد توزیع سود خالص بین شرکت کنندگان 2.

یک قانون مشابه برای شرکت های سهامی 3 تأسیس شده است. به طور خاص، جامعه حق برخورداری از نتایج سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه سال مالی و (یا) بر نتایج سال مالی است، اعلام پرداخت سود سهام را در سهام قرار داده است. این تصمیم را می توان در عرض سه ماه پس از پایان دوره مربوطه انجام داد.

بنابراین، به گفته پاراگراف 2 هنر. 42 قانون شماره 208-FZ، منبع پرداخت سود سهام سود جامعه پس از پرداخت مالیات است - سود خالص شرکت با توجه به اظهارات مالی تعیین شده است. در واقع، این به این معنی است که سود سهام نمی تواند به هزینه چنین منابع به عنوان یک سرمایه اضافی یا ذخایر پرداخت شود. در عین حال، بر اساس این واقعیت است که سود خالص با نتیجه رو به رشد تعیین می شود، با توجه به سود سال های گذشته، سازمان ها حق دارند سود سهام را از سود سال های گذشته پرداخت کنند.

چند وقت پیش، عدم اطمینان در مورد این موضوع وجود داشت. بنابراین، وزارت مالیه روسیه در نظر داشت که سود سهام سود خالص تنها سال گزارش را پرداخت کند (نامه تاریخ 08/23/23/02 شماره 04-02-06 / 3/60). با این حال، این موقعیت بسیار بحث برانگیز است. با او و قضات موافق نیستید (به عنوان مثال، قطعنامه FAS از ولسوالی ولگا از 10.05.05 شماره A55-9560 / 2004-43. - توجه داشته باشید. سرمقاله). علاوه بر این، حق پرداخت سود سهام به دلیل سود ناخوشایند سال های گذشته، تغییرات ساخته شده در هنر ارائه شده است. 42 قانون شماره 208-FZ 4.

بنابراین، اگر در ابتدای سال، سود خالص شرکت 100 میلیون روبل است و سود این سال 10 میلیون روبل است، سپس، با توجه به نتایج سال جاری، سود سهام را می توان با مبلغ 110 میلیون نفر پرداخت کرد روبل

رژیم مالیاتی سود سهام بستگی به سازمان به آنها خواهد داد و چه کسی دریافت کننده آنها است. در عین حال، کد مالیاتی قوانین مختلف مالیات بر ارزش افزوده را برای افراد روسی و خارجی ایجاد می کند. این قوانین را در جزئیات بیشتر در نظر بگیرید.

پرداخت سودور - سازمان روسی

تحت سازمان های روسی باید توسط اشخاص حقوقی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه (بند 2 هنر، 11 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) را درک کنند. بر این اساس، اگر 100٪ "دختر" یک سازمان خارجی در روسیه ثبت شود، این یک شرکت روسی خواهد بود. لازم به ذکر است که پرداخت کننده سود سهام آنها را بخشی از هزینه ها در تعیین مبنای مالیات بر درآمد (بند 1 ماده 270 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) در نظر نمی گیرد.

استفاده از یک رژیم مالیاتی ویژه، سازمان را از اجرای وظایف نمایندگی مالیات در هنگام پرداخت سود سهام معاف نمی کند

پرداخت سودمند - عامل مالیاتی

صادر کننده به عنوان یک عامل مالیاتی موظف است که مالیات را با مبلغ سود سهام پرداخت و پرداخت کند. روش برگزاری مالیات بستگی به آنچه که فرد پرداخت می شود بستگی دارد. اگر سود سهام برای یک فرد در نظر گرفته شود، پس یک پرداخت کننده موظف به حفظ پرداخت کننده و انتقال به بودجه NDFL در نرخ های زیر است:
9٪ - برای افراد - ساکنان مالیاتی روسیه 5 (پاراگراف 4 هنر. 224 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
30٪ - برای افرادی که ساکنان مالیاتی روسیه نیستند (پاراگراف 3 هنر. 224 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

سود سهام که به نفع افراد پرداخت می شود، به ESN نمی رسد، زیرا آنها به توافقنامه های کار یا قانون مدنی مربوط نیستند، موضوع آن عملکرد کار (ارائه خدمات) (هنر 236 قانون مالیاتی روسیه فدراسیون) این نتیجه گیری توسط توضیحات وزارت مالیه روسیه تایید شده است (به عنوان مثال، با نامه ای از 05.10.06 شماره 03-05-02-04 / 152. - توجه داشته باشید. سرمقاله) هنگامی که پرداخت سود سهام به نفع سازمان های روسی، مالیات با نرخ 9٪، اگر دریافت کننده یک شرکت خارجی باشد، نرخ مالیات 15٪ (بند 3 هنر است. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .

نظر متخصص
دیمیتری Osipov، متخصص ارشد وزارت امور مالی مالی و گمرکی سیاست وزارت مالیه روسیه

یکی از جرایم مالیاتی که می تواند به شرکت سهام مشترک در پرداخت سود سهام پذیرفته شود، مفهوم غیرقانونی است (فهرست ناقص) به مالیات می رسد تا برگزار شود و به بودجه به عامل مالیاتی منتقل شود (ماده 123 قانون مالیات از فدراسیون روسیه).

مالیات محاسبه شده و حفظ شده از درآمد به صورت سود سهام پرداخت شده به سهامداران، عامل مالیاتی باید در عرض 10 روز از تاریخ پرداخت چنین درآمد (بند 4 هنر. 287 قانون مالیاتی روسیه) به بودجه منتقل شود فدراسیون)

لازم به ذکر است که اصطلاح و روش پرداخت سود سهام توسط منشور شرکت سهامی یا تصمیم جلسه عمومی سهامداران تعیین می شود. اگر قانون دوره پرداخت سود تقسیم نشده تعیین نشده باشد، نباید بیش از 60 روز از تاریخ تصمیم به پرداخت سود سهام به عنوان یک وضعیت مالیاتی مالیات در نظر گرفته نشود که در آن مالیات مالیات سود سهام پرداخت شده به بودجه ذکر شده است به موقع..

سودمند پرداخت کننده - کاربر ویژه کاربر

شرکت صادر کننده می تواند یک رژیم مالیاتی ویژه ای را اعمال کند و به همین دلیل، به جای مجموعه ای از مالیات های اصلی (از جمله مالیات بر درآمد) برای پرداخت مالیات واحد. منظور از مالیات در این مورد تغییر خواهد کرد.

اگر پرداخت کننده سود سهام یک سیستم مالیاتی ساده (USN) (CH 26.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) را اعمال کند، سپس به عنوان یک هدف از مالیات، درآمد را انتخاب می کند (در این مورد، نرخ مالیات 6٪) یا درآمد کاهش میزان هزینه ها (نرخ مالیات 15٪) (هنر 346.20 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه) کاهش یافته است. در عین حال، سود سهام به منظور محاسبه مالیات یکپارچه به رسمیت شناخته نمی شود. در عین حال، استفاده از USN سازمان را از اجرای تعهدات عامل مالیات معاف نمی کند، زمانی که سود سهام پرداخت می شود. چنین موقعیتی نیز به وزارت مالیه روسیه احترام می گذارد (نامه ها از 11.03.04 شماره 04-02-05 / 3/19، از 07.22.04 شماره 03-03-05 / 1/85. - توجه داشته باشید. سرمقاله).

پرداخت کنندگان سود سهام با استفاده از USNS با مشکل دیگری مواجه می شوند. واقعیت این است که، مطابق با قانون، منبع پرداخت سود سهام سود خالص شرکت است که بر اساس اظهارات مالی تعیین شده است (بند 2 ماده 42 قانون شماره 208-FZ). با این حال، "Simpleishers" تعهدی برای حفظ پرونده های حسابداری (پاراگراف 3 هنر 4 از قانون فدرال 21.11.96 شماره 129-FZ "در حسابداری" ندارد.

این سوال مطرح می شود: چگونه می توان میزان سود خالص را در چنین وضعیتی تعیین کرد؟ در یک زمان، پاسخ به او یک اداره مالیات و مالی داده شد. به نظر آنها، مالیات دهندگان که از USN استفاده می کنند باید سوابق حسابداری و میزان حسابداری را انجام دهند (نامه ای از وزارت مالیه روسیه از تاریخ 15 دسامبر 2007 شماره 03-11-04 / 2/154). اگر سازمان در طول استفاده از USN حسابداری را انجام نداده باشد، باید بازسازی شود (نامه ای به UFNS در مسکو 11/11/11/04 شماره 21-09/72969. - توجه داشته باشید. سرمقاله) معلوم می شود که این مالیات دهندگان که حسابداری را حساب نمی کنند، اما سود سهام را پرداخت می کنند، در واقع هنجارهای قانون شماره 208-FZ را نقض می کنند.

وضعیت مشابهی در رابطه با مالیات یکپارچه در مورد درآمد محروم (26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و یک مالیات کشاورزی واحد (26.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) توسعه یافته است.

در اولین مورد، مجموعه ای از مالیات های اساسی با یک مالیات واحد بر درآمد کاهش یافته (نرخ مالیات 15٪) جایگزین می شود، که ارزش آن بر اساس سودآوری پایه و شاخص های فیزیکی نوع فعالیت کارآفرینی محاسبه می شود ( تعداد کارکنان، منطقه اتاق بازرگانی و غیره). بر این اساس، با چنین نظام مالیاتی، هزینه های مالیات دهندگان، میزان مالیات تک را تحت تاثیر قرار نمی دهد، به این معنی که بزرگی از آن بستگی دارد که آیا سود سهام پرداخت می شود یا خیر.

اگر مالیات دهندگان یک مالیات بر کشاورزی را پرداخت کنند، هدف از مالیات به رسمیت شناخته شده درآمد کاهش یافته است بر میزان هزینه هایی که سود سهام آن نیست (بند 2 هنر. 346.5 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

دریافت کننده سود سهام - سازمان خارجی

هنگامی که دریافت کننده سود سهام یک مالیات مالیاتی فدراسیون روسیه نیست، مالیات به سادگی محاسبه می شود - با ضرب کردن میزان سود سهام پرداخت شده به نرخ مالیات مناسب (بند 3 ماده 275 RF مالیاتی) محاسبه می شود. در عین حال، موافقت نامه های بین المللی در مورد اجتناب از مالیات دوگانه ممکن است نرخ مالیات کاهش سود سهام را کاهش دهد. ماهیت برنامه ریزی مالیاتی در این مورد، کاربرد صحیح این موافقتنامه ها است. هنگام استفاده از آنها، این سوال بر تأیید مستند حق شخص به کاهش نرخ مالیات بر می آید.

بنابراین، برای سازمان های خارجی، روش تایید حق کاهش نرخ مالیات توسط هنر ایجاد شده است. 312 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این نشان می دهد که هنگام استفاده از مقررات معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه، یک سازمان خارجی باید به یک عامل مالیاتی که درآمد را پرداخت می کند، ارائه دهد، تأیید می کند که این امر دارای موقعیتی ثابت در ایالت است که روسیه توسط یک معاهده بین المللی به دست آمده است. تأیید باید توسط اقتدار صالح دولت خارجی مربوطه تایید شود. اگر چنین سند در یک زبان خارجی کامپایل شده باشد، عامل مالیاتی نیز به نظر می رسد به روسیه 6 ترجمه شده است. مجاز به نمایندگی از اصل نیست، اما کپی اسناد اسناد.

هنگام ارسال یک سازمان خارجی از تایید فوق، معافیت از تخفیف مالیات در منبع پرداخت یا کسر مالیات بر نرخ های پایین ساخته شده است. به طور کلی، نرخ مالیات در هنگام پرداخت سود سهام به سازمان های خارجی 15٪ است. بدیهی است، اگر توافقنامه بین المللی همان نرخ را ایجاد کند، لازم نیست که تأیید موقعیت ثابت سازمان خارجی را تأیید کند، زیرا این مزایای مالیاتی را نمی دهد. درباره TME Tim، در برخی موارد، نرخ مالیات کاهش یافته به توافق نامه هایی با میزان سرمایه گذاری یا سهام در سرمایه مجاز مرتبط است.

در عمل، وضعیت اغلب زمانی رخ می دهد که مالیات به طور معمول حفظ شده است، و سپس سازمان خارجی اسناد لازم را ارائه کرد. در این مورد، غیر ساکن حق دارد که مالیات را بازگرداند (بند 2 هنر 312 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)، که تحت پوشش اسناد زیر انجام می شود:
- برنامه های کاربردی برای بازگشت مالیات مالیات بر اساس فرم تایید شده توسط دستور وزارت آموزش و پرورش و علم روسیه در 15 ژانویه 2002 شماره BG-3-23 / 13؛
- گواهی شده توسط مقام صلاحیت تایید دولت خارجی که این سازمان خارجی در زمان پرداخت درآمد، موقعیت دائمی در ایالت داشت که فدراسیون روسیه توسط یک معاهده بین المللی مقررات مالیاتی به تصویب رسید؛
- کپی قرارداد (یا سند دیگر)، مطابق با درآمد به یک نهاد حقوقی خارجی، و کپی اسناد پرداخت تایید انتقال مبلغ مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

اگر این اسناد در یک زبان خارجی کشیده شود، اداره مالیات حق دارد که از ترجمه خود به روسی درخواست کند. در عین حال، اطمینان اسناد رسمی قراردادها، اسناد پرداخت و ترجمه آنها به روسی مورد نیاز نیست. الزام هر اسناد دیگر مجاز نیست.

تمام اسناد باید به جای ثبت نام عامل مالیات به اداره مالیات ارسال شود. لازم است این کار را برای مدت سه سال از پایان دوره مالیاتی که درآمد آن پرداخت شود، انجام شود. مقامات مالیاتی در ماه ارائه درخواست، بازپرداخت مالیات های قبلا حفظ شده را دریافت می کنند - به همان ارز که در آن مالیات حفظ شده و به بودجه عامل مالیات منتقل شده است.

طرح های ضد انعطاف پذیر

الکسی دوبریزین،
رئیس بخش مالیات و قانون
OJSC "اتحاد انرژی برق"، CAND. جنجال علوم پایه

شرکت های بزرگ روسی اغلب در میان سهامداران افراد خارجی هستند و اغلب این شرکت ها در مناطق دریایی یا کشورهای کم مالیات قرار دارند. هیچ راز نیست که کارآفرینان روسیه از این کار لذت ببرند و بخش قریب به اتفاق سرمایه گذاری های خارجی چند میلیارد دلاری سرمایه گذاری در سهام این شرکت ها دارای مبدأ روسیه است.

در عین حال، وضعیتی که شرکت های خارجی که توسط ساکنین روسیه کنترل می شوند، بدون محدودیت از مالیات مقادیر قابل توجهی به شکل سود سهام، و با حداقل میزان هزینه های بهینه سازی مالیاتی، ناامید شده اند، مقامات مالی روسیه نسبتا راضی نیستند. علاوه بر این، نهادها و قوانین ویژه "ضد انعطاف پذیر" در حوزه های مالیاتی خارجی شناخته شده است.

اول از همه، این طراحی یک شرکت خارجی کنترل شده است ( شرکت خارجی کنترل شده، CFC) این به معنای "اعطای" درآمد استخراج شده توسط یک شرکت خارجی (ثبت شده در صلاحیت کم قلیایی و درآمد حاصل از عملیات منفعل - سود سهام، سود، حق امتیاز)، به "میزبان های قانونی" یا واقعی آن است. دومی معمولا ساکنان دولت از استانداردهای CFC استفاده می کنند، زیرا دلایل شناخته شده ای که مایل نیستند این درآمد را دریافت کنند و آن را در حساب های دریایی تحت کنترل قرار دهند.

طراحی CFC اغلب توسط موسسات کارشناس بین المللی، مانند اتاق بازرگانی بین المللی مورد انتقاد قرار می گیرد ( اتاق بازرگانی بین المللی) با این حال، این امر از مقامات مالیاتی بیشتر کشورهای توسعه یافته جلوگیری نمی کند. در سال های اخیر، نیاز به استفاده گسترده تر از یک طرح دیگر "ضد تدریجی" - مجموعه ای از قوانین در یک شرکت رسمی خارجی یا "شبه واقعی" بحث می شود ( شرکت رسمی خارجی یا شبه خارجی).

ماهیت او کوتاه است. اگر یک شرکت خاص در کشور ثبت نام کرده باشد، اما رویه های رسمی موسسه وابسته نیست (شرکت کنندگان ساکنان خارجی هستند، مدیریت واقعی در خارج از کشور، تولید و دارایی های مالی نیز در خارج از وضعیت ادغام قرار می گیرند)، چنین شرکت ای است می تواند به عنوان مالیات ساکن کشور اقامت واقعی و انجام کسب و کار، که، البته، به دنبال تجدید نظر از شرایط مالیاتی شناخته شده است.

مفهوم شرکت "شبه واقعی" به مدت طولانی در قانون ایالات متحده ریشه دارد، جایی که هر ایالت قوانین شرکتی خود را در اروپا دارد، تعدادی از کشورها، مانند هلند، همچنین قوانین ویژه ای را تصویب کرده اند شرکت های رسمی رسمی.

امکان انتقال رویکردهای فرموله شده به مالیات بر روسیه در حال حاضر بیشتر از واضح است. پس از همه، هر دو به نام نمونه هایی از قوانین ویژه "ضد چادر" به عنوان یک طرح قانونی در "مسیرهای اصلی سیاست مالیاتی در فدراسیون روسیه برای 2008-2010" ارائه شده توسط وزارت مالیه روسیه ارائه شده است. ممکن است پس از مدتی، سهولت کاهش مالیات ها در پرداخت سود سهام دیگر به نظر می رسد کارآفرینان روسی به نظر می رسد که امروز به نظر می رسد.

دریافت کننده سود سهام - صورت روسی

ماده 275 قانون مالیاتی یک روش را فراهم می کند که دو برابر مالیات سود سهام خود را در انتقال آبشار خود، به عنوان مثال، زمانی که پرداخت سود سهام به طور مداوم از یک سازمان به دیگری در داخل برگزاری است. بنابراین، شرکت "نوه ها" می تواند سود سهام را برای یک شرکت تابعه پرداخت کند، که به نوبه خود، به نفع سازمان مرکزی پرداخت می شود. اگر هر چنین پرداختی مالیاتی باشد، پس از آن مبلغ مشابهی دو بار هم تراز خواهد شد: اول هنگام پرداخت از "نوه ها" شرکت، و سپس از شرکت تابعه.

کد مالیاتی برای کاهش مالیات ها برای نگهداری عامل مالیات، میزان مالیات بر سود سهام، که عامل مالیات خود را در دوره گزارشگری (مالیات) دریافت کرده است، فراهم می کند. میزان مالیات بر ارزش افزوده از درآمد حاصل از دریافت کننده سود سهام، توسط عامل مالیاتی بر اساس کل مالیات و سهم هر مالیات دهنده در کل سود سهام محاسبه می شود. در عین حال، کل مبلغ مالیات بر اساس فرمول زیر تعیین می شود:
OSN \u003d ST × (D - DP - DP)،
جایی که زمین کل مبلغ مالیات است؛
نرخ مالیات ST؛
D - مقدار کل سود سهام توزیع شده؛
DI - سود سهام توزیع شده توسط افراد خارجی؛
DP - سود سهام دریافت شده توسط عامل مالیات خود را در جریان و در دوره گزارش قبلی (مالیات)، اگر مقدار مقدار قبلا در محاسبه در هنگام تعیین درآمد مشمول مالیات شرکت نکرده است.

اگر تفاوت (D-DP-DP) منفی باشد، تعهد به پرداخت مالیات برطرف نمی شود و بازپرداخت از بودجه تولید نمی شود (بند 2 هنر. 275 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

مثال 1
شرکت سهامی دارای دو سهامدار است - یک نهاد قانونی خارجی (10٪ از سهام) و روسیه (90٪ از سهام). در پایان سال، 10 میلیون روبل توزیع می شود. به شکل سود سهام. به نوبه خود، شرکت سهامی مشترک خود را از سازمان روسیه به مبلغ 1 میلیون روبل دریافت کرد. محاسبه مبلغ مالیات توسط عامل مالیاتی را محاسبه کنید.

در ابتدا، ما میزان مالیات را که در هنگام پرداخت یک سهامدار خارجی نگهداری می کنیم تعریف می کنیم (فرض کنید که نرخ 15٪ اعمال شده است، که توسط قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ایجاد شده است):

(10 میلیون x 10٪) x 15٪ \u003d 150 هزار روبل. ما میزان مالیات را در هنگام پرداخت به سهامدار روسیه تعیین می کنیم: 9٪ X (10 میلیون روبل - 1 میلیون روبل - 1 میلیون روبل.) \u003d 720 هزار روبل.

بنابراین، میزان سود سهام دریافت مالیات از سهامداران را کاهش می دهد (شرکت کنندگان). به این معناست که سود حاصل از چنین کسری، پرداخت کننده سود سهام را دریافت می کند، که در هر صورت پرداخت و سود سهام و مالیات با آنها، و دریافت کننده آنها (سهامدار، شرکت کننده).

تصویر نمودار مدار سود در سازمان رئیس برگزاری

روش مشخص شده برای مالیات سود سهام برای هر دو سازمان و افراد (پاراگراف 2 هنر 214 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) استفاده می شود.

ساختارهای نگهداری چند سطحی، استفاده از مکانیزم کسر، می توانند سود را به سازمان رئیس برگزاری با تلفات مالیاتی نسبتا کوچک تبدیل کنند.

مثال 2
فرض کنید برگزاری شامل سه نهاد قانونی است. شرکت مدیریت دارای 100 درصد از پایتخت مجاز شرکت تابعه اول، که به نوبه خود مالکیت 100 درصد از پایتخت مجاز شرکت تابعه دوم را دارد. مقدار سود خالص در سال در شکل نشان داده شده است. تصمیم گرفت تا بخشی از سود را از شرکت تابعه B به شرکت مدیریت ترجمه کند. برای رسیدن به این هدف، می توانید پرداخت سود سهام را به صورت زیر سازماندهی کنید.

مرحله 1 شرکت تابعه B سود سهام یک شرکت تابعه را به مبلغ 50 میلیون روبل می دهد. از این مقدار، شرکت B به عنوان یک عامل مالیاتی مالیات را با نرخ 9٪ پرداخت می کند، یعنی 4.5 میلیون روبل.

گام 2. یک شرکت تابعه از شرکت B سود سهام در مبلغ 45.5 میلیون روبل، و به نوبه خود، شرکت مدیریت را همان مقدار را پرداخت می کند. در عین حال، "دختر" کسر سود سهام را اعمال می کند، در نتیجه، مالیات پرداخت نمی شود.

مرحله 3 شرکت مدیریت سود سهام را به میزان 45.5 میلیون روبل دریافت می کند. آنچه که مالیات های اضافی این مبلغ به دست نمی آید.

باید در نظر داشته باشید که یک فاصله زمانی در این طرح نقش خاصی ایفا می کند. بنابراین، اگر یک شرکت تابعه و در پایان سال سود نداشته باشد، نمی تواند سود سهام شرکت مدیریت را پرداخت کند. سود سهام از شرکت فرعی B در سود سال آینده گنجانده خواهد شد.

اگر پرداخت کننده سود سهام یک سازمان است که یکی از رژیم های مالیاتی ویژه را اعمال می کند، پس بدون پرداخت هزینه مالیات بر درآمد، به گفته نویسنده، می تواند از کسر استفاده کند.

دریافت کننده سود سهام - کاربر ویژه

اغلب سود سهام به سازمان هایی که از رژیم مالیاتی ویژه استفاده می کنند پرداخت می شود. هنگامی که سود سهام یک شرکت را با استفاده از USN دریافت می کند، این شرکت - منبع پرداخت سود سهام نباید مالیات بر درآمد را در هنگام انتقال داده ها به مبلغ منتقل کند. اما این تنها زمانی امکان پذیر است که درآمد حاصل از درآمد، وضعیت کاربر پردازش ویژه خود را تأیید کند. به عنوان مثال، یک پرداخت کننده از سود های سودمند اعلامیه های اطلاع رسانی از امکان استفاده از ورق UPN و عنوان اعلامیه مالیاتی برای یک مالیات واحد را فراهم می کند. وزارت مالیه روسیه (نامه تاریخ 20.12.04 شماره 03-03-01-04 / 1/182 به این نظرات در مورد این موضوع پیوسته است. توجه داشته باشید. سرمقاله).

پس از دریافت سود سهام از یک سازمان خارجی، گیرنده روسی به طور مستقل مالیات را حفظ می کند

لازم به ذکر است که شرکت با استفاده از جدایی شامل سود سهام به دست آمده به ترکیب درآمد غیر قابل تعویض در محاسبه یک مالیات واحد (بند 1 از هنر 250 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

اگر گیرنده سود سهام اسناد را در وضعیت خود ارائه ندهد، پس از آن عامل مالیات مالیات بر سود سهام پرداخت می شود. در همان زمان، با توجه به بند 1 هنر. 346.15 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه از 1 ژانویه 2006، شرکت با استفاده از USN نباید درآمد حاصل از میزان سود سهام دریافت شود. همه موارد فوق قابل اجرا به سازمان های استفاده از ENEC (پاراگراف 1 هنر. 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سود سهام توسط سازمان ها با استفاده از UTII پرداخت می شود، میزان درآمد دریافت شده به عنوان مالیات بر درآمد به طور معمول تحت پرداخت مالیات بر درآمد است. واقعیت این است که مالیات بر تحملی تنها توسط هنر خاص پرداخت می شود. 346.26 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه. و دریافت سود سهام به آنها اعمال نمی شود.

سازمان سودآور پرداخت کننده

پس از دریافت سود سهام از یک سازمان خارجی، میزان آنها در درآمد دریافت کننده گنجانده شده است. مالیات پرداخت کننده سود سهام (شرکت خارجی)، اما دریافت کننده روسی آنها را ندارد.

با توجه به بند 1 هنر. 275 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، اگر منبع درآمد مالیات دهندگان یک شرکت خارجی است، مبلغ مالیات بر اساس سازمان به طور مستقل بر اساس میزان سود سهام دریافت شده و نرخ ها (15٪) تعیین می شود.

پس از دریافت درآمد از یک سازمان خارجی، این سوال ناشی از مالیات دوگانه از میزان سود سهام است. پس از همه، به عنوان یک قاعده، پرداخت سود سهام مالیات را با مبلغ خود حفظ می کند و آن را به بودجه دولت خود می پردازد. با توجه به این وضعیت، پاراگراف 1 هنر. 275 قانون مالیات این نظم را معرفی می کند: مالیات دهندگان که سود سهام خود را از یک سازمان خارجی دریافت می کنند، حق کاهش میزان مالیات را در مبلغ محاسبه شده و پرداخت شده در محل منبع درآمد را کاهش نمی دهند، مگر این که توسط معاهده بین المللی ارائه شود.

قوانین مشابه توسط هنر ایجاد شده است. 214 NK RF برای افراد. میزان مالیات بر سود سهام دریافت شده از منابع خارج از فدراسیون روسیه توسط مالیات دهندگان در رابطه با هر مقدار سود سهام دریافت شده در نرخ ارائه شده توسط بند 4 هنر تعیین می شود. 224 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه (9٪). در عین حال، مالیات دهندگان که سود را از منابع خارج از فدراسیون روسیه دریافت می کنند، حق کاهش مبلغ مالیات محاسبه شده و پرداخت شده در محل منبع درآمد را دارند، تنها در صورتی که منبع درآمد در یک کشور خارجی باشد کدام یک از قرارداد (توافق نامه) در مورد اجتناب از مالیات دوگانه به دست می آید.

1 نامه UFNS در مسکو تاریخ 14 نوامبر 2006 شماره 20-12 / 100249. - توجه داشته باشید. سرمقاله
2 پاراگراف 1 هنر. 28 قانون فدرال 08.02.98 شماره 14-FZ "در جوامع محدود محدود" (در ادامه - قانون شماره 14-FZ).
3 ماده 42 قانون فدرال 26.12.95 شماره 208-FZ "در شرکت های سهامی" (در ادامه - قانون شماره 208-FZ).
4 در سردبیران قانون فدرال 07.08.01 شماره 120-فلاح "در مورد اصلاحات به اصلاحات و افزودن به قانون فدرال" در شرکت های سهامی ".
5 تعریف از ساکنان مالیاتی در بند 2 هنر داده شده است. 207 NK RF - توجه داشته باشید. سرمقاله
6 توضیحات در مورد روش استفاده از این هنجارها در بند 5.3 بخش دوم توصیه های روشنی به مقامات مالیاتی در استفاده از مقررات خاص فصل 25 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، تایید شده توسط وزارت آموزش و پرورش داده می شود و علم روسیه 28 مارس 2003 شماره BG-3-23 / 150. - توجه داشته باشید. سرمقاله

جولیا خچچاتوریان،

مدیر عامل شرکت نیکا، طرح ریسک

اخیرا نظر زیر را شنیده اید: اگر رئیس سازمان تنها بنیانگذار آن باشد، او نمی تواند دستمزد را پرداخت کند، اما تمام درآمد به عنوان سود سهام پرداخت می شود. و این به مالیات دهندگان در برنامه ریزی مالیاتی کمک می کند.

فردی که به این نظر پیوست، بر اساس موضع تعیین نشده بود که نه چندان دور در نامه وزارت مالیه، که بر اساس آن سازمان بر روی USN RAID، پایه مالیاتی "درآمد در هزینه های منوهای" نمی تواند به آن برسد حساب پرداخت حقوق و دستمزد به منظور محاسبه مالیات یکپارچه (نامه وزارت مالیه روسیه از 19.02.2015 n 03-11-06/7790). در واقع، این نامه مالیات دهندگان را به یک موقعیت عجیب و غریب تبدیل می کند و در برنامه ریزی مالیاتی کمک نمی کند.

ما به مطالعه تعداد زیادی از نامه های ادارات و تمرین قضایی در این مورد نمی پردازیم. به طور خلاصه داستان این سوال را بگویید. برای مدت طولانی اعتقاد بر این بود که تنها بنیانگذار سازمان نباید دستمزد را دریافت نکنند و به بیمه اجتماعی بپردازند.

این نظر به تقریبا تمام آژانس ها پیوست.

با این حال، دادگاه ها، که در آن ذینفعان (برای اکثر بخش های زن) به FSS اعتراض کردند، از مزایای پرداخت در دوران بارداری و زایمان، به طور متفاوتی معتقدند و به طرف افراد منتهی شدند.

در سال 2010، دستور وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه از 08.06.2010 N 428N منتشر شد، که به نظر می رسد تمام نقاط بیش از من قرار داده شده است:

حقوق و دستمزد به رئیس شرکت - بنیانگذار تنها باید پرداخت شود (حداقل حداقل).

و در سال 2015، نامه فوق ذکر شده وزارت مالیه، که مالیات دهندگان را به موقعیت عجیب و غریب تبدیل می کند: دستمزد (به گفته وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی) باید پرداخت شود؛ اما در هزینه (به گفته وزارت مالیه)، ما حق نداریم آن را بپذیریم.

در حقیقت، به نظر ما، دستمزد به رئیس سازمان و تنها بنیانگذار این است که تمام همان مبلغ را پرداخت کنیم (در غیر این صورت اجتناب از گیج کننده های گیج کننده).

موضع وزارت مالیه، برعکس، بحث برانگیز است، و به احتمال زیاد مالیات دهندگان، از جمله در هزینه های این مبلغ برنده خواهد شد. با این حال، در عمل در برنامه ریزی مالیاتی، سوال از ورود هزینه ها در هنگام محاسبه پایه مالیاتی، در اصل بسیار نادر است.

نکته این است که طرح سود سهام قطعا برای پایه مالیاتی "درآمد" سودمند است، اما هنگام محاسبه پایگاه مالیاتی، شامل حسابداری هزینه، ممکن است از نقطه نظر مالیاتی سودآور باشد (لازم است محاسبات بزرگ با بسیاری از آنها ضروری باشد متغیرها) بنابراین، اغلب سود سهام در چارچوب شرکت "کمکی" در USN توزیع می شود، اگر یک شرکت در ساختار برگزاری بر اساس یک شرکت وجود داشته باشد.

آسسفیم طرح مالیاتی

این شرکت دارای یک یا چند بنیانگذار است که به طور همزمان کارکنان شرکت هستند. نویسنده این ماده باید در برگزاری کار کند، جایی که 4 بنیانگذار به طور همزمان رئیس شرکت، معاون رئیس، رئیس بخش تدارکات، مدیر رهبری بود. بخشی از حقوق و دستمزد آنها توسط سود سهام جایگزین می شود.

یکی دیگر از گزینه: کارکنان شرکت به طور خاص به بنیانگذاران به طور خاص برای به حداقل رساندن حق بیمه بیمه معرفی شده است. توجه داشته باشید!

NDFL در این مورد نمی تواند ذخیره شود.

نرخ NDFL در سود سهام و دستمزد در حال حاضر یکسان است و به میزان 13٪ است.

سوال دیگری این است که بخشی از حقوق و دستمزد را می توان با سود سهام جایگزین کرد.

فراموش نکنید که کارکنان کار خود را با نرخ کامل پرداخت نمی کنند، حقوق و دستمزد کمتر از حداقل دستمزد نصب شده است (ماده 133 قانون کار فدراسیون روسیه). اما اگر شما فقط "حداقل" را پرداخت کنید، مقامات مالیاتی را می توان به کمیسیون "حقوق و دستمزد" دعوت کرد.

بنابراین، امن ترین راه حل این است: تمرکز بر حقوق متوسط \u200b\u200bبه طور متوسط.

و بقیه به هزینه سود سهام پرداخت می شود. بنابراین، شرکت سود را دریافت می کند و بین کارکنان آن را توزیع می کند. این مطابق با تمام رویه های تعیین شده توسط قانون برای پرداخت سود سهام: یک جلسه عمومی برگزار می شود، تصمیم گیری ساخته شده است، یک پروتکل کشیده شده است. از آنجا که سود سهام از سود خالص پرداخت می شود، حسابداری موقت شکل گرفته است. محدودیت هایی که به یاد می آورید

هنگام پرداخت سود سهام، مهم نیست که تعدادی از محدودیت هایی را که توسط قوانین شرکتی و کد مالیاتی ایجاد شده، از دست ندهید. - در یک سال، شش ماه یا سه ماهه، سود سهام را پرداخت کنید. درست است، برخی از ویژگی های پرداخت به اصطلاح "سود سهام" در تعاونی های صنعتی وجود دارد. (آنها می توانند بیشتر پرداخت شوند). با این حال، ما در مورد ظرافت پرداخت های خود در این مقاله نخواهیم بود. -Pribyl باید متناسب با سهام شرکت کنندگان برای دیدار با تعریف این سود سهام در قانون مالیاتی فدراسیون روسیه توزیع شود. (با توجه به قوانین شرکتی، آنها می توانند متفاوت توزیع شوند).

در غیر این صورت، سود سهام را می توان به سایر پرداخت ها رد کرد. -

اگر در پایان دوره مالیاتی، شرکت از دست دادن دریافت خواهد کرد، پس تقسیم پرداخت به جای حقوق، می تواند به حقوق و دستمزد بازگردانده شود. (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه از تاریخ 19.03.2009 شماره SHS-22-3 / 210). باید در نظر داشته باشید که اگر قبلا این بازآموزی برای مقامات مالی جالب بود، در حال حاضر تنها بودجه می تواند به آن علاقه مند باشد. قبل از استفاده از این وجوه در برنامه ریزی مالیاتی، ارزشمند است که بازنگری از اسناد تشکیل دهنده خود را انجام دهید و اطمینان حاصل کنید که آنها با روش دریافت سود سهام که مناسب شما هستند ثبت می شود. اگر نه - تغییرات را به منشور تغییر دهید.

از فعالیت های برنامه ریزی مالیاتی ما بازدید کنید.