Scadenza IVA 3. Scadenza IVA. Composizione di base della dichiarazione
Approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558, con ordinanza del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-3 / 696 del 20 dicembre 2016, sono state apportate modifiche a it, in vigore dal 1 ° trimestre 2017. A partire dal 3 ° trimestre del 2017, il rapporto è composto da un frontespizio e 12 sezioni. Sono richiesti solo il frontespizio e la Sezione # 1. Il resto delle sezioni viene compilato se sono soddisfatte le condizioni necessarie.
Il frontespizio del 2017 non richiede un sigillo.
Nel 2017, tutti i contribuenti IVA presentano la loro dichiarazione IVA in formato elettronico. Una dichiarazione su carta può essere presentata dai pagatori del STS o dell'UTII nei seguenti casi:
- Se hanno pagato l'affitto di proprietà statali o comunali affittate da un ente governativo (ma non da un'impresa unitaria statale, un'impresa unitaria municipale o un'istituzione);
- Se hanno pagato per la proprietà acquistata da un ente governativo (ma non da un GUP, MUP o istituzione);
- Se hanno pagato a una persona straniera che non è registrata nella Federazione Russa, acquistata da lui per se stesso:
- o merci, il cui luogo di vendita è il territorio della Federazione Russa;
- o lavori (servizi), il cui luogo di vendita è il territorio della Federazione Russa.
Inoltre, se un contribuente esente dall'IVA ha emesso una fattura all'acquirente con l'importo dell'imposta assegnato, allora deve pagare l'importo corrispondente dell'imposta al bilancio. E poi ha anche l'obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi.
Il termine per la presentazione della dichiarazione IVA per il 3 ° trimestre 2017 è entro e non oltre il 25 ottobre. Questo è mercoledì, quindi la scadenza non viene riprogrammata. Cioè, l'azienda avrà 25 giorni (dal 1 ° al 25 ottobre) per inviare le segnalazioni. Non vale la pena ritardare il cambiamento. La dichiarazione fiscale non sarà accettata prima della fine del trimestre. Pertanto, anche se un'organizzazione presume che non avrà più transazioni soggette a IVA, vale comunque la pena presentare una dichiarazione dei redditi solo a ottobre. Il tempo di spedizione non può essere corretto: è fissato dall'operatore di telecomunicazioni. Se si invia la dichiarazione il 26 ottobre, gli ispettori valuteranno le relazioni presentate successivamente.
La dichiarazione è compilata in rubli senza copechi. Gli indicatori in copechi vengono arrotondati al rublo (se più di 50 copechi) o scartati (se meno di 50 copechi).
Per compilare la riga 010 della colonna 3, è necessario prendere il fatturato sul credito del conto 90.1.
La rotazione del debito sul conto 90.3 aiuterà a riempire la riga 010 della colonna 5. È inoltre possibile trovare l'indicatore moltiplicando il valore della riga 010 nella colonna 3 per il 18%.
A proposito! Puoi facilmente preparare e presentare una dichiarazione IVA utilizzando il servizio online “My Business collegamento.
La rotazione a debito del conto 76 "IVA sugli anticipi ricevuti" rientra nella riga 070 della colonna 5.
La cifra d'affari del debito sul conto 76 "IVA sugli anticipi emessi" rientra nella riga 090 della colonna 5.
La riga 118 è uguale al fatturato del credito del conto 68 "IVA". In precedenza, i contabili riflettevano questo importo nella riga 110. Puoi controllare tu stesso nel libro mastro delle vendite: l'importo totale del libro dovrebbe essere visualizzato nella riga 118.
Nella quarta sezione sono elencate tutte le operazioni eseguite che hanno un'aliquota IVA zero (in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa) o non sono soggette a tassazione.
Il fatturato del credito sul conto 19 si riflette nella riga 120. Anche nel modulo di dichiarazione 2017 è apparsa la riga 125, che stanzia dalla riga 120 l'importo dell'IVA secondo i documenti dei contraenti. Allo stesso tempo, l'IVA addebitata per la costruzione di capitale di immobilizzazioni o la loro liquidazione è indicata separatamente. Inoltre, la riga 125 mostra l'IVA che le controparti hanno presentato durante il montaggio o lo smontaggio del sistema operativo.
La riga 130 è paragonabile al volume d'affari del conto 76 "IVA sugli anticipi emessi".
Il fatturato del credito sul conto 76 "IVA sugli anticipi ricevuti" è ancora riflesso nella riga 170.
Un'altra nuova linea nella sezione è la linea 185. Solo per i partecipanti alla FEZ nella regione di Kaliningrad. In generale, le organizzazioni che partecipano alla ZES nella regione di Kaliningrad compilano le righe 110, 041, 042, 115, 185.
Rigo 190 è uguale al fatturato in addebito del conto 68 "IVA" meno l'IVA trasferita per il periodo d'imposta precedente. Inoltre, questa riga corrisponde all'importo totale nel registro acquisti.
Per evitare la presentazione aggiuntiva di documenti che confermano lo svolgimento di transazioni con IVA zero, in detrazioni fiscali Sezione n. 5 le dichiarazioni indicano tutte le operazioni effettuate con IVA zero.
Sezione 6 sono registrate le informazioni relative a tutte le operazioni effettuate che non hanno lo status di imponibile IVA zero. Se tali operazioni non sono state eseguite durante il periodo specificato, la 6a sezione non deve essere completata.
Sezione # 7 compilare le organizzazioni che hanno avuto almeno un'operazione durante il periodo fiscale:
- un'operazione esente da IVA ai sensi dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
- operazione per la vendita di GWS, il cui luogo di vendita non è riconosciuto il territorio della Federazione Russa
- in linea 010 sec. 7 - riflette la ricezione di un pagamento anticipato per la fornitura di beni (lavori, servizi) con un lungo ciclo di produzione secondo l'Elenco approvato dal Governo della Federazione Russa;
- in ciascuna delle righe della Sez. 7 mostra in totale le transazioni esenti da IVA relative a un codice.
Sezione # 8 alla riga 150 "Numero di registrazione della dichiarazione doganale" è indicato il "Numero della dichiarazione doganale".
Sezione # 9 il numero della dichiarazione doganale è ora riportato nella nuova riga 035 "Numero di registrazione della dichiarazione doganale". Questa riga non viene completata dalle organizzazioni che vendono merci importate o esportano prodotti.
Sezioni # 10 e # 11 da compilare in caso di emissione e (o) ricezione di fatture nello svolgimento di attività imprenditoriale nell'interesse di un'altra persona sulla base di contratti di commissione, di agenzia o in base a contratti di spedizione di trasporto, nonché nell'esecuzione funzioni di uno sviluppatore.
Sezione # 12 da compilare solo se la fattura viene emessa all'acquirente con l'attribuzione dell'importo dell'imposta da parte dei seguenti soggetti:
- contribuenti esentati dagli obblighi di un contribuente relativi al calcolo e al pagamento dell'imposta sul valore aggiunto;
- dai contribuenti per la spedizione di merci (lavori, servizi), la cui vendita non è soggetta all'imposta sul valore aggiunto;
- da persone che non sono contribuenti del valore aggiunto.
I campi non compilati (in assenza di dati) sono trattini.
Per verificare la correttezza della compilazione della dichiarazione IVA per il 3 ° trimestre 2017, utilizzare gli appositi rapporti di controllo per questo modulo di segnalazione. Sono fissati nell'appendice alla lettera del Servizio fiscale federale della Russia datata 23 marzo 2015 n. GD-4-3 / 4550 e allegati come file separato all'indirizzo.
Inizia subito a redigere un rapporto! Sono previste sanzioni in caso di violazione del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Se le dichiarazioni IVA non vengono presentate o presentate, ma con un ritardo, l'importo della multa è del 5% dell'importo che l'organizzazione non ha pagato in tempo secondo la dichiarazione, per ogni mese intero o incompleto trascorso dall'ultimo giorno della presentazione della dichiarazione e fino al giorno in cui l'organizzazione l'ha effettivamente inviata.
La legge stabilisce i limiti minimi e massimi per la sanzione:
- la multa minima è di 1000 rubli.
- la penale massima non può superare il 30% dell'importo dell'imposta non pagata in caso di dichiarazione dei redditi tardiva.
Inoltre, ai sensi del comma 3 dell'art. 76 del codice fiscale della Federazione Russa, l'ispettorato fiscale ha il diritto di sequestrare e sospendere le operazioni su tutti i conti bancari dell'organizzazione 10 giorni lavorativi dopo il termine per la presentazione della dichiarazione.
Se hai deliberatamente "evaso" la tassa, la FTS può imporre una sanzione del 40% di arretrati. Puoi saperne di più sull'importo della sanzione in 243-ФЗ del 03.07.16 Se non hai tempo per inviare il modulo in tempo, puoi inviare quello iniziale con importo zero, quindi inviare una dichiarazione IVA correttiva per l'intero importo. Una tale tecnica ti salverà da una multa, anche se gli ispettori fiscali dovranno fornire spiegazioni sulla tua "dimenticanza".
Ti ricordiamo che puoi facilmente preparare e inviare la dichiarazione IVA con l'aiuto del servizio online "My Delo" - Contabilità Internet per piccole imprese. Il servizio genera automaticamente report, li controlla e li invia elettronicamente. Non dovrai visitare personalmente l'ufficio delle imposte e i fondi, il che senza dubbio farà risparmiare non solo tempo, ma anche nervi. Puoi ottenere l'accesso gratuito al servizio tramite
La dichiarazione IVA relativa al 3 ° trimestre 2018 deve essere presentata all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 25/10/2018. Abbiamo sviluppato istruzioni passo passo con esempi di compilazione delle sezioni principali, che diventeranno un aiuto visivo per la progettazione di uno dei rapporti fiscali più dispendiosi in termini di tempo.
Composizione di base della dichiarazione
Il modulo di rapporto è stato approvato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 29 ottobre 2014 n. ММВ 7-3 / 558, le ultime modifiche sono state apportate il 20 dicembre 2016. Lo stesso atto normativo ha sviluppato istruzioni per la sua formazione.
Il report è suddiviso in 12 sezioni. È possibile utilizzare una versione semplificata, composta da un titolo e dalla sezione 1 con trattini, nei seguenti casi:
- se nel periodo di rendicontazione la società non ha svolto attività;
- la società non ha avuto operazioni soggette ad IVA;
- non c'era attività dell'entità che redige il bilancio in Russia;
- il ciclo di produzione per la fabbricazione di merci - più di sei mesi;
- l'entità che redige il bilancio applica regimi fiscali speciali.
Scopo delle sezioni della dichiarazione
La tabella seguente riassume le informazioni su tutti i moduli della dichiarazione, nonché le condizioni alle quali devono essere compilati.
| Sezione dichiarazione IVA | Contenuto della sezione |
| Titolo | Informazioni generali sull'entità che redige il bilancio |
| 1 | IVA pagabile in base ai dati del contribuente |
| 2 | Agente fiscale IVA |
| 3 | Calcolo dell'IVA dovuta |
| 4 | Calcolo dell'IVA all'aliquota dello 0% in presenza di documenti giustificativi |
| 5 | Calcolo delle detrazioni per transazioni la cui validità dell'aliquota zero era stata precedentemente documentata (non confermata) |
| 6 | Calcolo dell'IVA sulle transazioni, la validità dell'aliquota zero per la quale non è documentata |
| 7 | Transazioni esenti da IVA |
| 8 | Informazioni dal libro degli acquisti |
| 9 | Informazioni dal libro di vendita |
| 10 | Informazioni dal giornale di registrazione delle fatture emesse per transazioni intermedie e accordi di spedizione di merci |
| 11 | Informazioni dal giornale di registrazione delle fatture ricevute per operazioni di intermediazione e accordi di spedizione merci |
| 12 | Informazioni da fatture emesse da non pagatori di IVA |
Sono inoltre fornite appendici per le sezioni 3, 8, 9 del rapporto.
Un esempio di compilazione di una dichiarazione per LLC "Gofrotara"
A titolo di esempio, prenderemo in considerazione le operazioni dell'organizzazione LLC "Gofrotara", che è impegnata nella produzione di cartone ondulato, e scopriremo come si rifletteranno nella dichiarazione IVA.
I dati iniziali sono i seguenti:
- nel 3 ° trimestre, i prodotti sono stati venduti per 2.714.000 rubli, IVA inclusa (aliquota 18%);
- la merce è stata spedita a un acquirente;
- ha acquistato materie prime da un fornitore per un importo di RUB 980.000 (inclusa IVA 18%);
- ha ricevuto un pagamento anticipato per un importo di 2.500.000 rubli per beni tassati con un'aliquota del 18%,
- nel trimestre precedente, l'IVA è stata addebitata sugli anticipi per un importo di 302.000 rubli.
Frontespizio
Per compilare il titolo nella parte superiore è necessario indicare il TIN e il KPP dell'azienda, che verranno duplicati in ogni pagina successiva. Gli imprenditori del checkpoint non lo indicano. Tutte le celle vuote devono contenere trattini.
- Nel campo "numero correzione" per la prima presentazione del rapporto indicare "0", quando si presenta una revisione (se necessario) indicare "1", "2", ecc. (A seconda di quante volte verranno presentate dichiarazioni correttive) .
- Il codice del periodo fiscale per il 3 ° trimestre è 23.
- Indicare l'anno di rendicontazione - 2018.
- Codice dell'autorità fiscale a 4 cifre: le prime 2 cifre sono il codice regionale, le restanti 2 cifre sono il codice dell'ufficio delle imposte.
- Il codice nel luogo di registrazione dipende dallo status della persona giuridica ed è tratto dall'appendice 3 dell'ordine n. ММВ 7-3 / 558. Poiché nel nostro esempio la società è residente nella Federazione Russa e non appartiene a grandi pagatori, il codice è 214.
- Nome dell'azienda senza abbreviazione, saltando una cella tra le parole.
- Il codice dell'attività economica - sono approvati dall'Ordine di Rosstandart del 31 gennaio 2014 n. 14-st.
Leggi anche Nuova dichiarazione sul regime fiscale semplificato per il 2016: cosa cercare
Completamento della sezione 1
Quando si completa questa sezione, riga per riga indicare:
- Campo 010 - OKTMO territoriale.
- Campo 020 - Imposta BCC.
- Campo 030 - imposta dovuta, calcolata ai sensi del comma 5 dell'art. 173 del Codice Fiscale della Federazione Russa (per il nostro esempio, in questo campo deve essere inserito un trattino).
- Nella cella 040 inseriamo i risultati della sezione 3.
- L'importo nel campo 050 forma i totali delle sezioni 3, 4, 5, 6. Nel nostro esempio, questa informazione non è compilata, poiché non ci sarà alcun rimborso IVA dal budget per il 3 ° trimestre.
- I campi 060, 070, 080 devono essere compilati solo da società partecipanti a partnership di investimento (per queste è indicato il codice 227 nel titolo nel campo al luogo di registrazione). Nel nostro esempio, questi campi sono barrati.
Sezione 2 LLC "Gofrotara" non viene compilata, poiché non è un agente fiscale.
Completamento della sezione 3
Passiamo alla parte più importante della dichiarazione: questa è la sezione chiave del nostro esempio. Per riempire le sue celle, prendiamo i nostri dati iniziali:
- Nei campi 010-040, indicare la base imponibile per il 3 ° trimestre. Nel nostro esempio, la vendita di prodotti era solo al tasso del 18%, quindi va compilato solo il campo 010. Nelle celle rimanenti mettiamo dei trattini. La nostra base imponibile è di 2.300.000 rubli, il 18% di IVA è di 414.000 rubli.
- Nella cella 070 indichiamo l'ammontare degli anticipi ricevuti per future consegne di prodotti. Come ricordiamo, un pagamento anticipato per consegne future per un importo di 2.500.000 rubli è stato ricevuto sul conto di regolamento di LLC Gofrotara nel 3 ° trimestre. L'IVA sugli anticipi viene addebitata all'aliquota stimata. Nel nostro caso - 18/118, che è di 381 356 rubli.
- Le celle da 080 a 100 indicano l'imposta soggetta a recupero. LLC "Gofrotara" non ha avuto tali importi nel 3 ° trimestre, quindi cancelliamo le caselle corrispondenti.
- Le righe 105-109 mostrano le modifiche all'implementazione. Non abbiamo neanche tali importi.
- Le caselle 110 e 115 sono destinate all'IVA calcolata al momento della dichiarazione doganale delle merci. Nel nostro esempio, non c'erano tali operazioni.
- L'importo totale dell'IVA pagabile deve essere indicato nel campo 118. Per il nostro esempio: 414.000 + 381 356 \u003d 795 356 rubli. La stessa cifra sarà il totale nel nostro libro delle vendite per il 3 ° trimestre.
La seconda parte della sezione 3 è completata sulla base di detrazioni documentate. Quando si formano gli indicatori, si dovrebbe essere guidati dall'art. 171, 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Algoritmo per la compilazione della seconda parte della sezione 3:
- Le righe 120-185 vengono compilate in base ai dati del registro acquisti. Nel nostro esempio, nel campo 120, è necessario specificare l'imposta che la società ha pagato per l'acquisto di materie prime - 149.492 rubli.
- Nel campo 170, indicare l'importo dell'imposta sull'IVA anticipata che è stata accreditata nel terzo trimestre, ma maturata nei periodi precedenti. Secondo le condizioni dell'esempio, accettiamo l'IVA precedentemente accumulata per la compensazione - 302.000 rubli.
- Nel campo 190 forniamo l'importo totale dell'IVA che viene detratta. La somma delle righe 120-185 era di 451.492 rubli.
- Sulla riga 200 riflettere l'importo dell'IVA dovuta, calcolato con la formula: riga 118 - riga 190 (se questa differenza è ≥0). Per il nostro esempio, in numeri sarà simile a questo: 795 356-451 492 \u003d 343864.
- Se la differenza tra le linee 118 e 90 era negativa, il risultato dovrebbe essere indicato nel campo 210. Ciò significa che questo importo dovrebbe essere restituito dal bilancio.
Leggi anche Registrazioni per trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario
Altre sezioni della dichiarazione
In Gofrotara LLC nel 3 ° trimestre non c'è stata vendita di beni con aliquota IVA zero, quindi non è necessario compilare le sezioni 4-6.
La sezione 7 fornisce informazioni sulle operazioni:
- non soggetto a IVA,
- tenuto al di fuori della Federazione Russa,
- anticipi per la fornitura di beni, la cui produzione è caratterizzata da un lungo ciclo produttivo.
Nel nostro esempio, tali operazioni non sono state eseguite, quindi anche questa sezione viene saltata e si passa alla successiva.
Compilazione della sezione 8 della dichiarazione IVA
Questa sezione è compilata in base alle informazioni del registro acquisti sulle fatture ricevute nel 3 ° trimestre. L'imposta dovuta sarà ridotta dell'importo totale dell'IVA indicata in questo registro fiscale.
Il riempimento riga per riga viene eseguito nel seguente ordine:
- Cella 001: tutte le celle sono barrate, poiché la dichiarazione viene presentata per la prima volta. Questo campo deve essere compilato solo in caso di report revisionato.
- La cella 005 è il numero della transazione nel registro acquisti.
- Cella 010 - codice del tipo di operazione. Nel nostro esempio, la merce è stata spedita corrispondente al codice 01 (Appendice all'ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 14 marzo 2016 n. ММВ-7-3 / [email protected]). Nel libro degli acquisti, questa è la colonna 2.
- Il campo 020 riflette il numero della fattura presentata dal venditore.
- La data della fattura è riportata nella cella 030. Nel libro acquisti questa è la colonna 3 (qui viene fornito anche il numero della fattura).
- Se la fattura è stata successivamente corretta o corretta, le relative informazioni devono essere inserite nei campi 040-090.
- Nei campi 100 e 110, indicare il numero e la data dell'ordine di pagamento corrispondente alla fattura.
- La cella 120 riflette la data dell'entrata merci.
- Nel campo 130 - TIN / KPP del venditore, preso dalla sua fattura. Nel libro degli acquisti, questa è la colonna 10.
- Il campo 140 ha lo scopo di indicare le informazioni sull'intermediario. Non abbiamo avuto operazioni di intermediazione.
- Il campo 150 contiene le informazioni della dichiarazione doganale. Poiché il nostro prodotto è stato acquistato nella Federazione Russa, abbiamo messo un trattino.
- La cella 160 indica il codice della valuta. Per rubli russi - 643.
- I campi 170 e 180 indicano rispettivamente il prezzo di acquisto e l'IVA indicati sulla fattura del venditore. Queste righe sono piene di copechi. Le informazioni per questi campi devono essere prese dalle colonne 15, 16 del registro acquisti.
- La colonna 190 indica i dati totali sull'IVA detraibile riportati nel registro acquisti.
Per la corretta compilazione delle sezioni 8 e 9 del report, si consiglia di verificare preventivamente gli accordi con le controparti. Se, dopo aver inviato la segnalazione, le autorità fiscali riscontrano discrepanze, detrazioni fiscali sarà escluso dalla dichiarazione.
Compilare la sezione 9 della dichiarazione IVA
Questa parte del report include le informazioni dal libro mastro delle vendite. I dati sono tratti dalle fatture emesse dalla LLC "Gofrotara", IVA su cui aumenta la base imponibile della società per il 3 ° trimestre.
In questa sezione è imperativo riflettere l'importo dell'anticipo ricevuto contro la futura spedizione della merce e l'IVA corrispondente.
Passiamo al riempimento riga per riga:
- Il campo 001 è irrilevante per il deposito iniziale della dichiarazione, quindi mettiamo un trattino.
- Nei campi 005 e 010 inseriamo il numero dell'operazione e il codice del tipo di operazione dalla colonna 2 del libro di vendita.
- Nelle celle 020 e 030 indichiamo il numero e la data della fattura presentata all'acquirente.
- Le informazioni nel campo 035 vengono inserite dalla dichiarazione doganale.
- I campi da 040 a 090 vengono compilati in caso di rettifica o correzione della fattura.
- Nella cella 100, indica l'INN / KPP dell'acquirente.
- La cella 110 fornisce informazioni sul proxy. Nel nostro caso, mettiamo un trattino.
- Nei campi 120 e 130 indicare la data e il numero dell'ordine di pagamento (colonna 3 del libro vendite).
- Nel campo 140 indichiamo il codice della valuta di pagamento, per il rublo russo - 643.
- Le celle 150 e 160 riflettono l'importo delle vendite comprensivo di imposte nella valuta della fattura e in rubli. Poiché nel nostro esempio la transazione è stata effettuata in rubli, non abbiamo compilato la riga 150. L'importo per questo campo viene prelevato dalla fattura e inserito con copechi.
- dichiarazione IVA per i contribuenti IVA. Le istruzioni per la compilazione e il modulo sono qui;
- RSV-1 per i datori di lavoro.
3 ° trimestre 2015 - scadenza per la presentazione delle relazioni e il pagamento delle tasse
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PROCEDURA E TERMINI DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE E PAGAMENTO DELL'IVA
In virtù dell'articolo 23 del codice fiscale Federazione Russa il dovere principale di qualsiasi contribuente è quello di pagare le tasse al bilancio, e un contribuente IVA non fa eccezione. Inoltre, l'importo dell'IVA è calcolato dal contribuente in modo indipendente ed è registrato da lui nella dichiarazione dei redditi presentata dalla società o dal commerciante all'autorità fiscale nel luogo della sua registrazione.
In quale ordine e in quale arco di tempo un contribuente IVA deve presentare una dichiarazione IVA all'ufficio delle imposte e pagare l'imposta stessa, in modo che le autorità fiscali non presentino reclami contro di lui, imparerai da questo articolo.
Dichiarazione dei redditi
Secondo disposizioni generali legislazione fiscale, una dichiarazione dei redditi è una dichiarazione scritta o una dichiarazione di un contribuente, redatta in formato elettronico e trasmessa tramite canali di telecomunicazione utilizzando un firma elettronica o attraverso area personale il contribuente, sugli elementi imponibili, sui redditi ricevuti e sulle spese sostenute, sulle fonti di reddito, sulla base imponibile, sui vantaggi fiscali, sull'importo calcolato dell'imposta e (o) su altri dati che servono come base per il calcolo e il pagamento dell'imposta ( paragrafo 1 dell'articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito - il codice fiscale della Federazione Russa)).
Inoltre, secondo regola generale, viene presentata una dichiarazione dei redditi da ciascun contribuente per ogni imposta dovuta da quel contribuente.
In virtù delle norme del Capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, questa regola si applica anche all'imposta sul valore aggiunto (di seguito - IVA).
Dichiaranti fiscali
L'elenco delle persone che sono tenute a presentare una dichiarazione dei redditi per l'IVA è determinato dallo stesso articolo 174 del codice fiscale della Federazione Russa, secondo il quale sorge l'obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi:
da organizzazioni e singoli imprenditori - contribuenti IVA, inclusi membri di società di persone (semplici e di investimento), fiduciari e concessionari, ai quali i doveri dei contribuenti IVA sono imposti dall'articolo 174.1 del codice fiscale della Federazione Russa;
da persone che agiscono in qualità di agenti fiscali.
Ti ricordiamo che i casi in cui un'entità commerciale ha lo status di agente fiscale per l'IVA sono elencati nell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo questa disposizione, una società o un commerciante è riconosciuto come agente fiscale per l'IVA se:
- acquistare beni (lavori, servizi) da fornitori stranieri sul territorio russo che non hanno la corrispondente registrazione nella Federazione Russa;
- acquistare (ricevere), affittare proprietà statali o comunali dalle autorità e dall'amministrazione competenti.
- vendere beni confiscati, venduti in tribunale, oggetti di valore senza proprietario, tesori e oggetti di valore acquistati, nonché valori che sono stati ereditati dallo Stato;
- vendere beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) di venditori stranieri nella Federazione Russa nell'ambito di accordi di intermediazione con partecipazione a transazioni;
- sono i proprietari delle navi nel 46 ° giorno di calendario successivo al trasferimento della proprietà della nave (per quanto riguarda il cliente), se la nave non è stata registrata nel registro internazionale russo delle navi prima di quel momento.
- acquistare (ricevere) pelli di animali grezzi, nonché rottami e rifiuti di metalli ferrosi e non ferrosi, alluminio secondario e sue leghe.
Metodi di dichiarazione dei redditi
Come sapete, prima del 01.01.2014
Come calcolare correttamente l'IVA per il 3 ° trimestre 2018
il metodo di presentazione della dichiarazione dei redditi IVA dipendeva dal rispetto di determinate condizioni. Quindi, se il numero medio di dipendenti di un contribuente per l'anno solare precedente superava le 100 persone, il contribuente IVA era obbligato a dichiarare in formato elettronico. Una regola simile si applicava alle società di nuova costituzione con più di 100 dipendenti, nonché ai maggiori contribuenti.
In questo materiale, il lettore troverà le scadenze per la rendicontazione per il 3 ° trimestre 2016 per singoli imprenditori e organizzazioni.
Richiamo, secondo il calendario fiscale per il 2016-2017, per il periodo specificato, gli assicurati ei contribuenti, in conformità con la legislazione vigente della Federazione Russa, devono presentare relazioni all'Ispettorato del servizio fiscale federale, al Fondo pensione della Federazione Russa e la FSS.
Si precisa che alcune segnalazioni per il periodo specificato vengono presentate entro il lasso di tempo a seconda della modalità di presentazione delle segnalazioni: in formato elettronico o in formato cartaceo.
Inoltre, prima di citare le scadenze specifiche per la presentazione dei rapporti per il 3 ° trimestre 2016, ricordiamo che se la scadenza cade in un fine settimana o in un giorno festivo, viene posticipata al giorno lavorativo successivo al fine settimana.
Quali rapporti vengono presentati per il 3 ° trimestre 2016?
I datori di lavoro e gli assicurati sono tenuti a presentare le seguenti dichiarazioni per il terzo trimestre 2016:
- dichiarazione sull'UTI - per i singoli imprenditori e le organizzazioni che lavorano su questo sistema fiscale. Potete scaricarlo qui. La questione relativa alla presentazione di una dichiarazione zero per UTII è qui considerata;
- dichiarazione IVA per i contribuenti IVA.
Calendario fiscale del commercialista per il 3 ° trimestre 2018
Le istruzioni per la compilazione e il modulo sono qui;
- 6-NDFL per i datori di lavoro. Le istruzioni per la compilazione, il campione e il modulo sono pubblicate qui;
- RSV-1 per i datori di lavoro. Può essere scaricato da questa pagina;
- 4-FSS per i datori di lavoro. Dettagli e modulo qui;
- SZV-M per i datori di lavoro. Puoi trovare le sfumature della compilazione e del modulo qui;
Scadenze per la rendicontazione per il 3 ° trimestre 2016: tabella
Spiegazioni
Se il numero medio di dipendenti è inferiore al limite stabilito per la presentazione di segnalazioni esclusivamente in formato elettronico, la persona ha il diritto di scegliere la forma del metodo di segnalazione a propria discrezione.
La presentazione della dichiarazione IVA, di regola, dovrebbe essere effettuata esclusivamente in formato elettronico. L'unica eccezione è il caso in cui questa relazione viene presentata da un agente fiscale che non paga l'IVA. Cioè, quando un singolo imprenditore o organizzazione è esente da IVA, ai sensi dell'art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa o applica un regime fiscale speciale. In questa situazione, la dichiarazione può essere presentata sia in formato cartaceo che elettronico, a discrezione del contribuente.
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consegna dell'IVA
Sulla base di quanto sopra, scadenze IVAnel 2016 l'anno non deve essere successivo a:
Pagamento dell'IVA.
Le persone giuridiche e i singoli imprenditori che utilizzano modalità speciali, nonché le altre persone elencate nel paragrafo 5 dell'articolo 173 del codice fiscale della Federazione Russa, devono pagare l'IVA se hanno emesso una fattura all'acquirente con un importo fiscale dedicato.
Termine per la presentazione della dichiarazione IVA per il 3 ° trimestre 2018
Per loro, la scadenza per il pagamento dell'IVA nel 2016 non è successiva al 25 del mese successivo al trimestre di rendicontazione (in cui è stata emessa la fattura) e senza frazionamento dell'imposta in parti. Cioè, l'intero importo viene pagato entro il periodo specificato.
consegna dell'IVA
Data di scadenza dell'IVA.
Invia dichiarazioni IVA al proprio Ispettorato del Servizio fiscale federale deve essere entro e non oltre il 25 ° giorno del mese successivo all'ultimo trimestre. Questa regola è ugualmente applicabile ai contribuenti IVA e agli agenti fiscali, nonché alle persone specificate nel paragrafo 5 dell'articolo 173 del codice fiscale della Federazione Russa. Se l'ultimo giorno del termine per la presentazione della dichiarazione IVA coincide con un fine settimana o un giorno festivo non lavorativo, puoi presentarlo all'ufficio delle imposte il giorno lavorativo successivo senza indugio.
Termini di consegna dell'IVA nel 2016 non deve essere successiva a:
- per il 4 ° trimestre 2015. - 25/01/2016;
- per il 1 ° trimestre 2016. - 25/04/2016;
- per il 2 ° trimestre 2016. - 25.07.2016;
- per il 3 ° trimestre 2016. - 25.10.2016
Ulteriori materiali sull'argomento: Consegna dell'IVA.
Transazioni IVA.
Penale IVA.
IVA del prezzo di costo.
Ogni contribuente IVA deve fare consegna dell'IVA al termine del periodo d'imposta in tre rate uguali: non oltre il 25 di ciascuno dei tre mesi successivi a tale periodo. Un periodo fiscale equivale a un quarto. Se il termine per il pagamento dell'IVA coincide con un fine settimana o un giorno festivo non lavorativo, l'ultimo giorno in cui è possibile pagare l'IVA è il giorno lavorativo successivo.
Sulla base di quanto sopra, scadenze IVAnel 2016 l'anno non deve essere successivo a:
- per il 4 ° trimestre 2015. - 25/01/2016, 25/02/2016 e 03/25/2016;
- per il 1 ° trimestre 2016. - 25/04/2016, 25/05/2016 e il 27/06/2016;
- per il 2 ° trimestre 2016. - 25.07.2016, 25.08.2016 e 26/09/2016;
- per il 3 ° trimestre 2016. - 25.10.2016, 25.11.2016 e 26.12.2016.
Se è necessario presentare l'IVA in anticipo, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, ciò è consentito. È necessario trasferire nel primo mese dopo l'ultimo trimestre, ad esempio, due terzi dell'importo IVA calcolato o l'intero importo per intero.
Pagamento dell'IVA.
Se l'imposta non viene pagata in tempo, potrebbe essere addebitata una penale.
Le persone giuridiche e i singoli imprenditori che utilizzano modalità speciali, nonché le altre persone elencate nel paragrafo 5 dell'articolo 173 del codice fiscale della Federazione Russa, devono pagare l'IVA se hanno emesso una fattura all'acquirente con un importo fiscale dedicato. Per loro, il termine per il pagamento dell'IVA nel 2016 non è successivo al 25 ° giorno del mese successivo al trimestre di rendicontazione (in cui è stata emessa la fattura) e senza frazionamento dell'imposta in parti.
Scadenze per la presentazione delle relazioni per il 3 ° trimestre 2018
Cioè, l'intero importo viene pagato entro il periodo specificato.
Gli agenti fiscali che hanno acquistato lavori o servizi da organizzazioni straniere non registrate presso le autorità fiscali della Federazione Russa e hanno effettuato il pagamento in contanti pagano l'IVA contemporaneamente al trasferimento della remunerazione a una persona straniera. Cioè, 2 documenti di pagamento vengono inviati alla banca contemporaneamente: il primo per il trasferimento di fondi a una controparte estera, il secondo per il trasferimento dell'IVA trattenuta.
Altri agenti fiscali producono consegna dell'IVA entro gli stessi termini dei contribuenti - in 3 parti uguali entro e non oltre il 25 di ciascuno dei 3 mesi successivi al trimestre.
L'IVA è versata integralmente al bilancio federale. Affinché l'IVA venga accreditata sul conto richiesto, è necessario compilare correttamente l'ordine di pagamento. La BCC indicata dipenderà dalle transazioni per le quali è stata addebitata l'imposta e il codice di stato del pagatore dipenderà da chi paga l'IVA (pagatore o agente fiscale).
Data di scadenza dell'IVA.
Invia dichiarazioni IVA al proprio Ispettorato del Servizio fiscale federale deve essere entro e non oltre il 25 ° giorno del mese successivo all'ultimo trimestre.
Questa regola è ugualmente applicabile ai contribuenti IVA e agli agenti fiscali, nonché alle persone specificate nel paragrafo 5 dell'articolo 173 del codice fiscale della Federazione Russa. Se l'ultimo giorno del termine per la presentazione della dichiarazione IVA coincide con un fine settimana o un giorno festivo non lavorativo, puoi presentarlo senza indugio all'ufficio delle imposte il giorno lavorativo successivo.
I contribuenti e gli agenti IVA sono tenuti a presentare dichiarazioni IVA per il 3 ° trimestre 2018. La data di scadenza dipende dallo stato e dal tipo di attività. L'articolo contiene una tabella che ti aiuterà a segnalare in tempo ed evitare una multa e il blocco dell'account.
Attenzione! Sarai aiutato a preparare correttamente i rapporti:
Modulo e scadenza per la consegna dell'IVA per il 3 ° trimestre 2018
La data di rendicontazione generale è impostata per tutti i contribuenti e agenti IVA. Secondo la clausola 5 dell'articolo 174 del Codice Fiscale, il documento deve essere presentato all'IFTS entro e non oltre il 25 ° giorno del mese successivo al periodo d'imposta (trimestre) scaduto. Per il terzo trimestre del 2018, questa data cade il 25 ottobre (giovedì).
La segnalazione deve essere effettuata solo elettronicamente nella forma approvata dal Servizio fiscale federale con ordinanza n. ММВ-7-3 / 558 del 29 ottobre 2014. Gli ispettori non accetteranno la dichiarazione cartacea, riconosceranno la dichiarazione IVA non presentata e applicheranno le sanzioni, di cui parleremo di seguito.
È possibile preparare e inviare rapporti nel modulo corretto online utilizzando un servizio speciale di BuchSoft:
Emetti una dichiarazione IVA
Per alcune categorie viene fornito un diverso modulo di segnalazione. Pertanto, gli agenti fiscali di società straniere che forniscono servizi elettronici a persone fisiche segnalano in una forma speciale approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-3 / del 30.11.2016 [email protected]
Gli importatori di merci dal territorio degli Stati membri EAEU forniscono il calcolo dell'IVA nella dichiarazione per le imposte indirette (approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale del 27 settembre 2017 n. SA-7-3 / 765). Deve essere consegnato mensilmente entro e non oltre il ventesimo giorno del mese successivo al mese in cui la merce importata è registrata o la data del canone di locazione è dovuta in base al contratto.
Per chiarezza si riportano in tabella i termini per la presentazione della dichiarazione IVA per il 3 ° trimestre 2018 e la modulistica utilizzata dalle diverse categorie di contribuenti:
Tabella 1.Chi segnala l'IVA e in che forma
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Termine per la consegna |
Forma applicabile |
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approvato per ordinanza del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-3 / 558 |
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approvato per ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-3 / [email protected] |
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approvato per ordinanza del Servizio fiscale federale n. SA-7-3 / 765 |
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Quando può essere omessa una dichiarazione IVA?
La dichiarazione IVA non può essere presentata da società che non hanno effettuato operazioni nel periodo d'imposta che deve riflettersi in essa. Presentano all'IFTS un'unica dichiarazione semplificata (lettera del Ministero delle Finanze del 10.03.2010 n. 03-07-08 / 64).
Ma per presentare un'unica dichiarazione semplificata, tali aziende dovranno soddisfare condizioni aggiuntive:
- Durante il periodo di rendicontazione non dovrebbero esserci stati oggetti di tassazione IVA.
- Non c'è flusso di cassa su conti correnti e contanti.
Se queste condizioni non sono soddisfatte, è necessario preparare e presentare una dichiarazione IVA zero per il 3 ° trimestre 2018. In caso contrario, la società verrà multata.
Emetti una dichiarazione IVA zero
Sanzioni per ritardo e mancata presentazione delle segnalazioni
L'articolo 119 del codice fiscale prevede la seguente sanzione per violazione del termine di rendicontazione:
- 5% del valore fiscale indicato in dichiarazione per ogni mese intero o incompleto di violazione del termine.
- L'importo massimo è del 30% del valore fiscale indicato nella dichiarazione per ogni mese intero o incompleto di violazione del termine.
- L'importo minimo è di 1.000 rubli, se l'imposta dovuta sulla dichiarazione è zero.
Inoltre, le autorità fiscali hanno la facoltà, in base all'articolo 76 del codice fiscale, di applicare sanzioni più consistenti sotto forma di blocco di un conto corrente. Verrà congelato quando saranno trascorsi dieci giorni lavorativi dal termine per il deposito della dichiarazione.
Tavolo 2.Chi e come sarà responsabile del ritardo e della mancata presentazione della dichiarazione IVA
Quanto tempo occorre per presentare una dichiarazione IVA rivista per il 3 ° trimestre 2018?
La necessità di presentare una dichiarazione rivista si pone se un errore o un'imprecisione ha portato a una sottovalutazione dell'imposta. Se l'IVA è troppo alta, puoi limitarti alle spiegazioni elettroniche.
La legislazione non stabilisce una scadenza rigorosa per la presentazione dell'aggiornamento della dichiarazione IVA per il 3 ° trimestre 2018.
Deve essere presentato all'ufficio delle imposte nel periodo di riferimento quando viene rilevato un errore o un'imprecisione.
In alcuni casi, il chiarimento ti consentirà di evitare la penale per mancato pagamento. È possibile (articolo 81 del codice fiscale della Federazione Russa):
- se è stato presentato prima della scadenza del termine di pagamento;
- fino a quando gli ispettori non scoprono un errore e decidono di condurre un audit (in questo caso, devono essere pagate le tasse e le sanzioni per il ritardo);
- se durante l'ispezione in loco gli ispettori non hanno rivelato che la società aveva sottovalutato la base imponibile.
