이연 법인세 자산은 무엇입니까? 이연 법인세 자산 및 이연 법인세 부채. 이연 법인세 자산 형성

"자산"섹션의 대차 대조표에는 "이연 법인세 자산"라인이 있습니다. 이 지표를 고려하여 기업의 비유동 자산이 형성됩니다. 그리고 "금융 투자"또는 "무형 자산"과 같은 다른 라인의 의미를 처음에 이해할 수 있고 정의 만 읽을 수 있다면 이연 자산을 사용하면 모든 것이 훨씬 더 복잡해집니다. 이연 법인세 자산 (SHE)에 대한 정의를 간단한 단어로 제공하기 위해 발생의 성격과 회계 절차 만 자세히 추적 할 수 있습니다.

이연 법인세 자산이란 무엇이며 그 발생의 성격

회계 규칙은 세금 / 재정 회계와 다릅니다. 이들은 각각 고유 한 목표와 목표를 가진 두 가지 시스템입니다.

회계를 사용하면보고 날짜 현재 기업 재산 상태에 대한 요약 데이터를 기록하고받을 수 있습니다. 회계 회계는 경제 실체의 이익에 과세하는 기준을 형성합니다. 따라서이 두 시스템이 기업의 소득, 모든 유형의 자산 (참조) 및 기타 유동 및 비유동 자산의 장부가와 부채를 다른 방식으로 고려하는 것은 놀라운 일이 아닙니다.

결과적으로 회계 및 회계 회계 수치 간에는 영구적이고 일시적인 차이 (BP)가 있습니다. BP는 이연 법인세 자산 또는 부채를 계산하기위한 추정 수치입니다.

대부분의 경우 이러한 차이는 다음과 같은 경우에 발생합니다.

• 소득을 결정할 때 (인식 일의 차이로 인해 회계 및 세무 회계의 소득이 다른 기간에 반영 될 수 있음)
• 대차 대조표의 감가 상각을 결정하는 다양한 방법과 총 비용 형성;
• 준비금을 만들 때 (휴가 준비금과 의심스러운 부채에 대한 준비금을 계산하는 다른 방법).

또한 회사가 소득세를 과다 납부했거나 소득세를 줄이기 위해보고 기간에 손실을 사용하지 않은 경우 SHE가 발생할 수 있습니다 (참조).

차이로 인해보고 기간의 재정 기준이 감소하면 공제 가능한 세금 차이입니다.

감가 상각을 결정할 때 세금과 회계 데이터의 불일치에 대한 IT 발생의 예.

2017 년 TOV A의 고정 자산에 대한 회계 감가 상각은 40 만 루블이며 세금 감가 상각은 15 만 루블입니다. TOV "A"는 2017 년 과세 대상 이익을 15 만 루블까지 줄일 권리가 있습니다.

그러나 결국 25 만 루블의 감가 상각 차액은 회계에 남아 있으며이 수치는 경제 실체의 고정 자산 장부가 형성에 추가로 참여합니다.

이 경우 회사는 5 만 루블 (250,000 루블 x 20 %)의 양으로 SHE의 존재를 인식 할 수 있으며 다음보고 기간에 감가 상각 비용이 형성되면 (참조) 과세 대상 이익을 다음과 같이 줄일 수 있습니다. 이 금액.

중대한! IT를 계산할 때 해당 거래 날짜를 기준으로 이러한 거래에 대해 러시아 연방 세법에 의해 설정된 소득 세율이 적용됩니다. 그러나 이연 법인세 부채 (DTL)를 계산하기 전에 공제 가능한 일시적 차이를 정확하게 계산해야합니다.

이연 법인세 부채도 일시적인 차이를 고려하여 소득세 형성에 영향을 주지만 IT가 발생하면 회계 이익이 회계 이익보다 크며이 차이는 과세 대상입니다.

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SHE를 보여주는 방법

이연 법인세 자산은 회계 부서에서만 회계 처리되며이 정보는 세금 신고서에 입력되지 않습니다.

또한 SHE는 사업의 지출 및 소득 부분 형성의 정확성과 객관성을 중요시하는 소득세 납세자 만 고려할 수 있습니다. 매출 세 또는 고정 금액을 지불하는 단순화자는 재무 제표를 작성할 때 SHE 열에 대시를 넣을 수 있습니다.

보고 일 기준의 IT 양이 기업 대차 대조표에 기록되면 IT 및 IT 상태의 변화는 재무 결과 보고서에 반영됩니다. 이 두 문서는 모두 연간 재무 제표의 일부로 준비됩니다.

대차 대조표에서 SHE는 계정 09에서 계산되며 차변으로 계정 68 "세금 및 수수료 계산"에 해당하고 신용 계정 99 "이익 및 손실"에 해당합니다.

차변에서 이연 법인세 자산은보고 기간 동안 경제 실체의 비유동 자산 금액을 증가시키고 대출에서는 감소합니다. 이연 자산이 완전히 처분되면 손익 계정으로 인출됩니다.

SHE 사용

PBU 18/02에 따라 사업체는 미래에 수익을 올릴 계획 인 경우에만 IT를 사용할 권리가 있습니다. SHE를 희생하여 손실을 늘리는 것은 불가능합니다.

회사가 미래의 이익을 기대하지 않을 경우 IT를 수정하고 추정 금액 (손실 크기 × 20 %)만큼 줄여야합니다.

이연 법인세 자산 재 계산 의무는 법률에 의해 소득률이 변경되는 경우에도 발생할 수 있습니다. 이 경우 IT는 이전 요율의 마지막 날을 기준으로 재 계산되며 그 결과는 손익에 반영됩니다.

결론

SHE 및 SHE의 개념은 러시아 회계에서 비교적 새로운 것이며 국제 재무보고 표준에서 가져 왔습니다. 일시적 차이를 도입하는 목적은 소득세 형성의 정확성에 대한 재정 통제 절차를 단순화하기 위해 세무 및 회계 회계의 최대 수렴입니다.

이연 법인세 자산은 회사의 고정 자산입니다. 이연 법인세 또는 차후보고 기간에 납부해야하는 소득세 금액을 줄여야하는 부분을 나타냅니다.

이연 법인세 자산과 이연 부채라는 복잡하고 혼란스러운 용어는 많은 사람들에게 위협적입니다. 사실 여기에는 복잡한 것이 없습니다. 다음으로 이연 자산이 무엇인지 분석하고 여기에 일시적인 차이점과 실제로 얻은 지식을 적용하는 방법이 있습니다.

이연 법인세 자산이란 무엇입니까?

항상 어느 국가에서나 납세자와 조세에 대한 기업의 견해는 정반대로 반대되었습니다. 기업은 부과되는 세금을 최소한으로 유지하는 데 관심이있는 반면, 주정부는 모든 탈세 기회를 부지런히 폐쇄합니다. 회사의 비즈니스에서 기록 된 하나의 동일한 이벤트는 이익을 설명하기 위해 다르게 해석 될 수 있습니다.

따라서 대부분의 국가에서 기업의 모든 수입과 지출은 회계 및 세금이라는 두 가지 회계 기준에 따라 기록되어야합니다. 첫 번째는 회계 규칙 9/99 및 10/99에 의해 규제되고 두 번째는 러시아 연방 세금 코드 25 조에 의해 규제됩니다.

예를 들어, 회사가 활동 유형별로 높은 엔터테인먼트 비용을 가지고있는 경우, 법률이 그러한 비용의 금액을 제한하기 때문에 소득세 계산에이를 완전히 고려할 수 없습니다. 물론 비용을 과장하여 탈세를 막는 관점에서 입법은 잘 작동하지만 실제로 국가에“바람직하지 않은”비용을 발생시킨 기업은 어떻게해야할까요?

2002에서는 두 시스템 간의 편차에 대한 회계 규칙을 설명하는 문서가 출판되었습니다-PBU 18/02. 이 문서의 사용은 OSNO 회사에 필수입니다. 단순화 된 과세 시스템을 사용하는 기업은 표준 적용 여부를 선택할 수 있습니다. PBU 18/02는 기본 개념을 공개하고 회계사가 행동해야하는 알고리즘을 지시합니다. 그러나 모든 전문가가 스스로 알아낼 수없는 복잡한 "공식적인"언어로 작성되었습니다. 또한 한 번 읽고 이해 한 이론적 원리를 장시간 작업에 적용하지 않으면 다시 기억에서 지워집니다.

PBU 18/02를 의역하여 이연 법인세 자산이 무엇이며 언제 발생하는지에 대한 간단한 설명을 제공하겠습니다. 회사가받은 수입이나 발생한 비용이 회계 및 세무 회계의 규칙에 따라 다른 반영이 필요한 경우 차이가 발생합니다. 이 차이는 영구적 일 수도 있고 일시적 일 수도 있으며 회계 및 세금에서 과세 대상 이익을 증가시키는 데 목적이있을 수 있습니다. 그리고 각 옵션에서 특정 유형의 이연 법인세 자산 (부채)이 발생합니다. ...

다이어그램은 가능한 모든 차이점과 해당 자산을 보여줍니다.

그림 1... 일시적 차이 및 관련 세금 자산

일시적인 세금 차액은 한보고 기간에서 다음 기간으로 변경되고 점차 0이되는 두 회계 시스템 간의 차이입니다.

일시적 차이와 이에 상응하는 이연 자산 (또는 부채)의 정의는 그림 2에 나와 있습니다.

그림 2... 일시적 차이 및 해당 이연 자산의 정의

기억하려면 :

공제 가능한 차이-세금은 향후 회사에서 "공제"되므로 자산
과세 차액-향후 세금을 지불해야 함-의무

이연 자산 (및 부채) 계산 공식은 보편적입니다.

SHE (IT) \u003d 소득 세율 × 시차

지연된 자산과 부채 사이의 영원한 혼란을 피하려면 다음을 기억하십시오.

SHE는 자산입니다. 국가는 회사에 "부채"를 가지고 있습니다.
IT는 의무입니다. 회사는 국가에 "부채"가 있습니다.

이연 법인세 자산의 가장 일반적인 발생에 대한 팁

이연 법인세 자산은 과세 소득에 대한 과도한 과소보고를 방지하기위한 것이 주 목적이기 때문에 실제로 부채보다 더 자주 발생합니다.

회사의 비즈니스 활동 과정에서 목록에 나열된 상황이 있으면주의하고 IT 또는 IT를 추가하십시오.

1. 회사의 회계 정책은 선형 이외의 감가 상각 방법을 규정합니다. 또는 새로 취득한 고정 자산의 내용 연수가 2002 년 1 월 1 일 러시아 연방 정부 법령 제 1 호에 명시된 것과 다릅니다.
2. 회사는 고정 자산을 손실로 매각하거나 처분했습니다. 회계 규칙에 따라 현재보고 기간에 전체 손실 금액을 상각 할 수 있습니다. 세무 회계에서 손실은 수년에 걸쳐 균등하게 상각됩니다 (상대적으로 말하면 고정 자산의 나머지 내용 연수).
3. 회사는 세법에 정해진 것과 다른 비유동 자산의 초기 가치 형성 규칙을 적용합니다.
4. 회사는 긍정적 인 결과를주지 않는 연구 또는 개발을 수행했습니다. BU에 따르면 회사는 현재 기간 동안 비용을 100 % 포함 할 수 있습니다. 세무 회계에서는 이러한 비용의 70 % 만 고려할 수 있으며 3 년 동안 균등하게 고려되어야하며 30 %는 영구 세금 자산을 형성합니다.
5. 규정이 인식되었습니다. 세무 회계에는 그러한 용어가 없습니다.
6. 환율 차이는 c.u의 미결제 부채에 대해 재평가되었습니다. 회계보고 기간 말에. 세무 회계에서 이러한 부채는 만기일에만 재평가됩니다.
7. 회사의 회계 정책은 세무 회계의 원가에 고려되기 전에 원가에 대한 회계상의 상업 및 관리 비용을 상각하도록 규정합니다.
8. 회계 목적으로 증권 및 기타 금융 투자를 시장 가치로 재평가했습니다.
9. 회사의 대손 충당금 및 향후 비용에 대한 충당금 인식에 대한 회계 정책은 해당 세무 정책과 다릅니다.
10. 회사가 세무 회계에서 고정 자산에 대한 대출에 대해 지불하는이자는 현재 기간의 비용에 포함되고 회계에서 고정 자산의 비용에 포함됩니다.

이연 법인세 자산 회계

PBU 18/02에 따르면 IT 및 IT에 대한 회계는 분석적이어야하며 새로 발생하는 세금 자산 및 부채에 대한 정보를 공개해야합니다. 이는 회계사가 각 거래에 IT 및 IT 부서에 추가 분석가를 제공해야 함을 의미합니다. 반면에 경영진 (및 검사관)은 특정 자산 또는 부채와 관련된 모든 이벤트를 항상 추적하고 언제든지 자산 (부채)의 양을 결정할 수 있습니다.

SHE를 설명하기 위해 계정 BU 09 "이연 법인세 자산"이 사용됩니다.

SHE를 충전하려면 배선을 사용하십시오.

직불 09 신용 68.04

자산 상각은 그에 따라 역전기에 반영됩니다.

차변 68.04 신용 09

드물지만 SHE의 일부가 미결제로 판명되는 상황도 있습니다 (예 : SHE가 발생한 고정 자산이 계정에서 제거 된 경우). 그런 다음 SHE를 작성하기 위해 게시물이 작성됩니다.

직불 91 신용 09

지연된 자산에 대한 모든 정보는 양식 1과 2와 대차 대조표에 대한 메모에 포함되어 있으므로보고에서 추적 할 수 있습니다.

대차 대조표에서보고 기간 말의 SHE 잔액은 1180 행에 비유동 자산의 일부로 기록됩니다. OFP에서 2450 행은 SHE의 총 변경을 반영하기 위해 존재합니다.

예

이 회사는 외국 공급 업체로부터 장비를 구입했으며보고 일 기준으로 미결제 계정이 10,000 USD이며 결제일의 환율로 루블로 지급되었습니다. 구매율은 $ 1 당 70 루블이었습니다.

회계 규칙에 따라 부채는보고 일에 재평가되어야하며 환율 차이는 영업 외 수익 또는 비용에 기록됩니다. 그리고 세무 회계 규칙에 따르면 c.u의 부채. 부채 정산 일에만 재평가됩니다. 이는보고 일에 일시적인 차이가 있음을 의미합니다.

보고 기간 말에 c.u. 비율 단위당 71.25 루블에 달했습니다. 회계사는 부채를 재평가하고 12,500 루블의 마이너스 환율 차이를 받았습니다. 또한 공제 가능한 임시 차액이됩니다. 보고 기간의 회계 이익은 세금보다 12,500 루블 낮습니다.

환율 차이에 20 % (소득 세율)를 곱한 회계사는 SHE를 2,500 루블의 금액으로 받고 다음과 같이 입력했습니다.

Dt 09 Subkonto "환율 차이, 장비 X"Kt 68.04 2 500

다음보고 기간에 미지급금이 상환되었고보고 기간 말에 회계 및 세무 회계의 환율 차이가있는 상황이 평준화되었습니다. 만기일의 환율은 cu 당 RUB 70.75였습니다.

회계사는 지불 일에 환율 차이를 계산했습니다-7,500 루블에 마이너스 기호가 붙고 비 영업 비용에 기록되었습니다. 그런 다음 그는 환율 차이에 소득 세율을 곱하고 1,500 루블을 얻었습니다.

Dt 68.04 Cr 09 Subconto "교환 차이, 장비 X"1 000

그리고 마지막으로 회계사는 전기를 만들어 회계 및 세무 회계에서 소득세를 균등화했습니다.

Dt 68.04 Cr 09 Subconto "환율 차이, 장비 X"1 500

결론적으로, 우리는 회계 및 세무 회계의 규칙을 근사화하려는 지속적인 시도에도 불구하고이 두 시스템의 차이점은 오랫동안 지속될 것입니다. 따라서 추가 비용 및 관련 추가 계산을 수락하십시오. 수입 및 지출 회계 수락과 관련하여 모든 논란이되는 문제에 대한 회계 정책의 반영을 확인하십시오. 연방 세금 서비스의 벌금 및 벌금을 피하기 위해 수석 회계사와 함께 IT 및 IT 기록에 대한 소개 회의를 1 년에 두 번 실시합니다.

회계는 모든 것이 상호 연결되고 일부 계산이 다른 계산에 따르며 전체 프로세스가 주 수준에서 엄격하게 규제되는 복잡한 시스템입니다. 전문 교육이없는 사람들이 항상 이해하지 못하는 많은 용어와 개념이 포함되어 있지만 특정 상황에서 이해해야합니다. 이 기사에서는 이연 법인세 부채의 대차 대조표에 반영되는 현상,이 현상이 무엇인지, 문제의 다른 뉘앙스가 필요한지 조사합니다.

대차 대조표

대차 대조표의 이연 법인세 부채-기사의 주요 문제로 내려 가려면 대차 대조표의 개념이 필요합니다. 이것은 조직의 재산 및 자금에 대한 정보와 다른 상대방 및 기관에 대한 의무를 포함하는 재무 제표의 주요 요소 중 하나입니다.

대차 대조표, 일명 첫 번째 형태의 회계. 보고는 조직의 재산과 부채를 반영하는 표 형태로 제공됩니다. 각 개별 요소는 지정된 코드와 함께 자체 셀에 반영됩니다. 코드 할당은 "회계 계정 차트"라는 특수 문서를 통해 수행됩니다. 재무부가 공식적으로 승인했으며 러시아 연방에서 운영되는 모든 조직에서 사용합니다. 양식 1에 포함 된 정보의 사용자는 조직 자체 및 세금 서비스, 상대방, 은행 구조 및 기타를 포함한 제 3 자 이해 당사자입니다.

자산과 부채

대차 대조표는 자산과 부채의 두 열로 나뉩니다. 각각은 특정 속성 또는 형성 소스가있는 선을 포함합니다. 대차 대조표의 이연 법인세 부채가 자산인지 부채인지 어떻게 알 수 있습니까?

잔액 자산에는 순환 자산과 비순환 자산, 즉 각각 1 년 미만 동안 생산에 사용되는 자산의 두 그룹이 있습니다. 이 모든 것은 건물, 장비, 무형 자산, 재료, 장기 및 단기입니다.

부채는 자산에 나열된 자금의 형성 출처 (자본, 준비금, 미지급금)를 반영합니다.

대차 대조표의 이연 법인세 부채-이것은 무엇입니까?

회계에는 이름이 비슷한 두 가지 개념이 있으므로 정보가없는 사람을 오도 할 수 있습니다. 첫 번째는 이연 법인세 자산 (약어 SHE)이고 두 번째는 이연 법인세 부채 (약자 IT)입니다. 이 경우 이러한 회계 현상의 적용 목표와 결과는 반대입니다. 첫 번째 현상은 조직이 다음보고 기간에 지불해야하는 세금 금액을 줄입니다. 이 경우 세금 납부액이 높아져보고 기간의 총 이익 금액이 감소합니다.

대차 대조표의 이연 법인세 부채는 특정보고 기간에 순이익이 증가하는 현상입니다. 이는 다음 기간에 지불 된 세금 금액이 현재 세금보다 더 많기 때문입니다. 이로부터 결론은 대차 대조표의 이연 법인세 부채는 회사가 주어진 시점에서 이러한 자금을 이익으로 사용하고 다음보고 기간에 지불하기 때문에 부채라는 것입니다.

IT 및 IT와 같은 현상이 형성되는 방식

조직은 동시에 여러 유형의 회계, 즉 회계, 세금 및 관리를 유지합니다. 이연 법인세 자산 및 부채의 출현은 이러한 회계 영역의 유지 관리에 일시적인 차이와 관련이 있습니다. 즉, 회계 유형에서 회계 비용이 세무 회계보다 늦게 인식되고 소득이 더 일찍 인식되면 일시적인 차이가 계산에 나타납니다. 이연 법인세 자산은 현재 납부 한 세액과 양의 결과로 계산 된 세액의 차이의 결과로 밝혀졌습니다. 의무는 각각 부정적인 결과와의 차이입니다. 즉, 회사는 추가 세금을 지불해야합니다.

일시적인 계산 차이의 이유

회계 및 세무 회계 계산에 시간 차이가있는 몇 가지 상황이 있습니다. 다음 목록으로 나타낼 수 있습니다.

• 세금 또는 할부 지불을 연기하는 조직의 능력.
• 직장에서 회사는 상대방에게 벌금을 부과했지만 돈을 제 시간에받지 못했습니다. 판매 수익금에도 동일한 옵션이 가능합니다.
• 재무 제표는 세금보다 적은 금액을 나타냅니다.
• bukh에서. 회계 및 세금은 다른 감가 상각 방법을 사용하여 추정치에 차이가 있습니다.

양식 1에 반영

부채는 조직의 자금 및 재산 형성의 출처와 관련이 있기 때문에 대차 대조표 부채와 관련이 있습니다. 대차 대조표에서 이연 법인세 부채는 유동 자산입니다. 따라서 표에서 오른쪽 열에 반영됩니다. 이 지표는 네 번째 섹션 인 "장기 부채"에 속합니다. 이 섹션에는 다양한 출처와 관련된 몇 가지 금액이 포함되어 있습니다. 그들 각각에는 라인 번호라고도하는 고유 한 개별 코드가 있습니다. 대차 대조표의 이연 법인세 부채는 515 행입니다.

계산 및 조정

IT는 식별 된 기간에 엄격하게 고려됩니다. 부채 금액을 계산하려면 세율에 일시적 과세 대상 차액을 곱해야합니다.

IT는 일시적인 차이가 줄어들면서 점차 소멸됩니다. 의무 금액에 대한 정보는 해당 항목의 분석 계정에서 조정됩니다. 의무가 발생한 대상이 유통에서 폐기되는 경우 향후 이러한 금액은 소득세에 영향을 미치지 않습니다. 그런 다음 기록해야합니다. 대차 대조표의 이연 법인세 부채는 계정 77입니다. 즉, 퇴직 과세 항목에 대한 부채 상각 항목은 다음과 같습니다. DT 99 KT 77. 부채는 손익 계정에 상각됩니다.

순이익 및 당기 세금 계산

현재 소득세는 주 예산에 대한 실제 지불 금액입니다. 세액은 소득과 지출의 차이,이 금액에 대한 조정, 이연 부채 및 자산, 영구 세금 부채 (PNL) 및 자산 (PNA)에 따라 결정됩니다. 이러한 모든 구성 요소는 다음 계산 공식에 추가됩니다.

TN \u003d UD (UR) + PNO-PNA + SHE-IT, 여기서 :

• ТН-현재 소득세.
• UD (UR)-특정 수입 (특정 비용).

이 공식은 이연뿐만 아니라 고정 자산과 세금 부채도 사용합니다. 그들 사이의 차이점은 상수의 경우 일시적인 차이가 없다는 것입니다. 이 금액은 조직의 전체 경제 활동 프로세스 전반에 걸쳐 회계에 항상 존재합니다.

순이익은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

PE \u003d BP + SHE-IT-TN, 여기서 :

• BP는 회계에 기록 된 이익입니다.

회계 계산 및 반영 단계

위의 모든 현상과 절차를 반영하기 위해 승인 된 회계 계정과 목표를 기반으로 특정 거래가 회계에 사용됩니다. 거래 형성 및 정산의 첫 번째 단계에서 다음 작업을 반영해야합니다.

• DT 99.02.3 KT 68.04.2-전기는 세율에 따른 계정 차변의 매출을 반영합니다. 이것은 영구 세금 부채입니다.
• DT 68.04.2 KT 99.02.3-세율에 의한 대출 회전율의 곱이 반영됨-이들은 영구 세금 자산입니다.

회계 데이터에 따른 이익이 세금 데이터에 따른 이익보다 높으면 대차 대조표에 영구 세금 자산이 형성됩니다. 따라서 반대로 이익이 적 으면 세금 부채가 형성됩니다.

두 번째 계산 단계에서는 현재 기간의 손실이 반영됩니다. 세무 회계의 세율에 의한 최종 차변 잔액의 곱과 회계 계정 09의 최종 차변 잔액의 차이로 계산됩니다. 위의 내용을 바탕으로 게시물을 작성합니다.

• DT 68.04.2 KT 09-금액이 음수 인 경우.
• DT 09 KT 68.04.2-금액이 양수인 경우.

계산의 세 번째 단계에서는 일시적인 차이를 고려하여 이연 법인세 부채 및 자산 금액이 도출됩니다. 이렇게하려면 전체 과세 차액의 잔액을 결정하고 월말에 잔액을 계산하여 계정 09 및 77에 반영해야하며 계정의 총액을 결정한 다음 이에 따라 조정해야합니다. 계산에.

회계 및 세무 회계는 PBU 18/02 "법인 소득세 계산 회계"가 두 회계 시스템을 더 가깝게 연결하고 관계를 설정하는 데 사용된다는 점을 지적하고 지적했습니다. PBU 18/02에 의해 도입 된 주요 범주 중 하나는 이연 법인세 자산 또는 줄여서 SHE였습니다. 자료에서 SHE가 무엇인지 상기시키고 조직의 대차 대조표에 어떻게 반영되는지 알려 드리겠습니다.

SHE는 무엇입니까

이연 법인세 자산은 다음보고 기간 또는 후속보고 기간 (PBU 18/02의 문단 14)에서 예산에 납부해야하는 소득세의 감소로 이어지는 이연 법인세의 일부입니다. SHE는 다음과 같이 계산됩니다.

SHE \u003d BBR * C,

여기서 VVR은 공제 된 시차입니다.

С-소득 세율.

공제 가능한 일시적 차이가 발생하는 전형적인 예는 회계 목적 및 소득세 계산을 위해 감가 상각을 계산하는 다양한 방법을 사용하는 것입니다 (PBU 18/02의 단락 11). 회계 감가 상각이 세금 감가 상각을 초과하는 것이 중요합니다. 그러면 VVR이 나타납니다.

SHE를 고려하는 방법

이연 법인세 자산의 존재 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위해 계정과 목표 및 적용 지침은 계정 09 "이연 법인세 자산"(2000 년 10 월 31 일자 번호 94n 재무부 명령)을위한 것입니다.

이연 법인세 자산은 다음과 같이 인식됩니다.

직불 계정 09-신용 계정 68 "세금 및 수수료 계산"

따라서 IT의 감소 또는 상환은 역 회계 기록에 반영됩니다.

계좌 차변 68-계좌 대변 09

대차 대조표에 SHE를 반영하는 방법

PBU 18/02의 23 항에 명시된 바와 같이 대차 대조표의 이연 법인세 자산은 비유동 자산입니다.

SHE 금액, 즉 계정 09의 차변 잔액을 반영하는 현재 형식의 대차 대조표에는 섹션 I "비유동 자산"의 특수 라인 1180 "이연 법인세 자산"이 제공됩니다.

적용되는 조직은 이연 법인세 자산을 1170 행 "무형, 금융 및 기타 비유동 자산"에 반영합니다.

이연 법인세 부채와 이연 법인세 자산은 실제로 특정 유형의 채권 및 채무를 나타냅니다. 조직에 존재한다는 것은 재무 안정성이나 지급 능력에 대해 아무 말도하지 않지만 (회계 및 세무 회계 구현의 일부 기능 만 나타냄)이 지표는 여전히 자금 분배의 효율성에 영향을 미칩니다.

SHE와 IT는 무엇입니까

간단히 말해서 회사가 소득세를 초과 납부하고 다음보고 기간에 더 적은 금액을 지불 할 때 이연 법인세 자산 인 SHE를 얻습니다. 회사가 소득세에 대해 과소 지불되고 다음보고 기간에 더 많은 금액을 지불 할 경우, 우리는 이연 법인세 부채 인 IT를 처리하고 있습니다.

SHE는 계정 09, IT-계정 77에 표시되며 해당 전기는 동일한 계정으로 작성됩니다. 보고에 반영하기 위해 대차 대조표 1180 "이연 법인세 자산"또는 1170 "무형, 금융 및 기타 비유동 자산"에 단순화 된보고 양식에 대한 라인이 있습니다. IT의 경우 1420 번 줄이 있습니다.

교육의 이유는 일반적으로 세금 기반 계산과 회계 구현의 특성 때문입니다. 고전적인 예는 감가 상각을 계산하는 다양한 방법으로, 하나의 세액이 부과되고 다른 금액이 지불되는 이유입니다. IFRS에 따른 계산을 위해 잔액 방법이 사용됩니다. 즉, 자산 가치와 동일한 자산에 대한 과세 기준을 비교하여 그 결과 차이가 드러납니다.

SHE 및 IT를 PNA 및 PNA와 혼동해서는 안됩니다. 영구적 인 차이는 다른 이유로 발생하며 규칙적인 성격을 띠는 반면 IT와 IT는 일시적입니다.

예를 들어, 과다 납부 나 과소 납부의 발생이 감가 상각의 특성과 관련이있는 경우, 대상물이 완전히 닳 자마자 IT와 IT의 발생으로 이어지는 차이가 사라집니다. 영구 세금 부채 및 자산은 다르게 발생합니다. 예를 들어 특정 비용이 회계 목적으로 만 기록되는 경우입니다.

결과적으로 조건부 영구적입니다. 회계 원칙이나 회사 활동의 세부 사항이 변경되면 상황이 바뀔 수 있습니다. 그러나 단기적으로는 이러한 상황이 영구적입니다.

분석에서 IT와 IT의 가치

앞서 언급했듯이 이러한 차이의 존재 자체는 회사에 대해 좋은 점이나 나쁜 점을 말하는 것이 아니라 회계 기능의 특징 일뿐입니다. 그럼에도 불구하고 회계 관점에서 이러한 차이는 의심의 여지없이 회사의 자금 분배 효율성과 관련이 있습니다.

SHE는 말하자면 특정 유형의 채권입니다. 연방 세금 서비스가 대표하는 주정부는 실제로이 회사에 빚을지고 있지만이 부채를 반환하지는 않을 것입니다. 단지 미래의 세금 금액 만 감소 할 것입니다. 물론 이러한 유형의 부채에는이자가 부과되지 않습니다. 따라서 과도한 양의 SHE를 형성하면 조직의 자금이 전환되고 이익이 감소하여 투자로 수입을 얻지 못하며 회사가 손실에 처한 것으로 나타났습니다.

차례로 IT는 특정 유형의 미지급금입니다. 회사는 실제로이 돈을 지불해야하지만 지금까지는 대차 대조표에 부채로 유지합니다. 이 의무에 대해 그녀는이자를 지불하지 않지만, 자신에게 속하지 않지만 사용하는 자금을 유치합니다.

따라서 합리적인 규모의 IT를 보유하는 것이 회사에 도움이됩니다.

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