Porez na dohodak za 4. tromjesečje. Kako izračunati porez na dobit. Kome je namijenjena prijava poreza na dohodak?

Svaka organizacija s komercijalnim predrasudama, bez obzira na područje djelatnosti, nastoji maksimalizirati dobit na koju porez mora platiti država. Čak ni lutkama neće biti teško samostalno izvršiti potrebni obračun poreza na primjeru.

Porez na dohodak jedan je od ključnih izvora financiranja državnog proračuna. Odnosi se na savezne poreze i na njega se primjenjuju važeći zakoni.

Porez na dohodak uplaćuje se u državni proračun iz prihoda koji je umanjen za iznos troškova, odnosno prema sljedećoj formuli:

• UD - PNO + ONA - IT \u003d TNP UR - PNO + ONA - IT \u003d TNU

Te se kratice dešifriraju na sljedeći način:

• UD - uvjetni iznos dohotka;
• UR - troškovi tvrtke;
• PNO - trajna porezna obveza;
• ONA - odgođena porezna imovina;
• IT - odgođene porezne obveze;
• TNP - tekući porez na dobit;
• TNU - trenutni porezni gubitak.

Oporezivi prihodi uključuju prihode koje tvrtka dobiva od prodaje robe ili usluga, radova vlastite proizvodnje i kupljene od drugih. Iznimke su: pozitivne razlike u tečaju ili iznosu, kazne ili novčane kazne, imovina dobivena besplatno, kamate na zajmove:

Sva poduzeća uplaćuju postotak svoje dobiti u proračun, osim onih koja posluju pod posebnim porezima: Objedinjeni poljoprivredni porez (jedinstveni poljoprivredni porez), UTII (jedinstveni porez na imputirani dohodak), pojednostavljeni porezni sustav (pojednostavljeni sustav).

Obveznici poreza su sve domaće tvrtke u zajedničkom sustavu i strane tvrtke koje ostvaruju dobit u državi ili rade putem državnih predstavništava. Pojedinačni poduzetnici, kao i tvrtke koje sudjeluju u pripremi značajnih događaja (olimpijade, Svjetsko nogometno prvenstvo itd.), Ne plaćaju ni:

Besplatno nabavite 267 video vodiča za 1C:

Prema najnovijim relevantnim podacima, opća stopa poreza na dohodak iznosi 20%, od čega 3%, prema ažuriranom zakonodavstvu, ide u opći proračun, a 17% u regionalni. Minimalna porezna stopa od 13,5% na savezni proračun može se primijeniti samo na ona poduzeća koja zapošljavaju osobe s invaliditetom, koja se bave proizvodnjom automobila, posluju u posebnim ekonomskim zonama i djeluju kao stanovnici industrijskih parkova i tehnopolisa.

Izračun poreza na dohodak - primjeri

Tvrtka za prvo tromjesečje djelatnosti dala je prihod u iznosu od 2.350.000 rubalja:

1. Od ovog iznosa, PDV iznosi 357.000 rubalja;
2. Troškovi proizvodnje - 670.000 rubalja;
3. Troškovi za isplatu plaća osoblju - 400.000 rubalja;
4. Doprinosi za potrebe osiguranja - 104.000 rubalja;
5. Iznos amortizacije - 70 000 rubalja;
6. Uz to, tvrtka je izdala zajam drugoj tvrtki, za koju je dobila 40 000 rubalja. posto;
7. Porezni izvještajni gubitak za prethodno razdoblje iznosio je 80.000 rubalja.

Izračunajmo dobit poduzeća prema primljenim podacima: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400.000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 \u003d 709.000 rubalja. Na temelju toga dobivamo izračun poreza na dohodak: 709 000 x 20% \u003d 141 800 rubalja.

Primjer s opcijom snižene porezne stope

Pretpostavimo da je tvrtka na OCH-u primila prihod od 4.500.000 rubalja za obračunsko razdoblje, imajući troškove od 2.700.000 rubalja. Sukladno tome, dobit će biti: 4.500.000 - 2.700.000 \u003d 1.800.000 rubalja. U slučaju kada je na području na kojem tvrtka posluje regionalna stopa osnovna i odgovara 17%, platit će se lokalni proračun - 1.800.000 x 17% \u003d 306.000 rubalja, a saveznom proračunu - 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 trljati. Za smanjenu stopu od 13,5% izračuni su sljedeći: 1.800.000 x 13,5% \u003d 243.000 rubalja. - za lokalni proračun i 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 rubalja.

Primjer izračuna s tablicom knjiženja

U skladu s izvještavanjem u obrascu 2 (dobit i gubitak), tvrtka je iskazala dobit od 480 000 rubalja. Troškovi i značajke:

• 1.000 RUB - trajna porezna obveza;
• 1 200 RUB - odgođena porezna imovina;
• 28 000 RUB - amortizacija koja je izračunata linearnom metodom;
• 42 000 RUB - amortizacija obračunata na nelinearan način u porezne svrhe;
• 14 000 RUB - odgođena porezna obveza (42.000 - 28.000).

Ove poslovne transakcije u računovodstvu prikazat će se sljedećim transakcijama:

Tvrtke podnose porezne prijave prije kraja kalendarske godine. Postoji nekoliko mogućnosti prijenosa poreza: neposredno nakon završetka poreznog razdoblja i mjesečni odbitci tijekom cijelog razdoblja.

Ispunjavanje deklaracije - glavne nijanse

Izjavu o porezu na dohodak podnose sve tvrtke u okviru općeg poreznog sustava na kraju izvještajnog razdoblja (prvo tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci i 1 kalendarska godina). U skladu s tim, datumi izvještavanja u 2017. godini su 28. travnja, 28. srpnja, 28. listopada i 28. ožujka 2018. Kodeks također predviđa izvještavanje za neke organizacije jednom mjesečno:

Tvrtke s do 100 zaposlenih. svi ostali mogu podnijeti izjavu u papirnatom obliku - u elektroničkom obliku. Moraju biti prisutni sljedeći listovi:

• Naslov (list 01);
• Pododjeljak 1.1 (vrijeme 1);
• List 02;
• Dodaci: br. 1, br. 2 koji se odnose na list 02.

Svi ostali dodatni listovi popunjavaju se ako je potrebno. Na naslovnoj stranici morate ispuniti potpune podatke o izvještajnoj organizaciji:

• KPP i TIN;
• Broj prilagodbe;
• Izvještajno (porezno) razdoblje za koje se ispunjava deklaracija;
• Šifra poreznog tijela kojoj će se predati prijava;
• Puno ime tvrtke;
• Vrsta djelatnosti (naznaka odgovarajućeg koda);
• Broj stranica u deklaraciji;
• Broj dodatnih listova, gdje postoje potvrde o dokumentima ili njihovim kopijama i ostali podaci koji će ovisiti o vrsti aktivnosti organizacije.

Iznos poreza koji se treba prenijeti u proračun naveden je u odjeljku 1. Traženi podaci nalaze se na linijama 270-281 u listu 02. U obzir se uzimaju predujmovi. Dakle, ako je tvrtka u prvom tromjesečju prebacila 5.000 rubalja u opći proračun, a porez na dobit šest mjeseci bio je 8.000 rubalja, tada se na kraju polugodišta plaća iznos od 3.000 rubalja. (8.000 - 5.000).

List 02 prikazuje poreznu osnovicu koja se određuje kao razlika između dobiti i troškova organizacije. Linija 110 označava gubitke iz prethodnih godina prenesenih u taj trenutak. U dodatku ovog lista br. 1, trebaju se prikazati svi prihodi, uključujući i neoperativni prihod. Dodatak br. 2 navodi sve troškove bilo koje vrste.

Porez na dohodak jedan je od glavnih izvora formiranja državnog proračuna Ruske Federacije.

Porez na dohodak izravni je porez čiji se iznos određuje razlikom između prihoda i rashoda poduzeća.

Tko je obveznik poreza na dohodak

Obveznici poreza na dohodak su sljedeće osobe:

• Sve ruske pravne osobe koje podliježu zajedničkom poreznom sustavu;
• Strana poduzeća koja svoje aktivnosti provode kroz stalne misije na teritoriju Rusije;
• Strana poduzeća koja su priznata kao porezni rezidenti Ruske Federacije u skladu s međunarodnim sporazumom;
• Strana poduzeća, mjesto njihovog stvarnog smještaja na teritoriju Ruske Federacije, ako drugi uvjeti nisu predviđeni međunarodnim ugovorom.

Tko nije obveznik poreza na dohodak

Pravna lica koja ne plaćaju porez na dohodak uključuju:

• Ruske pravne osobe koje su odabrale poseban porezni režim, na primjer, jedinstveni porez na poljoprivredu, pojednostavljeni sustav oporezivanja, UTII ili poduzeće za plaćanje poreza na kockanje;
• Sudionici projekta Inovacijski centar Skolkovo

Porezna osnovica

Da biste izračunali oporezivu osnovicu prilikom plaćanja poreza na dobit, poreznu stopu morate pomnožiti s razlikom između prihoda i rashoda poduzeća. Ako je iznos dohotka manji od iznosa troškova, tada je oporeziva osnovica jednaka nuli. Dobit tvrtke utvrđuje se po načelu nastanka načela od početka kalendarske godine. U zakonu o porezu na dohodak predviđene su različite stope, tako da tvrtka mora zasebno izračunati dohodak za svaku vrstu djelatnosti.

Stopa poreza na dohodak

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, stopa poreza na dohodak iznosi 20%, od čega se 2% prenosi u savezni proračun, a 18% u lokalni proračun Ruske Federacije.

• Za pravne osobe - rezidente (sudionike) posebnih ekonomskih zona i slobodnih ekonomskih zona;
• Za poduzeća koja sudjeluju u regionalnim investicijskim projektima;
• za pravne osobe koje su dobile status rezidenta teritorija naprednog socijalnog i ekonomskog razvoja ili slobodne luke Vladivostok

Porezno razdoblje za prijenos poreza na dohodak

Porezno razdoblje za porez na dohodak je kalendarska godina. Nakon završetka poreznog razdoblja plaća se konačna uplata poreza na dohodak, uzimajući u obzir sve predujmove tijekom godine, te se podnosi porezna prijava za porez na dohodak.

Postoje i obračunska razdoblja za porez na dohodak koja su podijeljena u dvije skupine:

• tromjesečna izvješća;
• mjesečna izvješća.

Tvrtka samostalno bira koje će biti izvještajno razdoblje za porez na dobit i to mora biti navedeno u regulatornim dokumentima tvrtke. Ovisno o tome koje izvještajno razdoblje tvrtka odabire, na kraju ovog izvještajnog razdoblja mora ne samo prenijeti predujmove za porez na dohodak, već i podnijeti poreznu prijavu za porez na dohodak.

Koji su uvjeti za prijenos poreza na dohodak

Uplate poreza na dohodak podijeljene su u sljedeće kategorije:

Metode obračuna poreza na dohodak

Prilikom izračunavanja dobiti možete se koristiti različitim metodama izračuna poreza na dohodak. Razmotrimo svaku zasebno:

Prva metoda - obračunska metoda, u ovoj metodi, prihodi i rashodi poduzeća uzimaju se u obzir samo u razdoblju kada su ostvareni, bez obzira kada su sredstva knjižena na račun ili terećena s računa za plaćanje robe;

Druga metoda - gotovinska metoda, u ovoj metodi, prihodi i rashodi tvrtke uzimaju se u obzir kad su stvarno ušli ili su terećeni s računa tvrtke. Stoga se naziva gotovinom: sredstva upisana na račun nužno su odražavala prihod, sredstva su s računa poslana za plaćanje robe, usluga ili radova, trošak se odmah odražava. Ovu metodu mogu primijeniti pravne osobe koje su u općem poreznom sustavu i čiji prihod za prethodna 4 tromjesečja nije premašivao milijun rubalja za svako razdoblje.

Budući da metoda gotovine ima određena ograničenja, gotovo sva poduzeća koriste metodu nastanka načela.

Izjava o porezu na dohodak za 3. tromjesečje

Bez obzira na to kako tvrtka mjesečno ili tromjesečno priprema svoja izvješća, prilikom popunjavanja prijave poreza na dobit koristi se jedan obrazac. Taj ćemo obrazac uzeti za prikaz podataka u 3. tromjesečju.

Prilikom popunjavanja prijave poreza na dohodak za treće tromjesečje, u određenom retku, koji se nalazi na naslovnoj stranici, morate navesti kodiranje ovog razdoblja. Ovo kodiranje je različito za sve porezne obveznike, naime:

• 15 - za prijavu, generiranu tromjesečno za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika;
• 33 - za deklaraciju koju tromjesečno izrađuje obični porezni obveznik;
• 43 - za deklaraciju koju mjesečno generira obični porezni obveznik;
• 65 - za deklaraciju koja se kreira mjesečno za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika.

Uz naslovnu stranicu morate ispuniti i određene odjeljke, i to:

Odjeljak 1.1 Odjeljak 1 - odražava iznos poreza koji se mora platiti u izvještajnom razdoblju;

List 02 - prikazani su sažeti podaci za obračun poreza;

Dodaci br. 1 i br. 2 na listu 02 - odražavaju podatke o prihodima i rashodima koji su uključeni u izračun poreza

Svi ostali dijelovi popunjavaju se prema potrebi, u 3. tromjesečju nije potrebno u deklaraciju uključiti odjeljke koji se popunjavaju za godišnje izvještavanje.

Značajke unosa podataka za 3. tromjesečje

Prilikom popunjavanja prijave poreza na dohodak za mjesečne isplate, deklaracija mora odražavati obračun predujma za sljedeće tromjesečje, pa je glavna značajka ovog razdoblja i odražavanje akontacija za prvo tromjesečje sljedeće godine .

Da biste to učinili, u listu 02 trebate upotrijebiti ne samo retke 290-310, koji se obično popunjavaju u privremenom izvješću, već i redove 320-340, čiji naziv izravno označava uvođenje predujmova naplaćenih za prvo tromjesečje sljedeća godina.

Od 19. listopada 2016. trenutni oblik prijave poreza na dohodak postaje nevaljan.
Uz izvještavanje za 2016. potrebno je podnijeti novi oblik prijave poreza na dohodak odobren Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena] ... Novi obrazac stupio je na snagu 28. prosinca 2016. Broj narudžbe MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena] odobren je novi obrazac, postupak popunjavanja i njegov elektronički format.

Referenca: Stari obrazac uveden je 2014. godine i odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena]).

Članak je pružio internetski portal Accounting.ru kao podršku računovođama tijekom izvještajnog razdoblja -. Svi su materijali zaštićeni zakonima o autorskim pravima. Ponovno tiskanje ovog materijala ili njegovog dijela zabranjeno je.

Ažurirani obrazac porezne prijave uzima u obzir izmjene i dopune poreznog zakona od odobrenja prethodnog obrasca porezne prijave.

Novi obrazac uzima u obzir sljedeće promjene:

• uveden je porez na promet, koji smanjuje porez na dohodak;
• uspostavljena je obveza ruskih tvrtki da plaćaju porez na dobit stranih tvrtki pod njihovom kontrolom (Savezni zakon br. 376-FZ od 24. studenoga 2014. uveo je poglavlje 3.4 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• mogućnost samostalnog prilagođavanja porezne osnovice, poreza i gubitaka pomoću simetričnog mehanizma prilagodbe (članak 15.18 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• uvedene su smanjene porezne stope, koje su na snazi \u200b\u200bu nekim regijama Ruske Federacije (teritoriji naprednog razvoja, Krim i Sevastopolj).

Kako popuniti prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu Opća pravila

Deklaracijski listovi o porezu na dohodak za 2016. godinu a aplikacije na njega mogu se uvjetno podijeliti u dvije vrste:

• općenito (sve tvrtke ih popunjavaju)
• posebna (popunjavaju se u posebnim slučajevima).

Sve organizacije moraju ispuniti:

List 01 "Naslovnica";

List 02 „Obračun poreza“;
Pododjeljak 1.1 "Za organizacije koje plaćaju predujmove i porez na dobit" Odjeljak 1 "Iznos poreza koji se plaća u proračun, prema poreznom obvezniku (poreznom agentu)";

Dodatak br. 1 na listu 02 "Prihod od prodaje i neoperativni prihod";

Dodatak br. 2 na listu 02 "Rashodi povezani s proizvodnjom i prodajom, vanredni troškovi i gubici izjednačeni s izvanpodručnim troškovima."

Posebni deklaracijski listovi namijenjeni su samo tvrtkama koje su primile prihod od određenih operacija ili aktivnosti.

List 06 namijenjena nedržavnim mirovinskim fondovima.

List 07 moraju popuniti organizacije koje su primile ciljano financiranje iz proračuna itd. (odredbe 1–2 članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je u prijašnjim razdobljima društvo imalo gubitke koji smanjuju poreznu osnovicu, tada to mora podnijeti i porezni ured dodatak 4 na listu 02 ... Štoviše, ispunjava se samo za prvo tromjesečje i za godinu. Tvrtke koje imaju zasebne odjele moraju ispuniti Dodatak 5 na listu 02.

Ako tvrtka plaća prihod od udjela u kapitalu drugih tvrtki ili izračunava kamate na državne i općinske vrijednosne papire, to mora popuniti List 03... U ovom slučaju ona djeluje kao porezni agent.

Ako je tvrtka primila dividende od ruske ili inozemne tvrtke, kao i kamate na državne i općinske vrijednosne papire, tada morate predati List 04.

Poduzeća (osim mirovinskih fondova) koja su obavljala transakcije s vrijednosnim papirima moraju se pripremiti List 05.

Ako je organizacija izvršila neovisno (simetrično, obrnuto) prilagođavanje, tada se podaci o prihodima i rashodima moraju odražavati u List 08 deklaracija.

List 09 ispuniti porezni obveznik koji je kontrolna osoba strane tvrtke.

Odjeljak A lista 09 navodi podatke o kontroliranoj stranoj tvrtki koja je strana organizacija.

U odjeljku B1 lista 09 izračun poreza na dohodak ovog poduzeća dat je prema njegovim financijskim izvještajima.

U odjeljku B2 lista 09 - obračun poreza prema pravilima poglavlja 25. Poreznog zakona.

Vidi također list 09 sadrži dvije aplikacije: Dodatak br. 1 - "Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji smanjuje poreznu osnovicu za porez na dohodak kontrolirane strane tvrtke koja je strana organizacija" i Dodatak br. 2 - "Izračun dobiti (gubitka) kontrolirane strane tvrtke, koja je strana organizacija, na poslovima s vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih transakcija".

Izjava o porezu na dohodak sastavlja se u punim rubljama po načelu nastanka događaja od početka godine.

Ako tvrtka nema jedan ili drugi pokazatelj predviđen u obrascu izjave, stavite crticu u odgovarajući stupac.

Na vrhu svake stranice morate navesti TIN i KPP svoje tvrtke.

Kako urediti naslovnu stranicu
prijave poreza na dohodak za 2016. godinu

Naslovna stranica izjave o porezu na dohodak za 2016. godinu popunjava se u potpunosti, osim odjeljka "Popunjava zaposlenik poreznog tijela".

Broj ispravka stavite pod naziv deklaracije. Ako se deklaracija podnosi prvi put, u polje stavite broj „0––“, ako se navedena deklaracija podnosi - „1––“, „2––“ i tako dalje.

Ako tvrtka izračunava mjesečne predujmove na temelju stvarne dobiti, tada je šifra navedena u rasponu od 35 do 46. Na primjer, ako podnosite poreznu prijavu za siječanj - travanj, unesite šifru 38 u ćeliju, za siječanj - Svibanj - 39, i tako dalje. U posljednjem poreznom razdoblju, kada se poduzeće reorganizira ili likvidira, navedena je šifra 50.

Zabilježite izvještajnu godinu s desne strane.

Zatim unesite šifru vašeg poreznog ureda i kod za podnošenje deklaracije poreznom uredu u mjestu registracije. Dani su u Dodatku 1. Postupak za popunjavanje porezne prijave za porez na dohodak. Šifra 214 naznačena je na mjestu ruske tvrtke, koja nije najveći porezni obveznik.

U središte stranice zapišite puno ime svoje tvrtke (na primjer, Betoninvest društvo s ograničenom odgovornošću) i naziv zasebnog odjela za koji izvještavate.

Ispod je vaš kod vrste gospodarske djelatnosti u skladu s Sveruskom klasifikacijom vrsta gospodarskih djelatnosti (OKVED).

Od 1. siječnja 2017. godine trebaju se primjenjivati \u200b\u200bšifre OKVED klasifikatora 2, odobrene naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-st.

Pokazatelje „Oblik reorganizacije, likvidacije (šifra)“ i „TIN / KPP reorganizirane organizacije (zasebni odjel)“ popunjavaju tvrtke sljednice koje predaju zadnju (ili revidiranu) deklaraciju za reorganizirano poduzeće. Ovdje naznačuju TIN i KPP tvrtke prije reorganizacije. Šifre obrazaca za reorganizaciju i likvidacijski kod preuzeti su iz Dodatka 1. Postupku za popunjavanje izjave.

Izjavu mora potpisati upravitelj ili predstavnik tvrtke.

U drugom slučaju morate navesti naziv dokumenta koji potvrđuje ovlasti zastupnika.

Trebali biste početi ispunjavati izjavu s prilozima.

Uzorak popunjavanja naslovne stranice
prijave poreza na dohodak za 2016. godinu

Glavne promjene u prijavi poreza na dohodak za 2016. godinu

Organizacije koje su dobile status stanovnika na teritoriju naprednog društveno-ekonomskog razvoja naznačit će kod "6" koji će se odražavati u varijabli "Znak poreznog obveznika (kod)".

Uz to su dodani novi listovi:

List 08 „Prihodi i troškovi poreznog obveznika koji je izvršio neovisno (simetrično, obrnuto) prilagođavanje“ - za one organizacije koje su primijenile netržišne cijene u transakciji između povezanih strana i podcijenile iznos poreza (odredba 6. članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije);

List 09 "Izračun poreza na dobit poduzeća na dohodak u obliku dobiti kontrolirane strane tvrtke" (s prilozima).

Pomoć u podnošenju godišnjih izvještaja

O postupku izrade godišnjih izvještaja za 2016. godinu pročitajte na web stranici

Kako ispuniti nove i promijenjene listove
prijave poreza na dohodak za 2016. godinu

Ispunjavamo List 02 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu

List 02 - sažetak... Ispunjava se na temelju preostalih listova izjave i njihovih dodataka.

Prije svega popunite stupac "Identifikacija poreznog obveznika".

Ako je tvrtka poljoprivredni proizvođač, stavite "2", ako je stanovnik posebne ekonomske zone - "3". Ako organizacija djeluje na novom podmorskom polju ugljikovodika - "4". U bilo kojem drugom slučaju, naznačite "1".

U linija 010 prikazati prihod od prodaje (podaci iz retka 040 Dodatka br. 1 na list 02).

U redak 020 zapišite neoperativni prihod prikazan u retku 100 Dodatka br. 1 na list 02.

U linije 030 i 040 odražavaju troškove od prodaje i izvan poslovanja. Uzmite ove iznose iz retka 130, kao i iz redaka 200 i 300 Dodatka br. 2 na list 02.

U linija 050 prikazati gubitke nastale tijekom ustupanja prava na potraživanje od prodaje imovine koja se amortizira, od aktivnosti uslužnih farmi, prema ugovoru o povjerenju imovine (ako postoji). Uzmite ove podatke iz retka 360 Dodatka br. 3 na list 02.

U redak 060 čine ukupni dobitak ili gubitak. Ovo je srednji rezultat koji treba ispraviti.

Dakle, od dobiti koju trebate oduzeti:

• prihodi od udjela u kapitalu drugih poduzeća i kamate na državne i općinske vrijednosne papire, porez na koje zadržava porezni agent. Ti se prihodi prenose s lista 03;
• prihod od udjela u kapitalu stranih poduzeća. Ti su prihodi prikazani odvojeno - na listu 04.

Ti se odbitci odražavaju u redak 070 list 02.

U linija 090 pokazuju iznos naknada predviđenih člankom 5. Zakona od 31. svibnja 1999. br. 104-FZ. Ovaj redak popunjavaju sudionici u posebnoj ekonomskoj zoni regije Magadan.

Kao rezultat, u redak 100 formira se preliminarna osnovica poreza. Određuje se oduzimanjem pokazatelja crte 060 od pokazatelja linija 070, 080 i 090 i zbrajanjem dobivenog rezultata s pokazateljima linije 100 lista 05 i retka 530 lista 06. Može se smanjiti za iznos gubitak (ili njegov dio) primljen u prethodnim godinama (redak 110) ... Uzmite ovaj iznos iz retka 150 Dodatka br. 4 na list 02. Rezultat reflektirajte u retku 120.

U redak 120 bit će prikazana osnova za obračun poreza za svaki proračun. Jednaka je razlici u pokazateljima redovi 100 i 110 ... Ako pokazatelj na liniji 100 ima negativnu vrijednost, tada na liniji 120 označite "0". Ako je linija 110 jednaka liniji 100, također je naznačeno "0".

U redovi 140-170 zapišite porezne stope po proračunu.

Linije 130 i 170 popuniti tvrtke za koje su zakoni sastavnica Ruske Federacije snizili poreznu stopu na porez na dohodak koja se pripisuje proračunima sastavnica entiteta Ruske Federacije (klauzula 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Tvrtke s odvojenim pododjeljcima obračunavaju porez na dohodak u proračune sastavnica Ruske Federacije prema zasebnom izračunu (Dodatak br. 5 listu 02). Stoga su u listu 02 u savezni proračun stavili samo stopu za obračun poreza (redak 150).

Izrazite iznos poreza raščlanjujući na proračun u redovima 180-200 ... Istodobno, u redak 200, prenesite podatke iz redaka 070 Dodatka br. 5 na list 02. za sve zasebne odjele i sjedište.

Na linijama 210-230 pružiti podatke o obračunatim predujmovima.
Dakle, tvrtke koje plaćaju mjesečne predujmove najkasnije do 28. u mjesecu, u deklaraciji za 2016. godinu na retku 210 odražavaju zbroj pokazatelja redaka 180 i 290 deklaracije za devet mjeseci 2016. godine. Na retku 220 - zbroj redaka 190, odnosno 300, a na retku 230 - zbroj redaka 200 i 310 deklaracije za devet mjeseci 2016. godine.

Tvrtke koje mjesečno plaćaju predujmove na stvarno primljenu dobit, na linijama 210-230, navode iznose obračunatih predujmova u skladu s prethodnom izjavom. Primjerice, na linijama 210-230 deklaracije za 2016. odražavaju pokazatelje redaka 180-200 deklaracije za 11 mjeseci 2016. godine.

Također, za ove retke navedite iznose predujmova koji su dodatno obračunati (umanjeni) na temelju rezultata uredske porezne revizije deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje, a koje je poduzeće uzelo u obzir pri obračunu poreza u ispunjenom deklaracija.

Ako je tvrtka prihode primila u inozemstvu i na njih platila porez koji će se pripisati u Rusiji, tada iznos navedite u redovi 240-260.

Sljedeća su tri retka za obračun poreza na promet.

Na linijama 265, 266 i 267 naznačiti:

• iznos poreza na promet koji je stvarno uplaćen u proračun sastavnice Ruske Federacije od početka poreznog razdoblja (redak 265);
• iznos poreza na promet za koji su smanjene predujmove u proračun sastavnice Ruske Federacije za prethodno izvještajno razdoblje (redak 266);
• iznos poreza na trgovinu za koji su smanjeni obračunati predujmovi (porez) u proračun sastavnice Ruske Federacije za izvještajno (porezno) razdoblje (redak 267).

Organizacije koje nemaju zasebne pododjele (kao i organizacije čiji se odvojeni pododjeli nalaze na teritoriju samo jednog sastavnog dijela Ruske Federacije i koje, prilikom plaćanja poreza, ne raspodjeljuju dobit između pododjeljenja), u retku 267 navode iznos plaćenog poreza na promet prikazan u retku 265.

Međutim, ako iznos plaćenog poreza na promet (redak 265) premašuje iznos predujma (poreza) izračunat na temelju rezultata odgovarajućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja (redak 200), tada se porez na promet obračunava na dan redak 267 unutar ove obračunate akontacije (poreza).

Dakle, metrička crta 267 ne može biti veća od metričke 200 linija.

Ako porezni obveznik izvrši porez na porez plaćen izvan Ruske Federacije (redak 260) i uzme u obzir plaćeni porez na promet (redak 267), tada iznosi odbijenog poreza i poreza na promet u ukupnom iznosu ne mogu premašiti iznos predujma ( porez) prikazan u retku 200.

Organizacijama koje imaju zasebne pododjele, iznos naknade za trgovinu, kojim se umanjuju obračunati predujmovi (porez) u proračun sastavnice Ruske Federacije na mjestu tih odvojenih pododjela, izračunava se u Dodatcima br. 5 na list 02 i odražava se u odgovarajućim redovima lista 02.

Na linijama 270, 271 ili 280, 281 prikaži rezultat proračuna s proračunom - iznos poreza koji se dodaje ili smanjuje.

Upisujte iznose mjesečnih predujmova koje planirate platiti u sljedećem izvještajnom razdoblju redovi 290-310. U ovom je slučaju iznos u retku 290 jednak razlici između podataka navedenih u retku 180 ove deklaracije i deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje. Ako je ta razlika negativna, ne morate plaćati predujmove u sljedećem tromjesečju. Opišite pokazatelj retka 290 u redovima 300 i 310, gdje naznačite podatke o planiranim avansnim uplatama u oba proračuna.

Ako je vaša tvrtka platila porez u inozemstvu i računa ga u plaćanje poreza u Rusiji, tada u redovima 290-310 mora navesti puni iznos mjesečnih predujmova za sljedeće tromjesečje. Redci 290-310 ne popunjavaju tvrtke koje plaćaju samo tromjesečne predujmove za porez, kao ni tvrtke koje su prešle na plaćanje mjesečnih predujmova na temelju stvarne dobiti.

Također, ove redove nije potrebno popunjavati prilikom sastavljanja deklaracije za godinu.

Pomoć u podnošenju godišnjih izvještaja

O postupku izrade godišnjih izvještaja za 2016. godinu pročitajte na web stranici

U 2016. godini prihodi i rashodi tvrtke Betoninvest LLC iznosili su (bez PDV-a):

• prihod od prodaje - 2.925.000 rubalja;
• troškovi povezani s prodajom - 1.676.000 rubalja;
• neoperativni prihod - 22.400 rubalja;
• van operativni troškovi - 38.000 rubalja.

Porezna osnovica bit će jednaka:
2.925.000 RUB - 1.676.000 rubalja. + 22 400 rub. - 38.000 rubalja. \u003d 1 233 400 rubalja.
Tvrtka kvartalno prenosi akontacije poreza na dohodak. Iznos prethodno obračunatih predujma jednak je 157.600 rubalja, uključujući:

• u savezni proračun - 15.760 rubalja;
• regionalnom proračunu - 141.840 rubalja.

Možete preuzeti obrazac za prijavu poreza na dobit.

Porez na promet u prijavi poreza na dohodak

Ako iznos poreza na promet za tromjesečje premašuje iznos predujma u regionalni proračun za izvještajno razdoblje, predujam za sljedeći kvartal ili porez na dobit za godinu može se zajedno smanjiti za preostali iznos naknade sa svojim iznosom za iduće tromjesečje (dopis Ministarstva financija Rusije od 20. ožujka 2015. br. 03-03- 06/1/15560).

Ispunjavamo List 03 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu

Ako tvrtka plaća dividende ili kamate na državne ili općinske vrijednosne papire, tada je porezni agent za porez na dohodak i treba ispuniti list 03 deklaracije.

Porez izračunat u ovom listu u cijelosti se uplaćuje u savezni proračun.

U AD-ima, dividende se isplaćuju dioničarima (klauzula 2. članka 42. Zakona br. 208-FZ).

U LLC-u dobit se raspoređuje među sudionicima (klauzula 1. članka 28. Zakona br. 14-FZ). U porezne svrhe koristi se jedinstveni koncept "dividende".

To je svaki prihod koji dioničar (sudionik) primi od organizacije u raspodjeli dobiti koja ostaje nakon oporezivanja dionica (dionica) u vlasništvu dioničara (sudionika) proporcionalno dionicama dioničara (sudionika) u ovlaštenom (zajedničkom) dionički) kapital ove organizacije (odredba 1. članka 43. Poreznog zakona RF).

Dividende se mogu isplaćivati \u200b\u200bi pojedincima i drugim organizacijama. Na dohodak se plaća porez: porez na dohodak ako je primatelj pojedinac i porez na dohodak ako je primatelj organizacija.

Pomoć u podnošenju godišnjih izvještaja

O postupku izrade godišnjih izvještaja za 2016. godinu pročitajte na web stranici

U listu 3 prijave poreza na dohodak nalazi se polje koje odražava kategoriju poreznog agenta. Izdavatelj vrijednosnih papira, koji sam plaća prihod, mora u njega staviti šifru „1“, a organizacija koja isplaćuje prihod od vrijednosnih papira čiji izdavatelj nije (depozitar) mora staviti šifru „2“ . Organizacija koja samostalno isplaćuje dividende za plaćene iznose popunjava odjeljak A lista 03.

Dividende u izvještavanju

Ako izdavateljsko društvo prenese iznos dividende za isplatu depozitaru, tada se ti podaci moraju prikazati u odjeljku A lista 03 na retku 070 „Dividende prenesene na osobe koje nisu primatelji dohotka”.

List 03 mora se ispuniti za svaku odluku o isplati dividende.

Odjeljak A lista 3 Izjave o porezu na dohodak "Izračun poreza u obliku dividende ..."

U odjeljku A „Izračun poreza u obliku dividende (prihod od udjela u kapitalu drugih organizacija osnovanih na teritoriju Ruske Federacije), izračunajte porez na prihod od dividendi„ agencijski ”. U stupcu "Vrsta dividende" navedite za koje razdoblje ih distribuirate. Ako odlučite isplatiti dividendu za godinu, stavite šifru "2". Prilikom plaćanja privremenih dividendi zapišite kod "1" u stupac "Vrsta dividende". Ne zaboravite navesti šifru poreznog razdoblja i izvještajnu godinu.

Na liniji 001 morate navesti ukupan iznos dividende koja će se raspodijeliti. Jednako je pokazatelju D1 formule za izračun poreza.

Na liniji 010 zapišite ukupan iznos dividende koju su vlasnici odlučili podijeliti među sobom.

Na liniji 020 naznačiti iznos dividende koja se obračunava u korist ruskih organizacija, kao i osoba koje nisu porezni obveznici. Redci 021–024 pružaju raščlambu pokazatelja retka 020 prema vrstama primatelja.

Na liniji 030 - dividende nastale fizičkim osobama - poreznim rezidentima Ruske Federacije.

Na linijama 040 i 050 naznačiti iznos dividende prikupljene stranim organizacijama i pojedincima koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Ako porezi iz tih iznosa podliježu zadržavanju u skladu s međunarodnim ugovorima po poreznim stopama nižim od onih utvrđenih Poreznim zakonikom, oni se moraju navesti u redovima 051–054.

Na liniji 070 odražavaju dividende isplaćene nominiranima bez poreza po odbitku.

Za organizacije izdavatelje vrijednosnih papira zbroj redaka 010 i 070 odgovara pokazatelju D1 u formuli poreznog izračuna.

Na linijama 080 i 081 odražavaju iznos dividende koju je primila sama ruska organizacija, umanjena za porez na dobit koji im je zadržan. U ovom slučaju, iz iznosa dividende naznačenog na retku 080, na retku 081, raspoređuje se iznos dividende, čiji se porez obračunava po stopi od 0 posto. Ključna brojka u retku 081 odgovara ključnoj brojci D2 u formuli za izračun poreza.

Iznos dividende na liniji 090 izračunata kao razlika između pokazatelja redaka 001 i 081 ili razlike između zbroja redaka 010 i 070 i retka 081.
Rezultat retka 090 odgovara razlici između pokazatelja D1 i D2 u formuli poreznog izračuna.

Ako depozitar ispuni ovaj odjeljak, tada na retke 080, 081 stavlja crtice, a na redak 090 navodi iznos na temelju podataka koje mu je izdavač izdao.
Od iznosa navedenog na retku 090 odaberite:

• na liniji 091 - iznos dividende namijenjen ruskim tvrtkama i oporezovan stopom od 13%;
• na liniji 092 - iznos dividende namijenjen ruskim tvrtkama i oporezovan po stopi od 0%.

Na liniji 100 Navedite izračunati iznos poreza na dohodak na dividende ruskim firmama, koje se oporezuju po stopi od 13 posto.

Na liniji 110 odražavaju iznos poreza na dohodak od dividendi plaćenih u prethodnim izvještajnim (poreznim) razdobljima (primjenjivo na svaku odluku o raspodjeli dividende).

Na liniji 120 naznačiti iznos poreza na dobit obračunatog na dividende koje su isplaćene u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja za svaku odluku o raspodjeli dividende.

Ako tvrtka transferira dividende u dijelovima (u fazama), tada se odražava plaćanje poreza na retke 040 u pododjeljku 1.3 odjeljka 1. deklaracije.

Odjeljak B lista 3 prijave poreza na dohodak

U odjeljku B "Izračun poreza na dohodak u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire", list 03 daje podatke o odgovarajućem porezu na dohodak.

Prvo ispunite redak "Vrsta prihoda". Stavite kôd "1" u njega ako ste prihod stekli u obliku:

• kamate na državne i općinske vrijednosne papire koji ne predviđaju plaćanje kupca prodavatelju akumuliranog kuponskog dohotka;
• kamate na obveznice osigurane hipotekom izdane nakon 1. siječnja 2007 .;
• prihodi osnivača povjerenja na hipotekarnim potvrdama izdanim nakon 1. siječnja 2007.

U redak "Vrsta prihoda" stavite šifru "2" ako se prihod obračunava u obliku:

• kamate na obveznice osigurane hipotekom izdane prije 1. siječnja 2007 .;
• kamate na općinske vrijednosne papire izdane na razdoblje od najmanje tri godine prije 1. siječnja 2007 .;
• dohodak osnivača povjerenja na hipotekarnim potvrdama izdanim prije 1. siječnja 2007.

Na liniji 010 odražavaju ukupnu poreznu osnovicu za sve primatelje dohotka. Također dešifrirajte kamate nastale svakom primatelju u odjeljku B lista 03.

Na liniji 020 naznačite poreznu stopu po kojoj ste kao porezni obveznik oporezivali obračunati dohodak.
Na dohodak pod šifrom "1" u retku "Vrsta dohotka" zadržava se porez po stopi od 15%, a na dohodak pod šifrom "2" - po stopi od 13%.

Na liniji 030 odražavaju iznos zadržanog poreza od svakog primatelja dohotka.
Pokazatelj izračunajte na sljedeći način:

Linija 030 \u003d Linija 010 x Linija 020/100

Ako ste i u prijašnjim izvještajnim razdobljima obračunavali porez, navedite ga na liniji 040 , i porez za posljednji kvartal (mjesec) izvještajne godine - na liniji 050 .
Odražavaju podatke o iznosima poreza na datume plaćanja i same datume na redovima 040 u pododjeljku 1.3 odjeljka 1. deklaracije.

Odjeljak B lista 03 prijave poreza na dohodak

U ovom odjeljku "Registar - dešifriranje iznosa dividende (kamata)" nalazi se raščlamba svih iznosa dividendi ili kamata. Da bi se razlikovali, uspostavljaju se kodovi pripadnih znakova:

• "A" - ako registar sadrži dekodiranje dividendi iz odjeljka A;
• "B" - ako se iznos kamate dešifrira iz odjeljka B.

Navesti podatke o svakom ruskom primatelju dividende na odvojenim stranicama naznačujući puno ime primatelja, TIN, KPP, mjesto (adresu) primatelja, navodeći kod subjekta Ruske Federacije, prezime, ime, ime i prezime ( patronim, ako postoji) šefa organizacije poreznog obveznika, kontakt telefon, datum prijenosa dividende, iznos dividende (bez smanjenja za iznos zadržanog poreza), iznos poreza (zadnja dva pokazatelja navedena su u rubaljima) .

Podaci o primateljima dividendi koji nisu porezni obveznici daju se na sličan način.

Prilikom prijenosa dividende bez poreza po odbitku depozitarima, podaci o njima i iznosi dividendi koji su im preneseni odražavaju se u odjeljku B lista 03 deklaracije s naznakom iza naziva organizacije „porezni agent“ i stavlja se crtica na liniji 070.

Za varijablu "Vrsta", kada porezni agent podnosi primarni izračun, stavlja se "00", kada je revidirani (korektivni) izračun predstavljen u odjeljku B, broj ispravka ("01", "02" itd.) ) podataka o primatelju dividende (kamata).

Dioničko društvo dobilo je, na osnovu rezultata rada za izvještajnu godinu, neto dobit od 900 000 rubalja. Skupština dioničara podijelila ga je na sljedeći način:

• strana tvrtka (nije registrirana u ruskom poreznom inspektoratu) - 200.000 rubalja;
• ruska tvrtka - 600 000 rubalja;
• 100 000 RUB - plaćanje putem depozitara.

Izdavatelj mora zadržati porez po stopi od 15% na dividendu strane tvrtke.
Računovođa je odredio iznos poreza na dividende ruske tvrtke koristeći formulu
(V \u003d K x Cn x (D - D)):
(600 000 rubalja: (900 000 rubalja - 300 000 rubalja)) x 13% x 600 000 rubalja. \u003d 78 000 RUB

Dividende isplaćene u ožujku sljedeće godine. Odjeljak A lista 03 porezne prijave i raščlamba iznosa dividende bit će sljedeća.

Možete preuzeti obrazac za prijavu poreza na dobit.

Koji je rok za plaćanje poreza na dohodak? Ovo je pitanje prije svega zabrinjavajuće za poduzeća na OSNO, jer se poduzetnici i tvrtke u posebnim režimima ne pojavljuju među obveznicima ovog poreza (klauzula 1. članka 246. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste dobili točan odgovor, potrebno je uzeti u obzir za koje se razdoblje prenosi fiskalno plaćanje i kako organizacija plaća predujmove.

Postupak i vrijeme plaćanja poreza na dohodak - regulatorni aspekti

Sukladno čl. 285 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje za "dobit" postavljeno je na godinu (kalendar), izvještajna razdoblja - tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci. Ako porezni obveznici izračunavaju mjesečne predujmove iz stvarne dobiti, izvještajna razdoblja bit će mjeseci (siječanj, veljača, ožujak itd.).

Zakonodavni postupak za utvrđivanje iznosa poreza i predujmova uređen je u čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije. Nakon ispitivanja odredbi ovog članka, postaje jasno da porezni obveznici plaćaju tromjesečne i mjesečne predujmove. Istodobno, poduzeća imaju pravo prebaciti se na isplatu iznosa iz stvarne dobiti - takav se izračun provodi po obračunskom načelu, o čemu prvo mora biti obaviješten Federalni inspektorat porezne službe do 31. prosinca prethodne godine.

Uz to, moguće je platiti samo tromjesečne predujmove (odredba 3. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, to pravo imaju samo oni porezni obveznici čiji iznos prihoda od prodaje nije prelazio 15 000 000 rubalja. za tromjesečje. Izračun se temelji na prosječnim parametrima za posljednja 4 tromjesečja. Ispod su točni datumi plaćanja poreza na dohodak za 2018. godinu.

Rok plaćanja poreza na dohodak pri prijenosu kvartalnih predujmova

Godišnji iznos prenosi se najkasnije do isteka roka za podnošenje IFTS-ove izjave o dobiti (klauzula 1. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema stavku 4. čl. 289 NK je 28. ožujka. Tromjesečni iznosi prenose se najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 3. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Datumi plaćanja poreza u 2018. za one koji ne plaćaju mjesečne predujmove:

• Za 2017. godinu - 28.03.2018
• Za 1 kvadrat. 2018. - 28.04.2018. (Subota, proglašena radnom zbog odgode praznika)
• Za pola godine 2018. - 30.07.2018
• Tijekom 9 mjeseci. 2018. - 29.10.2018
• Za 2018. godinu - 28.03.2019

Slijedom toga, glavni datum je 28., koji je relevantan za izvještavanje o "dobiti". Uplata poreza ne može se izvršiti kasnije od roka za podnošenje deklaracije / obračuna, osim ako se rok za plaćanje ne poklapa s neradnim danom - tada se plaćanje odgađa za sljedeći radni dan nakon njega. Ako porezni obveznik prekrši zakonske rokove za avansne uplate, morat će platiti kaznu. U slučaju kašnjenja s plaćanjem godišnjeg poreza, naplaćuje se kazna od 20% neplaćenog iznosa (klauzula 1. članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rok za plaćanje poreza na dohodak pri prijenosu predujma po mjesecima

Kada tvrtka plaća predujmove na mjesečnoj osnovi, uz naknadnu dodatnu uplatu na temelju rezultata posljednjeg tromjesečja, rok se određuje kao 28. dan za sve mjesece tekućeg izvještajnog razdoblja. U ovom se slučaju takvi iznosi prebijaju s predujmovima izvještajnog razdoblja - za mjesečne iznose, protiv poreza za naredno razdoblje - za tromjesečne iznose.

Primjer

Pretpostavimo da tvrtka plaća porez na dobit svakog mjeseca u 2018. godini.

Da ne bi prekršili regulatorne rokove i na vrijeme prebacili sredstva u proračun, računovođa mora platiti predujam za siječanj najkasnije do 29. siječnja, za veljaču - 28. veljače itd. Ako trebate generirati nalog za plaćanje dodatnog plaćanja za tromjesečje, posljednji će datum biti 28. obračunskog tromjesečja.

Odnosno, pri izračunu za 1 kvadrat. 2018. je 28. travnja, pola godine - 30. srpnja itd. Termini se temelje na vikendima. Dodatak na kraju svakog tromjesečja vrši se najkasnije do 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. Za godinu se nadoplata vrši do 28. ožujka sljedeće godine.

Rok za plaćanje poreza na dohodak pri predujmovima iz stvarne dobiti

Ako tvrtka prenosi isplate iz stvarnih iznosa dobiti, 28. dan također vrijedi za plaćanje, ali ne tekući mjesec, već sljedeći (klauzula 1. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, poduzećima se daje porezna prednost od mjesec dana. Za siječanj bi se nagodbe s državom trebale sklapati do 28. veljače, za veljaču - do 28. ožujka itd. Isplata iznosa za godinu provodi se do 28. ožujka sljedeće godine.

U 2019. organizacije i individualni poduzetnici podnose OSNO prijavu poreza na dobit. Obrazac za 1. tromjesečje 2019. godine mora se predati do 29. travnja 2019. Podnesite izvješće o obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe od 19. listopada 2016. br. MMV [e-pošta zaštićena] ... U ovom ćemo članku govoriti o ispunjavanju deklaracije i provjeri ključnih pokazatelja.

Odjeljci prijave poreza na dobit

Izjava uključuje standardne listove, priloge i odjeljke. Mnogo ih je, ali ne morate ispuniti sve. Porezni obveznici koji su ostvarili prihod u roku od 3 mjeseca od 2019. godine moraju ispuniti potrebne listove:

• naslovnica;
• odjeljak br. 1, pododjeljak 1.1. s iznosom poreza koji obveznik mora obračunati u proračun;
• drugi list s izračunom poreza na dohodak i aneksi uz njega;
• dodatak br. 1 drugog lista s prihodima od prodaje i neprodaje;
• dodatak br. 2 na drugom listu s troškovima proizvodnje i prodaje, neoperativnim troškovima i gubitkom koji je jednak tim troškovima .

Ostatak odjeljaka morat će se popuniti pod posebnim uvjetima:

• dodatak br. 3 drugog lista s izračunima svih troškova poslovanja za koje se uzimaju u obzir rezultati financijskih aktivnosti pri oporezivanju dobiti prema čl. , 275.1 ,,, čl. 323 Poreznog zakona Ruske Federacije, osim onih koji su prikazani u petom listu - popuniti organizacije koje su prodale imovinu koja se amortizira;
• dodatak br. 4 drugom listu s izračunom gubitka ili njegovog dijela, koji utječe na smanjenje porezne osnovice - pomastorganizacije koje prenose gubitak nastao u prethodnim godinama;
• dodatak br. 5 drugom listu s izračunom raspodjele uplata u proračun subjekta između organizacije i njezinih odjela— popuniti organizacije posebnim odjelima (osim za one koji plaćaju porez za odrede na adresu sjedišta);
• dodatak br. 6 na drugi list s izračunom poreza u proračun subjekta među konsolidiranom grupom - popunjavaju organizacije koje su dio konsolidirane skupine poreznih obveznika. Sudionici konsolidiranih skupina s odvojenim pododjelima ispunjavaju Dodatak 6a;
• treći list - popunjavaju porezni agenti koji isplaćuju dividende i kamate na vrijednosne papire;
• četvrti list s izračunom poreza na dohodak po zasebnoj stopi (odredba 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije) ;
• peti list s izračunom porezne osnovice za organizacije koje obavljaju poslove s posebnim osvrtom na financijski rezultat (osim onih koje su u app. № 3 do drugog lista) - popuniti organizacije koje su primale prihode od poslovanja s vrijednosnim papirima, mjenicama i terminskim transakcijama;
• šesti list s troškovima, prihodom i poreznom osnovom nedržavnih mirovinskih fondova - popuniti nedržavne mirovinske fondove;
• sedmi list s izvještajem o svrsi korištenja imovine, novca, rada i dobrotvornih usluga, namjenskog dohotka i namjenskog financiranja - popunite organizacije koje su dobile ciljano financiranje, ciljani primici i to samo u godišnjoj deklaraciji;
• osmi list - popuniti organizacije koje se samostalno prilagođavaju prihodima i troškovima, koji su primljeni pod kontroliranim transakcijama;
• deveti list - koje su punile organizacije koje su primale prihod u obliku dobiti kontrolirane strane tvrtke;
• dodatak br. 1 deklaracije - ispunite organizacije prihodima i troškovima, koji su navedeni u Dodatku br. 4na postupak popunjavanja izjave;
• dodatak br. 2 izjave - popunjavaju porezni agenti (prema članku 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako popuniti prijavu poreza na dohodak

Popunjavanje deklaracije regulirano je Pri-kazom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena] ... Tamo se otkrivaju glavna pitanja: od čega se izjava sastoji, kako je ispuniti i kako je predati, prema kojim propisima ispuniti pojedine listove.

Dio Naloga izrađen je u obliku redoslijeda uputa (Dodatak br. 2) za popunjavanje izjave. Objašnjava koje brojeve i pokazatelje treba navesti, s kojim standardima se informacije moraju pridržavati, koje se informacije i u kojem retku moraju prikazivati.

Ako tijekom izvještajnog razdoblja tvrtka nije radila i nije ostvarila prihod, prijava poreza na dohodak za 1. tromjesečje može se podnijeti u pojednostavljenom obliku ispunjavanjem samo naslova i odjeljka 1.1 c. crtice poreznih iznosa.

1. Da bi porezna uprava shvatila za koje razdoblje podnosite prijavu, na naslovnoj stranici navedite šifru razdoblja izvješćivanja "21" za 3 mjeseca (1 tromjesečje). Pažljivo popunite polja s detaljima i provjerite trenutni OKVED kod, oni se često ažuriraju.
2. U Dodatku br. 1 na listu 02, navedite iznos dohotka.
3. U Dodatku br. 2 na listu 02 navedite svoje troškove.
4. Ispunite ostatak odjeljaka ako vaša tvrtka ima posebne uvjete.
5. Ukupan iznos prihoda i rashoda prenesite iz priloga 1. i 2. na list 02 i izračunajte porez i predujmove.
6. Iznose koji se trebaju platiti prikazati u odjeljku 1.1

Tko mora podnijeti poreznu prijavu

Popis poreznih obveznika koji trebaju podnijeti prijavu naveden je u čl. 246 Poreznog zakona Ruske Federacije. Izjavu mora podnijeti:

• organizacije iz Ruske Federacije i drugih zemalja koje su na OSNO-u i plaćaju ovaj porez;
• agenti za porez na dohodak;
• odgovorni članovi konsolidiranih skupina poreznih obveznika;
• poduzeća na pojednostavljenom porezu ili jedinstvenom poreznom sustavu koji plaćaju porez na dobit od vrijednosnih papira ili dividende stranih tvrtki.

Do kojeg dana trebate predati deklaraciju

Kako i gdje podnijeti prijavu poreza na dohodak

Prema poreznom zakoniku Ruske Federacije, morate predati deklaraciju u gradu (regiji) u kojem je registrirana vaša tvrtka. Ako posao uključuje prisutnost podružnica i odjela, dokumenti se moraju predati i na njihovom mjestu i na mjestu registracije sjedišta. Iznimka je za vrlo velike porezne obveznike, oni mogu podnijeti prijavu poreznom tijelu u mjestu registracije (klauzula 1., članak 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postoje dva načina za podnošenje izjave: u elektroničkom i papirnatom obliku. Verzija u papirnatom obliku dostavlja se poštom ili putem posebnog predstavnika s odgovarajućim ovlastima. Elektronička izjava može se poslati putem web stranice FTS-a ili putem EDI operatora.

Važno!Ako organizacija ima više od 100 zaposlenih ili spadate u kategoriju najvećih poreznih obveznika, prijave za porez na dohodak možete predati samo u elektroničkom obliku.

Posljedice kasnog podnošenja izjave

Ako nemate vremena predati izjavu do 29. travnja, ne možete izbjeći novčanu kaznu. Ovo je navedeno u čl. 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos kazne ovisi o duljini kašnjenja.

• Do šest mjeseci - morat ćete izračunati 5% iznosa poreza za svaki mjesec kašnjenja u proračunu, ali ne manje od 100 rubalja i ne više od 30% ukupnog poreza.
• Više od šest mjeseci - morat ćete platiti 30% od iznosa poreza, koji je naveden u prijavi + 10% za svaki mjesec kašnjenja. Podsjetimo da se uzimaju u obzir i nepotpuni mjeseci.

Ako ste porez platili na vrijeme, ali ste zaboravili ili niste mogli podnijeti poreznu prijavu, naplatit će se i novčana kazna. Minimalna kazna u ovom slučaju je 1.000 rubalja.

Menadžeri i računovođe u skladu s čl. 15.5. Upravnog zakona Ruske Federacije može se kazniti i zbog nedostatka kontrole i nepoštivanja rokova. Kazna iznosi od 300 do 500 rubalja.

Jednostavno pripremite i predajte prijavu poreza na dohodak putem Interneta pomoću internetske usluge Kontur.Računovodstvo. Izjava se generira automatski na temelju računovodstva i provjerava prije slanja. Riješite se rutine, pošaljite izvješća i koristite podršku naših servisnih stručnjaka. Prva dva tjedna novi korisnici rade u usluzi besplatno. Za nova LLC poduzeća poklon - 3 besplatna mjeseca rada i slanja izvješća.